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1、公司财务分析办法一 总述第一条 公司财务分析主要包括以下类型：1.月度成本分析；2.月度子（分）公司运营分析；3.季度公司财务分析；4.年度财务报告第二条 财务分析分方法财务分析要采用定量分析与定性分析相结合，综合分析与专题分析相结合的方法。常用的定量分析方法主要有对比分析法、结构分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、差额分析法等，常用的定性分析法主要有综合分析法、归纳和演绎等。第三条 财务分析应遵循以下程序1.明确分析目的，广泛收集资料，全面掌握情况；2.通过采用指标对比分析等定量分析法找出差异，计算影响的程度；3.分析经营活动中存在的矛盾，抓住关键问题；4.综合评价，提出改进措施。第
2、四条 财务分析的分工子（分）公司财务部负责子（分）公司月度成本分析和运营分析，子（分）公司年度运营总结报告；总部财务部负责季度公司财务分析、年度财务报告的编制。第四条 财务分析的基本内容月度成本分析内容包括：预算指标完成情况、损益分析、成本费用分析、量本利分析；月度子（分）公司运营分析内容包括：公司经济运行特点、预算指标完成情况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、产品经营分析、经营协调性分析、经营风险及财务风险分析；季度公司财务分析内容包括：公司经济运行特点、预算指标完成情况、损益分析、资产负债分析、现金流分析、税收分析；年度财务报告内容包括：公司基本情况、公司经济运行特点、预算指标完成情况
3、、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收分析、股票分析、综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。二 财务分析内容细则第五条 公司基本情况公司的基本情况主要介绍内容有：公司的性质、公司的产权关系、公司的资产规模状况、公司的人员构成、公司的财务报表体系等。第六条 公司经济运行特点一、经济运行总体评价通过对本公司本期经济运行情况的分析，得出关于产销量、销售收入、利润总额、资产规模、现金流、经济运行质量，企业发展趋势等方面的特点。以文字描述为主。二、主要财务指标本分析主要采用列表方式进行，分析本期与去年同期或去年年末的
4、变化情况，主要目的在于使阅读者大致了解公司的财务经营状况。（表1）三、损益项目变化趋势分析。分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、物流费用、管理费用、财务费用、利润率按月的变化情况，并与去年实际和预算情况比较，分析差异及变化趋势，发现变化的规律。以趋势图和文字说明为主。（图1）。表1 损益项目变化表项 目单位200*年末或*季度或*月较上期较上期末增减上期增减额增减率上期增减额增减率销售收入万元利润总额万元资产总额万元 其中：银行存款万元 应收账款（净值）万元 存货（原值）万元 固定资产总额万元负债总额万元 其中：长期借款万元 短期借款万元 所有者权益总额万元 少数股权总额万元经营活
5、动净现金流万元生产保险杠套销售保险杠套库存保险杠套图一 损益趋势图第七条 预算指标完成情况一、经济指标预算完成情况主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间进度情况，重点分析指标未完成的原因及解决方案。主要以表（表2）列示和文字说明为主。表2经济指标预算完成情况表序号指标项目单位年度预算本期预算本期实际实际数与本期预算差异完成年度预算（%）差异额差异率%1234567=6-58=7/59=6/4一销售收入万元二利润总额万元三经营活动净现金流万元四主营业务利润率%五成本费用利润率%六投资收益率%七应收账款周转率次/年八存货周转率次/年（二）预算指标的实际完成数的计算：1、绝对额预算指标的实际数为
