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1、计算机审计教学大纲（2008年1月修订）兰 州 商 学 院 长 青 学 院二八年一月计算机审计课程教学大纲一、 使用说明课程性质电算化会计与审计是会计学科体系中的重要组成部分，是会计与审计现代化的主要技术标志，是提高会计工作质量的主要技术手段。本课程阐述了计算机审计的基本概念、会计核算软件开发的一般工具和方法、计算机审计的内容和方法、计算机会计信息系统的内部控制制度以及如何建立与管理一个计算机会计信息系统。本课程是一门融会计学、管理学、计算机技术和信息通讯技术为一体的综合学科，因此要求学生必须熟练掌握会计学、审计学及其实务，并具备编制一般计算机应用程序的技巧。教学目的通过本课程的学习，学生在了
2、解电算化会计与审计发展历程的基础上，掌握计算机审计的工作原理和一般方式与方法，了解电算化会计与计算机审计的发展趋势，对将来的实际工作有一定的指导作用。本课程的教学注重理论联系实际，在讲解基本理论的基础上，结合大量的案例介绍电算化会计信息的组建、管理与审核，是一门可操作性很强的综合学科。教学时数章 节 名 称课时安排一 计算机审计概论 5二 电算化会计信息系统内部控制审计 4三 会计电算化系统开发审计 2四 电算化会计信息系统应用程序的审计 4五 电算化会计信息系统数据文件审计 1六 其他计算机辅助审计技术 1七 审计软件 2八 计算机舞弊的控制与审计 4九 Excel基础 0.5十 Excel
3、在审计中的应用 0.5 十一 网络审计 2十二 世界计算机审计的比较与研究 2十三 计算机审计的发展趋势 2 合 计30教学方法采用课堂讲授，使用多媒体教室，利用多媒体课件的教学方法面向专业会计学专业、审计学专业二、教学内容第一章 计算机审计概述（一）教学目的与要求本章介绍计算机审计基础知识，掌握计算机审计基础知识：1计算机审计的含义及特点2会计电算化对审计的影响3计算机审计的目的和内容，基本方法和步骤（二）教学内容第一节 计算机审计的产生和发展一、 计算机审计的产生1、 审计业务范围的不断扩大2、 人们对电子数据处理过程及其影响的认识不断深入二、计算机审计的发展第二节 计算机审计的含义及特点
4、一、 计算机审计的含义二、 计算机审计的特点 电算化信息系统审计的特点1、审计范围的防范性2、审计线索的隐蔽性、易逝性3、审计取证的实时性和动态性4、审计技术的复杂性计算机辅助审计的特点 1、审计过程自动控制 2、审计信息自动存储 3、改变了审计作业小组成分 4、转移了审计技术的主体补充资料： 计算机的发展1、第一代计算机（1946-1959）： 采用电子管作为基本器件2、第二代计算机（1959-1964）：采用晶体管作为主要器件3、第三代计算机（1964-1971）：采用集成电路作为主要器件4、第四代计算机（1971-至今）：采用大规模集成电路作为主要器件第三节 会计电算化对审计的影响一、
5、对审计线索的影响二、 对审计技术手段的影响三、 对会计系统内部控制的影响四、对审计技术方法的影响五、 对审计标准和准则的影响六、 对审计人员的影响七、对审计内容的影响第四节 计算机审计的目的和内容一、计算机审计的目的1、 保护系统资源的安全和完整2、保证信息的可靠性3、维护法纪，保护社会和国家利益4、促进计算机应用效率、效果和效益的提高5、促进内部控制系统的完善二、 计算机审计的内容（一） 审计项目管理系统的计算机辅助审计（二） 手工会计系统的计算机辅助审计（三） 会计电算化系统的审计 1、内部控制系统的审计 2、审计开发系统 3、应用程序审计 4、数据文件审计第五节 电算化信息系统审计的基本
6、方法一、绕过计算机审计阶段二、通过计算机审计阶段三、利用计算机审计阶段第六节 计算机审计的步骤一、 准备阶段1、明确审计任务2、组成计算机审计小组3、了解被审系统的基本情况4、制定计算机审计方案5、发出审计通知书二、 实施阶段1、对被审计系统的内部控制制度进行全面性调查和符合性测试2、对账表单证或数据文件的实质性审查三、 终结阶段1、整理归纳审计资料2、撰写审计报告3、发出审计结论和决定4、审计资料的归档和管理（三）教学方法与形式 采用课堂讲授，使用多媒体教室，利用多媒体课件的教学方法（四）教学时数5学时第二章 电算化会计系统内部控制审计（一）教学目的与要求本章介绍电算化会计信息系统内部控制和
7、电算化会计内部控制审计。会计电算化系统的内部控制是一种与计算机相结合的新型技术，在会计电算化系统中，内部控制的方法与技术同手工会计相比发生了很大的变化。因此，必须对会计电算化系统的内部控制，特别是程序化控制加以审查与评价。教学要点：1、什么是内部控制？什么是一般控制？什么是应用控制？2、电算化系统内部控制的审计3、内部控制和审计风险之间存在什么关系？4、和手工会计信息系统相比，电算化会计信息系统存在哪里风险？（二）教学内容第一节 电算化会计系统的内部控制概述内部控制概念：一、 电算化系统内部控制的重要性（一）保证所提供信息真实性、可靠性（二）保证电算化系统资源安全与完整性（三）降低审计风险、提
