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1、 南水北调工程会计基础工作指南国务院南水北调工程建设委员会办公室经济与财务司二七年十月序南水北调工程是举世瞩目的跨流域调水、实现水资源优化配置的特大型基础设施项目，也是我国目前在建的最大水利工程。工程规模宏大、建设周期长、涉及利益广，将对我国经济社会可持续发展产生重大而深远的影响。党中央、国务院高度重视，社会各界和全国人民都非常关注，温家宝总理明确提出：“要把南水北调工程建设成世界一流工程”。世界一流工程，不仅要有一流的工程质量，还要有一流的管理水平。南水北调办党组也明确提出，南水北调工程建设要实现“工程安全、资金安全、干部安全”的建设管理目标。财务管理和会计核算是南水北调工程建设管理中的重要
2、组成部分，会计基础工作是会计工作乃至整个资金管理工作的最基本环节。切实做好会计基础工作直接关系建设成世界一流工程和“三个安全”目标的实现。第一，切实做好会计基础工作，是真实、准确反映南水北调工程会计信息的要求。真实、准确的信息是科学管理和有效管理的基础，信息不真实、不准确，就谈不上有效的管理，健全的会计基础工作是确保真实、准确、及时处理和提供会计信息的前提。第二，切实做好会计基础工作，是规范南水北调系统经济活动行为的需要。会计基础工作扎实可靠，才能使内部财务收支处于有控状态，使南水北调工程建设的经济活动在财经法律法规和制度规范内有序展开。第三，切实做好会计基础工作，是正确行使会计监督职能的重要
3、措施。很多违规违纪和不规范的问题都可以通过会计审核环节加以避免和防止。第四，切实做好会计基础工作是提高财会人员素质的需要。会计基础工作是财会人员的最基本工作，也是会计业务的最基本环节，从会计基础工作抓起，对提高财会人员业务素质会起到促进作用。总之，我们“把账记明白”，是做好财务工作的起点，也是实现“资金安全”的必要条件。这一点也被工程开工以来这几年的实践所证明，也是编写这本小册子的初衷和目的。我办经济与财务司组织编写的这本南水北调工程会计基础工作指南，以国家会计法规为依据，紧密结合南水北调工程管理实际，力求将会计基础工作的一般要求与南水北调工程财务管理实际有机结合起来，着力解决当前会计基础工作
4、中存在的主要问题，具有较强的针对性和可操作性。对各单位规范和加强会计基础工作会有帮助。希望有关单位财务会计人员认真阅读，对照检查，使会计工作更加规范，更加完善。也希望各单位领导同志读一读，了解财务会计工作的基本要求，这对指导工作和加强管理也会有所裨益。二七年十月目 录1 总体要求11-1 加强会计基础工作的必要性11-2 加强会计基础工作的依据21-3 会计基础工作的范围21-4 会计基础工作的管理责任32会计机构和会计人员42-1 会计机构设置42-2 会计工作岗位设置42-3 总会计师的设置及职责52-4 会计机构负责人的任职条件及职责52-5 一般会计人员的配备和任职条件62-6 会计人
5、员回避制度62-7 会计人员职业道德62-8 会计人员教育培训73 会计核算83-1 会计核算的基本要求83-2 会计科目体系和编码103-3 会计凭证163-4 会计账簿253-5 资产清查293-6 财务报告293-7 竣工财务决算314 会计电算化324-1 计算机的选择和运行环境要求324-2 会计软件的确定324-3 操作管理制度324-4 会计电算化初始化准备344-5 记账凭证录入和复核要求354-6 登记账簿的要求354-7 差错更正要求364-8 结账要求365 会计档案管理和工作交接375-1 会计档案375-2 会计工作交接376 会计监督406-1 会计监督主体及职责4
6、06-2 履行会计监督的依据416-3 会计监督的主要内容416-4 配合外部监督的要求447 内部会计管理与内部会计控制447-1 会计内部管理控制制度的法律依据447-2 内部会计管理控制制度的目的447-3 内部会计管理控制制度的基本原则457-4 内部会计管理制度建设的基本内容467-5 内部会计控制的内容与方法497-6 会计内部控制管理制度执行与检查。618 与会计基础工作相关的特殊业务628-1 部门预算管理628-2 国库集中支付管理698-3 政府采购管理798-4 工程价款结算与支付管理828-5 工程建设成本费用支出管理851 总体要求1-1 加强会计基础工作的必要性1-
7、1-1 加强会计基础工作是保证会计资料真实、完整的需要。会计基础工作是会计工作的最基本环节，没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供真实完整的会计信息就没有可靠保证。1-1-2 健全会计基础工作是会计工作走上规范化、制度化、科学化的需要。随着社会经济的发展和科学技术的进步，计算机的应用和网络化技术的发展，为会计工作科学化管理创造了条件。加强和健全会计基础工作，使会计基础工作规范化、制度化，才能实现会计工作管理科学化。1-1-3 加强会计基础工作是提高会计人员职业道德，行使会计内部监督的需要。会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作最基本的业务。会计基础工作质量的
