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1、前言各位学员：大家好。欢迎来到2005年某会计网校注册会计师考试-税法课程基础班的学习课堂。伴随新教材的到来，一年一度的注会考试学习已经拉开序幕，我将陪伴大家一起渡过4个月的艰苦学习，希望通过我的讲解能为大家的应试提供有益的帮助，为大家顺利过关助一臂之力。税法这门课程从近几年的情况来看，考试的及格率相对稳定：全国平均及格率2000年为11%，2001年为6.9%，2002年为11.65%，2003年为12.05%，刚刚过去的2004年为11.66%。从这个及格率来看，税法在注会考试五门课程中，属于五门里面偏低的。从某会计网校的辅导效果来看，近两年税法及格率初步调查结果都在40%左右，2003年
2、是全国平均及格率的3倍还要多，2004年接近全国平均及格率的4倍。 及 格 率2003年2004年税法全国及格率12.05%11.66%税法网校及格率39.86%42.3%希望大家通过参加网校的学习，顺利通过注册会计师税法课程的考试。2005年的新教材在结构上变化不大，只是增值税新增第六节、印花税全部改写了第六节，同时，各税种还是有一些新增政策和变化内容，这些变动内容主要集中于增值税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法等章节。各章变化程度如下： 变化较大的章变化较小的章没有变化的章第二章、 增值税法第四章、 营业税法第十二章、印花税法第十四章、企业所得税法第十六章、个人所得税法第一章、税法
3、概论第三章、消费税法第五章、城市维护建设税法第六章、关税法第九章、城镇土地使用税法第十章、房产税法第十三章、契税法第十五章、外商投资企业和外国企业所得税法第七章、资源税法第八章、土地增值税法第十一章、车船使用税法第十七章、税收征收管理法第十八章、税务行政法制后面我们还将作详细介绍。接下来，我们将利用一个比较短的时间把税法课程的结构、考情、课程体系以及今年变化情况、考试复习当中大家应注意的问题，作一个简单的介绍。一、税法课程的题型，题量（一）题型：本课程考试的题型比较固定，一般包括五种题型：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。（这里提示一点，即有的课程已经没有判断题了。另外税法考试没
4、有简答题型。）大家在复习当中，要根据题型来进行有关政策的复习。这五种题型当中，前三种：单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，考试中要求在答题卡上填涂；后两种：计算题和综合题，我们叫做主观题的题型，考试中要求在答题纸上面写出计算步骤与过程。各种题型大体要求：1.单选题这是五种题型中最简单、最易得分的，考生应当每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大，2004年试卷中计算的题占9道，这在一定程度上占用了较多的答题时间，相对也提高了试卷的答题难度。2.多选题这类题型难度并不是很大，但答题要求较高，要求100%选中正确答案，才能得分。多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得得分一般
5、不会很高。3.判断题这类题得分容易，同时，丢分更容易，在对与错之间，考生经常因判断失误，不但没得到分，反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨慎性原则”，没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览近年考题，判断题大部分是比较直观的，有些题目甚至就是教材上的原文，希望考生精读教材，保证判断正确。住不该丢的每1分。4.计算题近几年都是每年4题，每题最少4分、最多6分。这类题难度较大，近年试卷中的命题经常也体现综合性，考题中的税种交叉（一般在两三个税左右），相比之下，但是比综合题业务量少一些，故在主观题中，这类题目还算好得分的，大家要尽量多得分。2004年计算题的提问方式有重大变化，改变了以前直接要求计算某某税
6、种的税额的方法，采用分步提问、分步回答，将计算步骤体现在了提问当中，这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题，相对而言降低了答题的难度，但并没有降低试题本身的难度。以2004年试题计算题第2题为例，考的是一个白酒酿造公司损益调整及所得税计算问题，题目共5分，要求回答以下5个问题：（1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（5）计算该公司2003年应补缴的企业所得税。5.综合题前几年每年4题，但2004年减为3道题，每题分数最少7分，最多12分，这类题的业务量大、
7、文字多（2004年综合第2题题目本身近1200字）、一题多税种，同一税种多种政策，有的题还会与会计知识相联系，有的题把实体法与征管法相联系，是五种题型中难度最大的。考生答题时常常感到对此类题无从下手，找不到解题步骤。在2004年考题中，综合题也采取了分步提问方式，虽然答题有了思路，但解题难度越来越高。如2004年综合题第2题：轿车生产企业销售轿车要交消费税、增值税；转让生产车间、转让土地使用权，要缴营业税、土地增值税，最后还要纳税调整、计算企业全年业务要交的企业所得税。尽管如此，2004年主观题提问方式的改变无疑是一大利好，让考生在作题时节省了很多的整理步骤，调整顺序的时间。（二）题量：近五年
