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1、第1章 一、 单项选择题 1、天恒会计师事务所接受了Z公司2005年度的审计工作，其审计人员周某正在编制审计计划书，在确定本次的审计目的时，主要受（）的制约。A、审计主体 B、审计范围 C、审计方法 D、审计对象 2、Z公司新任财务总监在委托天恒会计师事务所对该公司2005年报表进行审计，他查看了注册会计师准则后认为，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（） A、注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度 B、注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度 C、不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度D、不应由被审计单位合理保证已审会计报表的
2、可靠程度3、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况 D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用 4、张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（）。 A、财务主管张某 B、会计人员李某 C、天恒事务所D、ABC股
3、份有限公司管理当局 5、下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（）。 A、注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场 B、在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所C、注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则 D、注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定6、天恒会计师事务所在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，发现以下情况，注册会计师刘某、赵某处理措施恰当的是（）。 A、注册会计师刘某在对内部审计进行研究时发现，内部审计由被审计单位的财务经理李某直接领导，但通过了解
4、李某常年忙于资金筹集，无暇顾及内部审计工作，而是交给了其在财务部的下属张某负责。但根据对部分内部审计工作记录的分析，认为内部审计工作比较有效，由此注册会计师刘某得出结论，决定利用内部审计结果 B、注册会计师赵某在2006年2月份对内部审计的工作记录进行研究时发现，存货盘点的工作记录比较齐全，只有其间12月份一个月的盘点记录缺失，理由是由于计划盘点当日气候突变，内部审计人员无法进行盘点。赵某查明原因确实如此，但仍得出结论内部审计的盘点记录不值得信赖的结论 C、由于是初次接受ABC公司的审计委托，两位注册会计师决定采用主要证实法，因此决定不对内部审计情况进行专门测试D、因为利用内部审计工作能够提高
5、注册会计师审计的效率，节约审计成本，因此注册会计师刘某、赵某应当利用内部审计工作的成果 7、注册会计师刘某在审计过程中发现被审计单位ABC公司的会计报表中有10万元的差错，虽然ABC公司管理当局获悉后并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师刘某仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为，其原因是（）。 A、这些差错是合法的 B、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性 C、会计报表存在差错是难免的 D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性 二、判断题 1、注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。（） 2、一般目的审计和特殊目的审计均包括对审计对象的公允性和合法性发表审计意见。（）3、一
6、般目的审计中，会计报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及有关报表附注。4、注册会计师有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。（） 5、审计的特殊目的，是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他信息进行审计，并发表审计意见。（） 6、天恒会计师事务所对ABC股份有限公司进行年度审计，在审计过程中，注册会计师刘某发现该公司由于从2005年开始执行了新企业会计制度，因此对未使用固定资产从原来的不提折旧变更为计提折旧，经审计，发现其会计处理正确。ABC股份有限公司未在报表附注中对该项变更进行披露。注册会计师刘某认为由于ABC公司已经按照新
7、企业会计制度规定进行了正确的会计处理，因此发表了无保留意见的审计报告。（） 7、天恒事务所的注册会计师刘某在对ABC股份有限公司进行审计时发现需要调整和披露的事项，于是强烈要求ABC股份有限公司必须改正，否则就将出具否定意见的审计报告。（） 试题答案一、单项选择题1、答案:D 解析:审计目的的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性、职能及委托人的具体要求密切相关。2、答案:C解析:会计报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；会计报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。所以在审计报告的意见段是以“我们认
