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2、他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单（二）销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关信息的凭证，作为销售方内部处理顾客订货单的依据（三）发运凭证在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联（一联或数联）由企业保留。这种凭证可用作向顾客开具账单的依据（四）销售发票是一种用来表明已销售商品的规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留。销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭证（五）商品价目表
3、是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单（六）贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少（七）应收账款明细账是用来记录每个顾客各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。各应收账款明细账的余额合计数应与应收账款总账的余额相等（八）主营业务收入明细账是一种用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别产品或劳务的销售总额（九）折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予顾客的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给
4、予顾客的销售折让情况的明细账。当然，企业也可以不设置折扣与折让明细账，而将该类业务记录于主营业务收入明细账（十）汇款通知书是一种与销售发票一起寄给顾客，由顾客在付款时再寄回销售单位的凭证。这种凭证注明顾客的姓名、销售发票号码、销售单位开户银行账号以及金额等内容。如果顾客没有将汇款通知书随同货款一并寄回，一般应由收受邮件的人员在开拆邮件时再代编一份汇款通知书。采用汇款通知书能使现金立即存入银行，可以改善资产保管的控制（十一）库存现金日记账和银行存款日记账是用来记录应收账款的收回或现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的日记账（十二）坏账审批表是一种用来批准将某些应收款项注销为坏账的，仅在企
5、业内部使用的凭证（十三）顾客月末对账单是一种按月定期寄送给顾客的用于购销双方定期核对账目的凭证。它上面应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容（十四）转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务（即不涉及现金、银行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的（十五）收款凭证收款凭证是指用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证1317章主要凭证和会计记录汇总表序号销售与收款购货与付款存货与仓储筹资投资货币资金1顾客订货单请购单生产指令债券股票或债券现金盘点表2销售单订购单领发料凭证股票经纪人通知书3发运凭证验收单产量和工时记录债
6、券契约债券契约银存余额调节表4销售发票卖方发票工资汇总表及人工费用分配表股东名册企业的章程 及有关协议5商品价目表付款凭单材料费用分配表公司债券存根簿6贷项通知单制造费用 分配汇总表承销或包销协议投资协议7应收账款 明细账应付账款明细账存货明细账借款合同或协议有关会计科目 的明细账或总账有关会计账簿8营业收入明细账成本计算单9折扣与折让明细账10汇款通知书11现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账12坏账审批表13顾客月末对账单卖方对账单银行对账单14转账凭证转账凭证有关记账凭证有关记账凭证有关科目的记账凭证15收款凭证付款凭证现将销售与收款循环涉及的主要业务活动、对应的凭证及记录、相关的认
7、定的关系归纳如下表：主要业务活动对应的凭证及记录相关的认定1.接受顾客订单顾客订货单发生2.批准赊销信用销售单准确性、计价和分摊3.按销售单供货销售单发生、完整性4.按销售单装运货物发运凭证发生、完整性5.向顾客开具账单商品价目表、销售发票发生、准确性、计价和分摊、完整性6.记录销售转账凭证、应收账款明细账、营业收入明细账发生、完整性、准确性、计价和分摊7.办理和记录现金及银行存款收入顾客月末对账单、汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账发生、完整性、准确性、计价和分摊8.办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单、折扣折让明细账发生、准确性、计价和分摊 、完整性9.注销坏账坏账审批表准
8、确性、计价和分摊10.提取坏账准备董事会（或管理层）决议准确性、计价和分摊1317章各种审计循环中的主要业务活动对比汇总表：注：“”是指教材中未能指明序号销售与收款购货与付款存货与仓储筹资投资活动认定活动认定活动认定活动认定活动认定1接受顾客订单发生请购商品和劳务计划和安排生产审批授权审批授权2批准赊销信用准确性、计价和分摊编制订购单完整性发出原材料签订合同协议取得证券或其他投资3按销售单供货验收商品发生、完整性生产产品取得资金取得投资收益4按销售单装运货物发生、完整性储存已验收的商品存货发生核算产品成本计算利息或股利转让证券或收回其他投资5向顾客开具账单准确性、计价和分摊、发生、完整性编制付
9、款凭单准确性、计价和分摊、发生、完整性储存产成品偿还本息或发放股利6记录销售准确性、计价和分摊、发生、完整性确认与记录负债发出产成品7办理和记录现金、银行存款收入付款准确性、计价和分摊、发生、完整性8办理和记录销货退回、销货折扣与折让记录现金、银行存款支出9注销坏账10提取坏账准备注：此表中为什么没有货币资金的主要活动？因为，货币资金与其他循环均直接相关：参见图17-1的货币资金与审计循环的关系。图13-17-1销售交易的控制目标、内控和测试一览表内控目标关键内控常用的控制测试常用的交易实质性程序登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生）（1）销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的
10、顾客订货单为依据登记入账的检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单） 及顾客订货单复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对（2）在发货前，顾客的赊购已经被授权批准销检查顾客的赊购是否经授权批准（3）售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账检查销售发票连续编号的完整性（4）每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见作专门追查观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案所有销售交易均已登记入账（完整性）（1）发
11、运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账检查发运凭证连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对（2）销售发票均经事先编号，并已登记入账检查销售发票连续编号的完整性登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（准确性、计价和分摊）（1）销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准检查销售发票是否经适当的授权批准复算销售发票上的数据追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单（2）由独立人员对销售发票的编制作内部核查检查有关凭证上的内部核查标记销售交
12、易的分类恰当（分类）（1）采用适当的会计科目表检查会计科目表是否适当检查证明销售交易分类正确的原始证据（2）内部复核和核查检查有关凭证上内部复核和核查的标记销售交易的记录及时（完整性） （1）采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对（2）内部核查检查有关凭证上内部核查的标记销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊）（1）每月定期给顾客寄送对账单观察对账单是否已经寄出将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账（2）由独立人员对应收账款明细账作内部核查检查内部核查标记（3）将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 分栏的内容及各栏目之间的关系第一栏第二栏第三栏第四栏内控目标关键内控常用的控制测试常用的交易实质性程序1