8、税法试题题型题量分析表 年度客观题 主观题合计单选多选判断小计计算综合小计20002003题量分数15题15分15题15分20题20分50题50分4题18分4题32分8题50分58题100分2004题量分数15题15分15题15分20题20分50题50分4题20分3题30分7题50分57题100分从题量上来看，近五年的情况每年57-58道题，在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十，这也是税法考试题型，题量的一个比较显著的特点，虽然注会考试有些课程是主观题量大一些，客观题量小一些，但税法是各占一半。二、教材的结构以及今年的变化情况（一）教材的结构税法的教材今年仍是18章，我们把这十八章分为三个
9、大的部分：第一部分是第一章：税法概论。这一章不是考试重点章，但是这章是我们学习税法课程的基础，这章里面所介绍的内容包括税收法律关系，税法体系的构成，税法的制定与实施等等，都是在学习整个税法课程之前要知道的一些基本知识。它在考试当中占的分数相对比较少，一般也就是二三分。第二部分是税收实体法的内容。我们目前的实体法一共是有二十四个税种，在教材里面总共介绍了十五个税种，这个主要针对工商企业在日常生产经营活动当中普遍遇到的一些税种，这样十五个税种就构成了教材结构体系的第二大部分税收实体法的内容。而实体法的内容中，我们又把这十五个税种分成了三大类：第一类是流转税类：包括增值税、消费税、营业税。这些税种是
10、以流转额为征税对象，在考试当中所占的分数比例大概在占到20%到30%之间；第二类是其他税：包括财产税、行为税、资源税，这一部分内容在教材里从第五章到第十三章，这部分相对来讲，政策比较少，所以内容也是比较少的，考点分数也比较少，作为其他税法在考试当中所占的分数一般是在百分之15%到20%之间；第三类所得税类：所得税类是以所得纯收益为征收对象征收的，我们目前有三个所得税：一是对内资企业征收的，叫企业所得税；二是对外商投资企业和外国企业征收的所得税；三是对个人征收的个人所得税。这三个所得税在考试当中分数比例是比较大的，一般能占到30%到40%。我们把整个实体法的内容都加起来，大概占总分数的90%左右
11、，因此税法教材的核心就在于第二大部分税收实体法。 第三大部分是税收程序法和税务行政法制，这大部分主要是在教村第十七和第十八章。这两章的内容涉及到我们现行的税收征收管理法及其实施细则，另外一个就是税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼以及税务行政赔偿的内容。这部分内容有大量的东西都是需要大家记忆的，而且，大都是程序性的规定。在我们考试当中，这部分所占的分数比重也不是很大，但是征管法是经常是与实体法结合，在综合题中涉及违法责任和处罚规定，是一个比较重要的内容。第三大部分所占分数基本上在10分以内。这样我们把整个的教材结构体系先有一个总的了解，分为三个大部分，一个是概论，一个是实体法，一个是程序法
12、加行政法制，其中实体法的内容占的章节最多（共15章），也是税法考试当中分数最大的一部分（90分左右）。（二）主要变化2005年税法课程考试大纲没有变化，但教材在内容上还是有变化，其中有五章有一些重要政策变化，有八章变化较小，一点没变化的有五章。三、关于税法考试的命题规律这个命题规律是结合以往各年考试的经验和情况，归纳五个特点：（一）全面性。作为教材无论是多少章的内容，考试的覆盖面是章章都有题，百分之百的覆盖率，少则一章有一分、两分的题，多则一章有二十分的题，所以，大家看书也应该考虑全面性。 （二）重要性。也就是在题目当中，虽然章章都有题，但是并不是把分数平摊的。在重要性上，我们把十八章按照以下
13、三个层次来进行一下划分。1.第一层次（非常重要）-共5章：共四章的内容：第二章增值税法、第十四章企业所得税法、第十五章外商投资和外国企业所得税法、第十六章个人所得税法、第十七章税收征收管理法。也就是增值税、三个所得税和征管法。这四部实体法，加上税收征管法（与前面四部实体法结合的综合题）共五章，在近四年考题中分别占到总分数的57%、54%、57%、59%、58.5%。下面仅以2000年2004年试题中这五章分数分布统计如下表： 重点章节2000年2001年2002年2003年2004年增值税法14分12分14分20分14分企业所得税法14分14分14分15分17分外商投资企业和外国企业所得税法1
14、1分13分11分11分16分个人所得税法10分12分11分7分8.5分税收征管法8分3分(无综合题)7分6分3分(无综合题)合计57分54分57分59分58.5分五年平均五章共57分2.第二层次（比较重要）-共3章：主要是以下这三章：第三章消费税、第四章营业税和第六章关税法。这三章的内容在考试当中，题型上主要是单选、多选、判断。同时，在计算题、综合题当中也会涉及到，但是不会完全以这三个税出综合题，从考试的分数上来看，这三章所占的比重接近20%。章次20032004第三章消费税法57第四章营业税法86.5第六章关税法54合计1817.53.第三层次（次重点）-共10章：其他十章，包括8个小税种、
15、开头章和结尾章。这些章节在考试当中，题型主要是单选题、多选题和判断题为主，虽然计算题和综合题不是没出过，比如说印花税2001年出过单独的计算题，但这不代表考试的规律，同时，2002年在综合题也有像印花税，土地使用税的计算，但这是为了计算企业所得税，所以这个计算也是比较简单的计算，我们仍然放在第三层次的重点，作为这个层次的内容从历年考试来看，都是25分30分之间。可见，命题规律的第二个特点是重要性，按照重要程度分为以下三个层次，其中第一和第二层次所占考试分数70分左右。 （三）实践性。CPA考试是注册会计师的入门的考试，要取得这个执业资格先得有基本的操作应用能力，因此这个考试强调的是能力性的测试，不是直观的考政策，考题中一般会密切的结合注册会计师执业当中应知应会的政策，把现实生活当中的一些案例进行简化，变成我们现在考题当中的题目，命题强调实践性这个特点值得大家注意。（四）综合性。就是不同的税种之间要进行联系，现在的税收体系是多税种征收，多环节的调节。一个纳税人生产经营当中或者可以遇到多个税种，这些税种之间有什么内在的联系，