6、本时间段的实际数2、相对预算指标的实际数（1）分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用利润率=本期利润总额/本期成本费用总额。（2）分子分母不同时间段，如分子（母）为时点数，分母（子）为时期数的指标，实际数应将时期数换算为全年数，以便和年度预算指标相比较。如应收账款周转率=产品销售收入*12/（应收账款平均余额*本期月份数）二、费用指标预算完成情况根据年初或调整下达的费用指标，按单位分析各单位人均费、专项费用、归口管理费用的控制情况。重点分析超支本期预算的单位或项目的原因，提出解决措施。主要以表（表3）和文字说明为主。表3 费用指标预算完成情况序号单位名称费用项目年度预算一期二期N期费
7、用名称控制/考核预算实际差异预算实际差异预算实际差异预算实际差异一单位1人均费用考核专项费用专项1控制专项2考核合计归口费用控制合计二单位2人均费用考核专项费用专项1控制专项2考核合计归口费用控制合计.合计人均费用考核专项费用专项1控制专项2考核合计归口费用控制合计第八条 损益分析一、销售收入分析（一）利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况，并分析增减影响因素即分析销售价格差异（价差），产品销售量差异（量差），产品销售结构差异（结构差）三个因素对收入的影响。其计算方法为：1.产品销售价格变动对销售收入的影响价格变动对销售收入的影响额=分析期产品销售数量*（分析期产品单位销售价格 基期产品
8、单位销售价格）2.产品销售量变动对销售收入的影响产品销售量变化=基期单位产品销售价格*（分析期产品销量-基期产品销量）3.产品销售结构变动对销售收入的影响产品销售结构变化=销售收入变化总额销售价格影响总额产品销售量影响总额销售收入增减变化=产品销售价格变动对销售收入的影响额+产品销售量变动对销售收入的影响额+产品销售结构变化对销售收入的影响额（二）利用饼图按产品（单位）分类分析销售收入的来源，与去年同期比分析收入来源的变化情况；重点说明变化产生的原因，注意分析重要产品和新产品对总收入的贡献情况。二、毛利增减分析毛利=销售收入 销售成本利用价差、量差、成本差异、结构差异分析毛利总额的增减变化情况
9、及原因，同时重点跟踪分析新品的毛利贡献情况。销售毛利分析按可比产品和不可比产品两大种类进行。可比产品是指分析期和基期均有的产品，不可比产品是指分析期和基期仅有一期的产品。可比产品的毛利变化需要按增减利因素分析进行，即分销售数量（量差）、销售成本（成本差异）、销售价格（价差）和品种结构（结构差异）四个因素进行分析。对不可比产品的毛利增减分析统一归入销售品种结构的变化影响。（一）产品总毛利增减额产品总毛利增减额=可比产品毛利增减额+不可比产品毛利增减额（二）可比产品毛利增减分析1.产品销售数量变动对毛利的影响销售数量变动对利润的影响额=基期产品毛利总额*（销售数量完成率 1）其中：销售数量完成率=
10、100%*（分析期产品销售数量*基期单价）（基期产品销售数量*基期单价）2.产品销售成本变动对毛利的影响销售成本变动对利润的影响额=分析期产品销售数量*（基期产品单位生产成本 分析期产品单位成本）3.产品销售价格变动对毛利的影响价格变动对利润的影响额=分析期产品销售数量*（分析期产品单位销售价格 基期产品单位销售价格）4.产品品种结构变动对毛利的影响品种结构变动对利润的影响额=（分析期产品销售数量*基期产品单位毛利） 基期产品毛利总额*销售数量完成率可比产品毛利增减额=产品销售数量变动对毛利的影响额+产品销售成本变动对毛利的影响额+产品销售价格变动对毛利的影响额+产品品种结构变动对毛利的影响额（三）不可比产品毛利增减分析不可比产品毛利增减额=分析期不可比产品毛利总额 基期不可比产品毛利总额三、销售税金及附加分析主要分析应税收入和税率的变化对销售税金及附加的影响。（一）应税收入变化对销售税金及附加的影响额=基期税率*（分析期应税收入基期应税收入）（二）税率变化对销售税金及附加的影响额=分析期应税收入*（分析期税率基期税率）销售税金及附加增减额=应税收入变化对销售税金及附加的影响额+税率变化对销售税金及附加的影响额。四、其它业务利润分析主要按其他业务利润的内容分析其变化原因。五、投资收益分析分析投资收益总额同比增减的变化情况。