8、高对审计风险的控制能力1、系统功能与用户需求不相适应2、计算机对不合理业务缺乏识别能力3、数据安全性差4、差错反复发生5、程序被非法调用或篡改二、会计电算化系统对传统内部控制的影响1、手工会计系统中严格的凭证制度在会计电算化系统中逐渐减少或消失2、传统的手工会计系统所具有的分工功能逐渐被归并3、会计电算化系统可以自动授权、批准4、会计电算化系统的信息容易丢失、被盗窃和被篡改5、电、磁介质存储数据缺乏证明力：6、数据与责任高度集中7、差错反复发生8、会计电算化系统的设计可能没有考虑审计的需要，没有留下充分的审计线索三、会计电算化系统内部控制的目标1、确保系统的合规合法2、保证会计数据的正确无误3
9、、保证系统安全可靠4、提高系统运行的效率性5、提高系统的可维护性6、增强系统的可审性四、会计电算化系统内部控制的发分类五、电算化系统内部控制的特点六、计算机环境下的审计风险1、固有风险2、控制风险3、检查风险七、风险分析与内部控制设计第二节 会计电算化系统的一般控制一、 组织人事控制1、电算化部门与用户部门的职责分离2、电算化部门内部的职责分离3、人事控制4、领导与监督二、硬件和系统软件控制1、硬件和系统软件控制目标及必要性2、硬件控制3、系统软件控制三、系统安全控制1、硬件的安全控制2、软件与数据的安全控制3、防止系统故障4、环境安全控制5、防病毒控制四、系统开发与维护控制1、开发计划控制2
10、、开发过程的人员控制3、文档资料控制第三节 会计电算化系统的应用控制一、输入控制1、数据采集控制2、数据输入控制二、处理控制1、处理权限控制2、数据有效性检验3、程序化处理有效性检验4、错误纠正控制三、输出控制1、按照用户要求设计输出的格式、方式、内容、时间等2、对输入总数与输出总数加以核对3、审核输出结果，检查其正确性、完整性4、将本期的输出与先前的输出对比，检查其合理性5、只将报告送至有权接受者6、建立输出报告保送登记簿，7、建立输出控制规程，保证控制人员遵照而行8、建立输出错误纠正规程和对重要数据进行处理的规程第四节 电算化系统内部控制的审计一、内部控制评审的目标二、电算化系统内部控制评
11、审的内容三、电算化系统内部控制的审计步骤1、对内部控制进行描述2、对内部控制进行初步评价3、对内部控制的执行情况进行符合性测试4、对内部控制进行总评5、内部控制评审结果报告第五节 内部控制审计实例一、被审单位基本情况二、被审电算化系统-采购和付款系统说明三、系统的内部控制制度1、系统开发控制2、安全控制3、操作控制4、输入控制5、处理控制6、输出控制四、收集审计证据五、审计证据的分析与报告1、审计目的2、主要审计结果3、审计建议（三）教学方法与形式 采用课堂讲授，使用多媒体教室，利用多媒体课件的教学方法（四）教学时数4学时第三章 会计电算化系统开发审计（一）教学目的与要求本章介绍计算机会计信息
12、系统开发审计基础知识。系统开发审计是对系统开发全过程及结果是否符合内部控制、相关法规政策、开发规程等是否符合有关标准的审计，来判断其新系统运行是否具有可靠性、正确性等。教学要点：1、系统开发审计的目标2、系统开发审计的内容和方法（二）教学内容第一节 系统开发审计的目标一、审查系统的可行性二、审查系统的合规性、合法性三、审查系统内部控制的适当性四、审查系统的可审性五、审查系统测试的全面性、恰当性六、审查系统文档资料的完整性七、审查系统的可维护性第二节 系统开发审计的内容和方法一、系统分析阶段的审计内容与方法1、成立系统开发小组2、对现行系统的调查与分析3、进行可行性分析二、系统设计阶段的审计内容
13、与方法1、系统的总体设计2、代码设计3、输入输出设计4、数据库文件设计5、处理功能设计三、系统实施阶段的审计内容与方法1、程序设计及测试2、进行系统调试3、编制操作手册及制定使用单位控制制度4、系统的试运行四、系统运行与维护阶段的审计内容与方法1、系统运行2、系统维护第三节系统开发审计实例（三）教学方法与形式 采用课堂讲授，使用多媒体教室，利用多媒体课件的教学方法（四）教学时数2学时第四章 电算化会计信息系统应用程序的审计（一）教学目的与要求本章介绍计算机会计信息系统应用程序审计基础知识。电算化会计信息系统的应用程序是系统的核心，对电算化会计信息系统应用程序的审计是最困难的任务之一。因此，必须
14、对应用程序进行审计，才能对系统的合法性、正确性、可靠性作出公正的评价。教学要点：1、序审计的内容2、序审计的方法（二）教学内容第一节 程序审计的内容一、审查程序控制是否健全有效1、程序中输入控制的审计2、程序中处理控制的审计3、程序中输出控制的审计二 、审查程序的合法性三、 审查程序编码的正确性程序编码错误的主要原因有：1、目标的任务不明确2、系统设计差错3、程序设计说明书错误4、程序语法或逻辑错误四 、审查程序的有效性第二节 程序审计的方法程序审计的方法有手工审计的方法和计算机辅助审计的方法一、手工审计的方法1、程序流程图检查法2、程序编码检查法3、程序运行记录检查法4、程序运行结果检查法二、计算机辅助审计方法1、检测数据法2、整