8、为，.”开始表述。3、答案:C解析:内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。 4、答案:D解析:管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。会计师事务所不承担会计责任。 5、答案:C解析:注册会计师审计的依据是独立审计准则和注册会计师法 6、答案:C解析: A项，内部审计实际领导人应该是总经理或董事会，财务经理委托财务部的下属负责的话，内部审计的工作成果不值得信赖。 B项，气候突变导致无法对存货进行盘点可以改变日期另行盘点，赵某就此得出内部审计工作结果不值得信赖的结论是不恰当的; C项，主要证实法下，注册会计师可以不对
9、内部审计情况进行专门测试; D项，利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，这只是注册会计师利用内部审计工作结果的理由之一，如果内部审计体制不健全、未有效执行，注册会计师同样不应信赖内部审计工作结果。 7、答案:B 解析:对于A，差错没有合法的；C属于干扰项目，存在差错是可能的，但不能说是“难免的”，而且也不是出具无保留意见审计报告的依据；对于D，差错与会计处理方法属于不同的概念。二、判断题 1、答案:2、答案:3、答案:解析:根据中国注册会计师执业规范指南第5号审计报告（试行），一般目的审计中，会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注以及相关附表，如资产减值
10、表等附表。4、答案:解析:上述权利属于国家审计机关，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。 5、答案:解析:应是其它财务会计信息而不是其他信息。审计无论是一般目的审计，还是特殊目的审计，其核心都是审计财务信息。 6、答案:解析:被审计单位变更会计处理方法时，即使是合理的变更，也应在会计报表附注中进行披露。如果被审计单位拒绝披露，就不一定能发表无保留意见。 7、答案:解析:注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，无行政强制力。如果被审计单位和拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审
11、计报告。第2章 一、单项选择题1、永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。 A、对A公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对B公司的预测性财务信息进行审核 C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告 D、对D公司2005年的财务报表进行审阅 2、财政部门在审查下列拟申请设立会计师事务所的相关材料，假定其他条件均符合要求，但发现各所分别存在以下问题。财政部门负责人认为可以批准成立的是（） A、小A和老B准备设立合伙制事务所，小A大学毕业后在ABC事务所工作了2年，并通过了注册会计师考试，全科合格并获准注册，ABC所安排其担任了3年的项目经理，经
12、验非常丰富 B、小C和小D拟申请合伙设立会计师事务所，但审查相关材料时发现，小C在8个月前与小P也准备申请设立事务所，当时由于小C的工作经历材料虚假而未获准，但现在报送的材料是真实的C、小E和小F拟申请合伙设立会计师事务所，但他们总共只有20万元资金用于投资事务所 D、XYZ有限责任事务所是B省规模较大的事务所，现有注册会计师80名，净资产和职业风险基金合计为250万元，准备到A省设立分所。 3、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的（）。 A、审查会计报表，出具审计报告 B、验证企业资本，出具验资报告 C、办
13、理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告4、注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不应包括（）。 A、担任某企业的常年会计顾问 B、对企业注册资本的实收情况进行审验 C、对企业会计政策的选择和运用提供建议 D、代企业编制会计报表二、判断题1、依据中华人民共和国注册会计师法的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。（） 答案:。解析:依据中华人民共和国注册会计师法合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙
14、人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。2、永琳会计师事务所新近招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。（）答案:。解析:会计师事务所（以及注册会计师）在承办业务（包括审计业务）时，由于委托人不同，其被授予的权限也不相同（可见，题中“不论委托人是谁”的说法是错误的）。具体地说，在接受国家机关委托办理业务则拥有题中所述的权限，而在其他情况下，若欲拥有题中所述的权限，必须在业务约定书中写明。 3、注册会计师接受委托人委托执行审计业务，需要查阅文件、资料或向有关人员进行调查的，必须按照
15、依法签订的审计业务约定书进行。（） 4、只要取得中国注册会计师协会的会员资格，并持有注册会计师有效证书，就可以在中国境内从事会计报表审计业务。（） 试题答案一、单项选择题 1、答案:A 解析:参见教材P15。2、答案:C解析:会计师事务所的合伙人或者股东，应当具有在取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历；根据会计师事务所审批和监督暂行办法的规定，成为合伙人或者股东前一年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定，合伙制事务所没有注册资本的要求且不需要提供验资证明；有限责任会计师事务所设立分所条件，注册会计师数量（不包括拟到分所执业的注册会计师）不低于50名，上年末的净资产和职业
