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1、题目：现代企业治理机制下的内部控制制度姓 名 学 号 2095130422 学 院 工商管理 专 业 会计 指导教师 邵丽盛 摘要 现代公司是利益各方按照一定的合约关系形成的整体和集合，公司平衡、稳定、协调地发展应当通过建立健全有效的内部控制制度与约束机制完成，根据企业内部控制的目标及有效的内部控制的构成要素，结合我国企业内部控制制度的现状，笔者认为构建有效的内部控制制度需要加大宣传力度、完善控制环境、健全内部会计控制、合理设置与科学定位内部审计机构，建立一支高素质的内部审计队伍。 关键词：公司治理机构；现代企业；内部控制制度目录.摘要.现代企业治理机制下的内部控制制度.一、现代企业治理机制下
2、的内部控制制度的现状. （一）企业内部控制制度. (二)企业对内部控制的重要性缺乏应有的认识. (三)企业内控制度不科学. (四)企业内控制度执行不力. 二、现代企业治理机制下内部控制制度薄弱的原因. （一）公司内部缺乏制衡机制. （二）股权结构不合理. （三）激励机制不健全. （四）内部审计薄弱. （五）产权关系不明 三、内部控制在我国企业中的实施情况. . （一）考察保证会计信息质量方面. （二）考察维护资产的安全完整目标方面. （三）考察经营活动有效目标的实现情况. 四、完善企业内部控制制度的几点建议. （一）完善公司法人治理结构. （二）充分发挥内部审计的作用. （三）强化外部监督与约
3、束机制. （四）建立相应的激励约束机制. （五）企业内部控制的管理创新. 参考文献. . 致谢. 现代企业治理机制下的内部控制制度 一、现代企业治理机制下的内部控制制度的现状 （一）企业内部控制制度在我国从90年代起政府开始加大对企业内部控制的推动作用。1996年12月财政部颁布独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险，要注册会计师审查企业内部控制，并将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。美国的COSO委员会在其于1994年修改的
4、内部控制整体框架中对内部控制的定义为：企业的内部控制是受企业董事会、管理当局以及其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程，同时指出了内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面的内容。比较上述两种对内部控制的定义，我们可以看出我国对内部控制目标的定位与COSO报告相对完整的定位相比还有一定的距离，其内部控制的内容还主要集中于会计领域，这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业治理机制相符合。但从长远来看，随着我国经济的不断发展和企业状况的不断完善，财务系统的内部控制和管理的内部控制之间己相互交织，内部控
5、制就不应停留在会计系统的内部控制层面上，而应有所提高，同时因为中国己加入WTO，为了与世界接轨，我们应借鉴先进理论，并立足于中国企业的现实，从改善中国企业现状和完善公司治理的角度出发，将我国的内控制度进一步的完善。从昨天的郑百文到今天的银广夏，我们不难看出会计信息失真、违纪金额居高不下、企业经营失败，各种经济犯罪行为发生在很大程度上是公司治理机制失衡，企业内控制度薄弱造成的。 (二)企业对内部控制的重要性缺乏应有的认识 领导的管理意识淡薄,不遵守内控规定,不按程序操作,频频使用例外原则,导致内控制度威慑力下降。再加上企业内控制度的具体执行人员责任感不强,造成制度落而不实、有章不循的状况。相当一
6、部分企业未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构先天不足,再加上内部控制固有的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。 (三)企业内控制度不科学 多数企业所设置的内部控制不具备一个整体的框架,仅停留在制度的文字编写环节上,缺乏可操作性和实用性,一些控制的“死角”始终不触及,内部控制缺乏创新,不能形成一个健全的机制。在内容上多局限于财务会计方面的控制,忽视组织管理、风险管理方面的控制。主要表现在:业务决策人员与经办人员没有很好地分离制约,存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容现象;重大事项的决策和执行没有很好地分离制约,存在无标准
7、操作现象;财产清查没有制度,“家底”不清;内部审计没有制度,该设的内审机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化,从而造成企业竞争力降低,经济效益下滑。 (四)企业内控制度执行不力 相当一部分企业对建立内控制度不够重视,内控制度残缺或有关内容不够合理,把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”,使其徒有虚名。不管内控制度执行情况如何,遇到具体问题只强调灵活性,使其内部控制流于形式。 二、现代企业治理机制下内部控制制度薄弱的原因（一）公司内部缺乏制衡机制法人治理结构是公司的核心，而规范的公司法人治理结构是完善企业成功的前提，是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础。现代企业法人治理结构的根本任务在于划分股东大会、董事会、经理和监事会各自的权力、责任和利益，形成权力制衡，控制与激励并存的机制，保证公司制度的有效运行。但在我国现阶段，虽然形式上也建立了法人治理
