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1、财务报表分析作业一 参考答案一、名词解释1、财务报表分析-是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。2、经营活动-是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。3、会计政策-是指企业在会计核算时所遵循（选择）的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法。4、会计估计-是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。5、资产负债表日后事项-是指资产负债表日至报表报出日之间发生或存在的事项。二、单项
2、选择题1、D 2、A 3、B 4、D 5、D 6、A 7、D 8、C 9、D 10、C三、多项选择题1、ABE 2、ABD 3、BCDE 4、ABCDE 5、CDE 6、ABCDE 7、ABCDE8、ABD 9、BCD 10、ABCE 11、ACE 12、ABE 四、简答题1、答：经济活动分析是指利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料，对一定期间的经济活动过程及其结果进行比较、分析和研究。经济活动分析是挖掘内部潜力，提高管理水平的工具。经济活动分析与财务报表分析的明显区别在于：经济活动分析是管理者的分析，使用的资料不局限于财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还包括成本分析和生产分析
3、。而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。2、债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。3、答：财务报表分析的一般步骤包括：（1）明确分析目的（2）设计分析程序（3）收集相关信息（4）将整体分为各个部分（5）研究各个部分的特殊本质（6）研究各个部分之间的联系（7）得出分析结论4、答：重要的会计政策，是指如不说明就会引起报表使用人误解的会计政策。具体来说包括：（1）合并
4、原则。（2）外币折算方法。（3）收入确认的原则。（4）所得税的处理方法。（5）存货的计价方法。（6）长期投资的核算方法。（7）坏帐损失的核算。（8）借款费用的处理。（9）其他会计政策。五、计算分析题1、解：总差异=40-43.2=-3.2用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：数量变动影响金额=实际价格实际数量-实际价格预算数量=实际价格数量差异=5（8-9）=-5万元价格变动影响金额=实际价格实际数量-预算价格实际数量=价格差异实际数量=（5-4.8）8=1.6万元分析：数量变动影响金额+价格变动影响金额=-5+1.6=-3.4，与总差异-3.2的差-0.2是混合差异。数量变动影响金额=预算
5、价格实际数量-预算价格预算数量=预算价格数量差异=4.8（8-9）=-4.8万元价格变动影响金额=实际价格实际数量-预算价格实际数量=价格差异实际数量=（5-4.8）8=1.6万元2、资产增（减）额增（减）率负债及所有者权益增（减）额增（减）率流动资产189327.88流动负债171041.30其中：应收账款92729.48其中：应付账款166346.01 存 货84738.89长期负债5789127.37固定资产原值187813.62负债合计749986.34固定资产净值135020.26所有者权益76712.76无形及递延资产5023403.78其中：实收资本100050资产总计82665
6、6.24负债及所有者权益合计826656.243、解：结构百分比分析： 项目2000年度 2001年度 一、主营业务收入 100 100 减：主营业务成本 46.47 66.78 主营业务税金及附加 0.40 0.55 二、主营业务利润 34.13 32.67 加：其他业务利润 0.76 0.01 减：存货跌价损失 0.11 营业费用 3.37 3.19 管理费用 7.00 8.88 财务费用 3.94 3.85 三、营业利润 20.57 16.77 加：投资收益 2.42 2.60 补贴投入 0.85 0 营业外收入 0.84 0.76 减：营业外支出 0.14 0.07 四、利润总额 24
7、.54 20.05 减：所得税 8.10 6.75 五、净利润 16.44 13.30 通过以上的计算可以分析得出：本年虽然主营业务收入上升，但主营业务成本较上年增长显著，从46%上升到66%，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。 财务报表分析作业二 参考答案一、名词解释1、偿债能力-是指企业清偿到期债务的现金保障程度。偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。2、营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。3、速动资产-是流动资产扣除存货后的数额。4、资本结构是指企业各种长
8、期筹资来源的构成和比例关系，即长期资本和长期债务的比例关系。5、资产负债率-是全部负债总额除以全部资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系，也称为债务比率。6、产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。二、单项选择题1、C 2、C 3、D 4、D 5、D 6、B 7、B 8、D 9、A 10、B11、B 12、C 13、A 14、B 15、A三、多项选择题1、ABC 2、ABCDE 3、ABE 4、ABCD 5、ABCDE 6、BD 7、ABE8、ABCDE 9、ACE 10、AB 11、ABCD 12、ACD 13、
9、ABDE 14、ABD 15、ADE四、简答题1、答：短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。（1）对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。（2）对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。（3）对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。（4）对企业的供应商和消费者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。2、答：主要原因：（1）在流动资产中存货的变现速度最慢。原材料存货、半成品存货要经过加工才能转变成产成品存货，产成品存货出售后转为应收账款，然后才能收回现金，而能否实现出售是有风险
10、的。（2）由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没作处理的不能变现的存货（3）部分存货可能已抵押给某债权人。（4）存货估价还存在成本与合理市场价相差悬殊的问题。综合上述原因，将存货从流动资产总额中减去而计算的速动比率是企业实际的短期偿债能力。3、答：从债权人的角度看，他们最关心的是贷给企业的款项是否能按期足额收回本金和利息。对债权人来说，资产负债率越低越好。因为，资产负债率低，债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比例低，企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲，是十分有利的。从股东的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处。（1）企业可以通过负债筹资获得
11、财务杠杆利益。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率水平。（2）在经营中，只有当全部资本利润率超过借款利息率时，股东得到的利润才会增加。站在股东的立场上，可以得出结论：在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好；反之，负债比例越低越好。（3）负债筹资只是改变了企业的资产负债比例，不会改变原有的股权结构，因此不改变股东的控制权。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率。4、答：长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，企业的长期偿债能力取决于长期债务与所有者权益的比例，即资本结构。长期债务的比例低，说明企业长期资产主要是靠所有者权益取得的，偿债能力就强。另一方面，长期资产是偿还
12、长期债务的资产保障。长期资产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。5、答：同类企业的确定一般情况下可以按以下两个标准来判断：一是看最终产品是否相同，生产同类产品或同系列产品的企业即可认定为同类企业。二是看生产结构是否相同，这里的生产结构主要是指企业原材料、生产技术、生产方式。当企业采用相同的原材料、相同的生产技术和相同的生产方式时，即使最终产品不同，也可认定为同类企业。行业标准的确认方法主要使用统计分析法。企业获取行业标准值通常可以采用两种方法：一是根据财政部颁布的企业效绩评价标准，目前财政部已建立了企业效绩评价标准，并且不定期公布。二是根据上市公司的公开信息进行统计分析，或直接利用专
13、业分析机构按行业对上市公司主要财务指标的统计分析结果。五、计算分析题1、解：（1）流动资产=820000+160000-80000-18000=882000（元）流动负债=8200001.7+80000+28000=590352.94（元）营运资本=882000-590352.94=291647.06（元）（2）流动比率=882000590352.94=1.49（3）略2、解：（1）2001年：流动资产=20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050=2462606流动负债=480000+982400+35000+54000=155140
14、0流动比率=24626061551400=1.59速动比率=（2462606-187050）1551400=1.47现金比率=（20000+2010000+63000-2500）1551400=1.352000年：流动资产=26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000=2540224流动负债=450000+730000+90000+32000=1302000流动比率=25402241302000=1.95速动比率=（2540224-124000）1302000=1.86现金比率=（26000+1800000+50000-1840）1302000=1.44行业标准：流动资产=24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000=2635570流动负债=290000+643800+140000+80000=1153800流动比率=26355701153800=2.28速动比率=（2635570-134000）1153800=2.17现金比率=（24000+2200000+45000-630）1153800=1.97（2）略3、解：宝华公司资产负债表 （单位：万元）资 产金 额负债及所有者权益金 额
