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1、财务会计实训指导书指导老师：姬海莉、景静适用班级：会计0801、0802、0803、0804、0805针对会计职业岗位对职业能力的要求，通过开展专门的会计综合能力实习，以真实的票证、单证、账表再现企业主要经济业务，为学生创造真实的会计工作环境，使学生在“身临其境”之中熟练掌握会计工作的基本要领和流程，有效地培养学生实际操作技能和分析解决问题的能力，为后续课程的学习及上岗工作奠定良好基础。教学实习所选资料为某有限责任公司12月份主要经济业务的摘编，均以公司真实的票证、单证、账表等原始凭证再现经济业务；为突出仿真性，在排版设计中，采用两种字体，即凡是实际工作中需要会计人员填写的部分，汉字均采用楷体
2、、数字采用斜体；凡是票证中不需要会计人员填写的部分则采用宋体。一、实习目的通过教学实习，使学生至身于会计实际工作之中，了解工业企业的经营概况，熟悉会计账务处理程序，提高填制和识别原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿和编制会计报表的操作能力，使学生在具体的操作中，理解会计核算方法之间的相互关系，熟练掌握企业主要经济业务的会计核算方法与技能。二、实习安排以一个企业12月份所发生的典型业务为资料，按照会计核算工作程序要求，在教师指导下，让学生独立完成一个月的会计处理业务流程，包括期初建账、填制与审核凭证、登记账簿、编制会计报告等，并分别进行记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的实习。具体安排
3、见下表：实习安排表序号实习内容学时1帐户设置62期初余额登记63填制凭证（包括科目汇总和凭证装订） 64科目汇总、凭证装订65登记账簿（包括登记账簿和结账）66试算平衡67结帐68编制科目汇总表69编制报表（资产负债表和利润表）610实习总结6合 计 60三、实习程序实习是按实际工作程序进行的，实习要注意操作细节，培养认真、严谨的职业作风。具体程序如下：（一）熟悉资料通读实习资料，熟悉实习程序和要求，以及实习资料中会计主体的基本情况、所采用的会计核算程序、方法和期初会计核算资料。（二）建账在指导教师的指导下，用购置来的账页，按会计制度规定的会计科目编号顺序，根据实习资料提供的会计科目名称，建立
4、总账和明细账，登记各科目余额，并进行对账和试算平衡，确保无误后，方可进行账务处理。（三）处理经济业务填制并审核原始凭证，编制记账凭证，并登记账簿。由于模拟实习的限制，原始资料中省略了有关业务主管及验收、经办人等的印章，所以原始凭证审核主要是业务内容和数字的审核。（四）年终决算结账、对账、编制试算平衡表、编制资产负债表、利润表和利润分配表。（五）装订保管由于实习业务量不大，可将记账凭证及所附的原始凭证合订为一本，将总分类账合订为一册，各种明细分类账合订为一册。四、实习要求根据所提供的实习资料，按下列要求进行会计处理：（一）分析判断经济业务是否属于会计业务范畴；（二）将属于会计主体的经济业务进行审
5、核，填制或审核原始凭证，选择适当的记账凭证（可设置收、付、转三种格式的记账凭证，也可使用通用记账凭证）进行填制和审核。将实习资料中的原始凭证剪下附在对应的记账凭证后面。（三）根据记账凭证登记现金、银行存款日记账和有关明细账；（四）登记账簿；分别进行记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的训练。学生完成记账凭证账务处理程序的实习后，根据编制的记账凭证，按发生日期汇总（先用“T”型账户汇总各科目的发生额，然后填入科目汇总表中）编制1月1日至1月15日、1月16日至1月31日的科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。（五）编制资产负债表、利润表、利润分配表；（六）装订保管与总结五、考核办法1、平
6、时表现：以平时指导检查记录和考勤记录为依据，对每个学生在实习中的表现，如实习态度、工作作风、处理业务的能力、缺勤次数、独立完成程度等，予以评分，所占比例不低于总分的30%.2、完成质量：包括规范程度与正确程度两个方面。规范程度占20%，特别是数字书写、错账更正；正确程度占50%，包括账务处理、会计凭证、会计账簿及会计报表填列是否正确、规范，以及会计资料装订、保管是否规范。对累计缺勤时间达实习总课时的三分之一以上的学生，无论何种原因，本次实习不予评分，待以后重新参加综合实习后，方可根据情况评分。六、实习资料以文字表述形式描述企业经济业务的同时，附有经济业务发生时的各种原始票证，对非财会类专业的学
