《{财务管理财务会计}企业会计分录大全.》由会员分享,可在线阅读,更多相关《{财务管理财务会计}企业会计分录大全.(22页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、企业会计分录大全企业会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时: 借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)贷:现金b、报销时: 借:管理费用(等费用科目) 贷:现金2、现金清查a、盈余 借:现金 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:营业外收入(无法查明) 其它应付款一应付X单位或个人b、短缺 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:现金查明原因:借:管理费用(无法查明)其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)其他应收款-应收保险公司赔款 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠 借:现金 贷:待转资产价值-接收货
2、币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值 贷:资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行 借:银行存款 贷:现金B、提取现金 借:现金 贷:银行存款三、其他货币资金A、取得: 借:其他货币资金-外埠存款(等) 贷:银行存款B、购买原材料: 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 贷:其他货币资金-(明细)C、取得投资: 借:短期投资 贷:其他货币资金-(明细)四、应收票据A、收到银行承兑票据 借:应收票据 贷:应收账款B、带息商业汇票计息 借:应收票据 贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现 借:银行存款 财务费用(贴现息-本期
3、计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付(1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X公司 贷:银行存款(2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X公司 贷:银行存款 短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐 借:银行存款 贷:应收票据F、承兑人到期拒付 借:应收账款 (可计提坏账准备)贷:应收票据G、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应收票据五、应收账款A、发生: 借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额) 贷:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税)B、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣) 财务
4、费用 贷:应收账款-X公司(总价)C、发生销售折让: 借:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税) 贷:应收账款D、计提坏账准备(备抵法) 借:管理费用-坏帐损失 贷:坏账准备注:如计提前有借方余额,应提数借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额,应提数本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。E、发生并核销坏帐: 借:坏账准备 贷:应收账款F、确认的坏帐又收回: 借:应收账款 同时:借:银行存款 贷:坏账准备 贷:应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别:A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动
5、形成的六、预付账款A、发生 借:预付账款贷:银行存款B、付出及不足金额补付 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 贷:预付账款 银行存款(预付不足部分)注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购 借:原材料(等)应交税金-应交增值税(进项税) 贷:应付账款(等)B、投资者投入 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 贷:实收资本(或股本)C、非货币性交易取得 (1)支付补价 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税) 贷:原材料(固定资产、无形资产
6、等) 应交税金-应交增值税(销项税) 银行存款(支付的不价和相关税费)(2)收到补价 借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)银行存款(收到的补价) 贷:原材料(等) 应交税金-应交增值税(销项税) 营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费) 应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收账款 银行存款(补价+相关税费)(2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费) 银行存款(补价)贷:应收账款 银行存款(相关税费)E、接受捐赠 借:原材料应交税金-应交
7、增值税(进项税) 贷:待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款(相关费用) 应交税金(税费) 月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备贷:资本公积-接受非现金资产准备 处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备 贷:资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资 借:在途物资 应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款B、估价入帐 借:原材料贷:应付账款-估价注:本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用 借:生产成本 制造费用 管理费用贷:原材料(等)D、工程领用 借:在建工程(或工程物资)贷:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额转出)E、用于职工福利 借:应付福利费 贷:原材料
8、 应交税金-应交增值税(进项税额转出)3、计划成本法A、入库 借:原材料(等) 贷:物资采购(计划成本)B、付款、发票到达借:物资采购(实际成本)应交税金-应交增值税(进项税) 贷:银行存款(应付账款)C、月底物资采购余额转出 借方(超支):借:材料成本差异 贷:物资采购 贷方(节约) 借:物资采购 贷:材料成本差异计划成本实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额(即发票价)材料成本差异率(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)D、分摊本月材料成本差异 借:生产成本(等,+或-) 贷:材料成本差异(+或-)4、零售价法成本率(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)期销售存货的成本本期存货的售价(销售收入)*成本率例: