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1、应收帐款审计程序表单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A7 截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1 一、 审计目标 1.确定应收账款是否存在；2.确定应收账款是否归被审计单位所有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 1. 获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2. 分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.
2、 选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整。 4. 对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 5. 对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。 6. 检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情况。 7. 检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 8. 列示5%以上主
3、要股东往来。 9. 列示关联方往来。 10. 对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 11. 分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 12. 验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。 三、 追加审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 四、 复核记录 预付账款审计程序表 单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A10 截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1 一、 审计目标 1.确定预付账款是否存在；2.确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款是否
4、可收回；5.确定预付账款年末余额是否正确；6.确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 1. 获取或编制预付账款明细表，复核加计是否正确，核对预付账款明细账与总账、报表的余额是否相符。同时请客户协助在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。 2. 选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表； 回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整； 未回函的，可再次复询， 如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代程序的结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 3. 对未发询证函的预付账款，
5、应抽查有关原始凭证。 4. 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。 5. 对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 6. 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 7. 验明预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。 三、 追加审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 四、复核记录其它应收款审计程序表单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A8 截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1 / 1 一、 审计目标 1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被
6、审计单位所有；3.确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回；5.确定其他应收款年末余额是否正确；6.确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 1. 获取或编制其他应收款明细表，复核加计数额是否正确，与其他应收款明细帐与总帐、报表的余额核对相符。 2. 选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函，注意有无利用其他应收款转移资金的情况。 3. 对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核上一年度明细帐或追踪其他应收款发生时的付款凭证。 4. 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失。
7、5. 审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。 6. 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 7. 对于用非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 8. 验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。 待摊费用审计程序表单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A16 截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次：1/1 一、 审计目标 1.确定待摊费用会计政策是否恰当；2.确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；3.确定待摊费用年末余额是否正确；4.确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点审 计 程 序执
8、行情况说明索引号 1. 获取或编制待摊费用明细表，复核加计其正确性，并与明细帐、总帐、报表核对一致。 2. 抽查证明大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。 3. 抽查证明大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确。 4. 检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用。如有，应查明原因并作出记录，必要时作出适当调整。 5. 验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。 三、 追加审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 四、 复核记录 长期投资审计程序表 单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：B1 截 止 日
9、： 复核人员： 日期： 页 次：1/1 一、 审计目标 1. 确定长期投资是否存在；2. 确定长期投资是否归被审计单位所有；3. 确定长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4. 确定长期投资的计价方法是否正确；5. 确定长期投资年末余额是否正确；6. 确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 1. 获取或编制长期投资汇总表（长期股权投资、长期债权投资分别列示），复核加计数是否正确，报表的余额核对相符。 2. 检查长期股权投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。 3. 检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%
10、，若超过应提请被审计单位进行恰当披露。 4. 验明长期投资是否已在资产负债表上恰当披露。 三、 追加审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 四、 复核记录 在建工程审计程序表 单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：B8 截 止 日： 复核人员： 日期： 页 次： 一、 审计目标 1. 确定在建工程是否存在；2. 确定在建工程是否归被审计单位所有；3. 确定在建工程增减变动的记录是否完整；4. 确定在建工程年末余额是否正确；5. 确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点审 计 程 序执行情况说明索引号 1. 获取或编制在建工程明细表，核对明细帐与总帐、报表的余额是否相符。 2. 检查在建工程项目、规模是否经授权批准。 3. 抽查年内在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。 4. 检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。 5. 检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到工程现场实地观察了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在。 6. 检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目。 7. 检查在建工程合约，以确定约定资本性支出 8. 验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。 三、