7、生，可以根据文字表述的经济业务进行账务处理，同时对照所附原始凭证，增强会计工作的感性认识。（一）实习材料准备实习需用材料一览表序号材料名称单位每人用量备注一记账凭证1通用记账凭证张60也可分别使用收、付、转记账凭证二会计账簿1总分类账张302日记账张2可用三栏式账页代替3三栏金额式明细账张244三栏数量金额式明细账张6三会计报表1资产负债表份12利润表份13利润分配表份1四其他材料胶水、凭证封皮、粘贴口取纸、曲别针、大头针、装订机或锥子、绳子等根据具体情况安排用量。（二）公司概况1、公司基本情况公司名称：丰源实业有限责任公司（以下简称丰源公司）经营地址：昌吉市建设路21号基本存款账户开户行：中
8、国工商银行昌吉市分行建设路分理处账 号：4700022609003636668纳税人登记号：465280104013184，为增值税一般税人，税率为17%主要产品：生产A、B两种产品机构设置：公司内设一个生产车间（该生产车间进行全部工艺流程的加工），另设若干个党群和行政职能部门、一个销售机构。会计核算组织：公司集中核算2、有关人员：法人代表：张建军会计主管：丁强会 计：实习学生出 纳：李红艳保 管 员：冯磊3、公司会计制度会计核算程序：记账凭证账务处理程序 成本核算：采用品种法计算产品成本盈余公积：在年末一次提取，法定盈余公积提取比例为10%。（三）有关账户余额资料1、200年11月末各总分类
9、账户余额，见表1。表1： 各总分类账户余额表 单位：元账 户借或贷金 额账 户借或贷金 额库存现金借3 000累计折旧贷2 222 000银行存款借4 942 100应付票据贷50 000交易性金融资产借350 000短期借款贷200 000应收票据借100 000应付账款贷106 100应收账款借150 000预收账款贷100 000其他应收款借6 000应付职工薪酬贷95 000原材料借735 000应交税费贷45 000库存商品借2220 000预提费用贷40 000待摊费用借23 000实收资本贷9 000 000固定资产借7 640 000资本公积贷2 000 000无形资产借375
10、 000盈余公积贷164 000本年利润贷2 308 000未分配利润贷214 000合 计16 544 10016 544 1002、200年11月末有关明细分类账户余额，见表2、3、4、5、6。表2： 库存商品明细账户余额表产品名称单 位数 量单 价金 额 A产品件10 0001101 100 000B产品件8 0001401 120 000合 计2 220 000表3： 原材料明细账户余额表材料名称单 位数 量单 价金 额 甲材料千克6 00020120 000乙材料千克4 50060270 000丙材料千克4 50050225 000丁材料千克8 00015120 000合 计735
11、000表4： 应收账款明细账户余额表一级科目明细科目借或贷金 额 应收账款光华建材有限责任公司借58 500红星实业有限责任公司借91 500合 计150 000表5： 应付账款明细账户余额表一级科目明细科目借或贷金 额 应付账款华运机电有限责任公司贷93 600庭州建材有限责任公司贷12 500合 计106 100表6： 应交税费及其他应交款明细账户余额表一级科目明细科目借或贷金 额 应交税费未交增值税贷 30 000应交所得税贷 8 000应交城市维护建设税贷 4 900教育费附加贷 2 100合 计45 0003、200年1-11月损益类账户累计发生额，见表7（均已按月结转）。表7： 损
12、益类账户累计发生额一览表账户名称借方发生额账户名称贷方发生额主营业务成本 9 570 000主营业务收入14 850 000营业税金及附加 95 000其他业务收入 1 800 000其他业务成本 800 000投资收益 795 000管理费用 1 730 000营业外收入 10 000销售费用 1 550 000财务费用 150 000营业外支出 120 150所得税费用 1 131 850合 计15 147 00017 455 000（四）丰源公司200年12月份发生的具体经济业务及其原始凭证如下（原始凭证见附件1）11日，收到光华公司归还前欠货款58 500元。原始凭证：No：00122
13、日，接受东方公司投资的货币资金200 000元，存入银行。原始凭证：No：002（1）（2）32日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料1 000千克，每千克20元，计20 000元，增值税3 400元；乙材料2 000千克，每千克60元，计120 000元，增值税20 400元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。原始凭证：No：003（1）（2）（3）412月2日，管理人员张小红出差，预借差旅费3 000元，以现金付讫。原始凭证：No：004512月2日，向建设银行借入为期3个月的流动资金周转贷款60 000元。年利率为5%。原始凭证：No：005612月3日，以银行存款支付生产车间设备维修费5 380元。原始凭证：No：0