8、高低，在一定程度上反映了会计人员的职业道德水平。会计人员不仅自身要遵纪守法，依法建账、记账、报账，不得弄虚作假，而且要发挥会计监督的作用，坚持原则，严把关口，对不符合会计制度规定、手续不健全和舞弊行为等违法乱纪现象行使会计监督的职能。1-1-4 加强会计基础工作是提高南水北调工程管理水平、建设一流工程、创造一流管理的需要。南水北调工程是特大型水利工程，投资规模大、资金构成复杂、工期长、涉及范围广、项目分散、管理层次多。为把工程建成优质高效的一流工程，必须加强工程建设管理，提高管理水平。南水北调工程建设中的整个经济活动，自始至终都要通过会计业务反映出来，会计基础工作在整个工程建设管理中至关重要，
9、也是工程建设管理的基础。1-1-5 加强会计基础工作是保证正确行使监督职责、接受外部监督的需要。会计工作者既是监督者，又必须接受财政、审计、稽查等部门及社会各界的监督。加强会计基础工作，既是行驶会计监督职能的需要，也是为接受外部监督提供真实、完整、合法会计信息所必需的。1-2 加强会计基础工作的依据1-2-1 会计法、预算法、合同法等相关法律法规。1-2-2 国务院财政主管部门制定的财务会计规章制度。如财政违法行为处罚条例、会计基础工作规范等。1-2-3 国务院南水北调工程建设委员会办公室（以下简称南水北调办）、直属事业单位、项目法人及建设管理单位、征地移民机构等单位制定并颁发的工程管理和财务
10、会计管理规定等。1-2-4 有关省级人民政府财政主管部门制定的财务会计规章制度。1-3 会计基础工作的范围会计基础工作是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。主要包括：1-3-1 会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等；1-3-2 会计账薄的设置、格式、登记、核对、结账等；1-3-3 会计报告的种类设置、格式设计、编制和审核要求、报送期限等；1-3-4 会计电算化的硬件和软件的要求、数据安全、资料保管等；1-3-5 会计档案归档的要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；1-3-6 会计监督的基本程序和要求；1-3-7 会计机构的设置、会计人员配备和管理的要求、会计人员岗位责任
11、制的建立和职责分工轮岗制度、教育培训、职业道德的建立和执行、会计工作交接的程序等；1-3-8 单位内部会计控制制度的建立和实施等。1-3-9 与部门预算、国库集中支付、政府采购、工程价款结算、工程成本费用支出等管理业务相关的会计工作。1-4 会计基础工作的管理责任1-4-1 单位负责人对本单位的会计工作全面负责。1-4-2 单位总会计师（未设总会计师的为分管会计工作的行政负责人，下同）对本单位的会计基础工作负有组织领导的责任。1-4-3 单位会计机构负责人（不单独设置会计机构的为会计主管人员，下同）对本单位的会计基础工作负有具体管理和组织的责任。1-4-4 单位会计人员对所从事会计岗位的会计基
12、础工作负有具体的直接实施责任。2会计机构和会计人员2-1 会计机构设置2-1-1 南水北调办机关、项目法人、建设管理单位、省级征地移民机构应当设置独立的财务会计机构，依法进行会计核算和会计监督。2-1-2 不实行独立核算的单位可不单独设置会计机构，但必须依法在相关机构中配备必要的专职会计人员，指定会计主管人员，并报上级单位会计机构备案。2-2 会计工作岗位设置2-2-1 各单位应当根据会计业务需要，遵循会计业务运行轨迹和符合内部牵制制度要求，在会计机构内部设置会计工作岗位，制定岗位责任制度，明确岗位职责范围、工作内容和工作标准，做到人人定岗定责，明确分工，各司其职。2-2-2 会计工作岗位一般
13、为：会计主管、出纳、稽核、资金预算管理与核算、工资核算、在建工程管理与核算、成本费用支出管理与核算、财产物资管理与核算、债权债务（含经济合同）和往来款项管理与结算、纳税筹划与核算、收入管理与核算、财务成果核算、总账报表和综合分析、会计电算化和系统管理、会计档案管理等。2-2-3 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但会计与出纳必须分设，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记及电算化管理工作。2-2-4 为了有利于会计人员全面熟悉业务，激励会计人员不断学习进取，预防职务犯罪，会计人员岗位应当有计划地进行轮换。2-3 总会计师的设置及职责2-3-1 各单位应当根据会计法、总会计师条例等有关法律法规设置总会计师。2-3-2 总会计师应由具备财务会计专业知识，取得会计师及以上专业技术资格，主管一个单位或在单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3
