纳税申报常见问题教学文案

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1、纳税申报常见问题,大连市国家税务局 纳税服务处 2015年4月,目录,企业所得税年度纳税申报表填报问题 季度所得税申报表填报常见问题 增值税申报表填报常见问题 网络申报常见问题,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,一、申报的顺序 进入网络申报系统填报年度所得税有关注意事项的提示 尊敬的企业所得税纳税人： 您好！ 根据国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年第63号）文件的要求，我局开发了新的汇算清缴网络申报系统，由于新企业所得税申报表中表单较多，为了方便您的填报，我局按照申报表的层级关系进行开发设计，现将申报的顺序做以下

2、说明：,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,1.进入网络申报系统中，首先应填列企业基础信息表(A000000)（此表为必填报项）。 2.填列A101010-A107030表，应从三级附表到一级附表依次填列，发生三级附表业务的企业需要首先填列三级附表(A105081、A105091、A107011-A107014)，然后填列二级附表（A101010、A101020、A102010、A102020、A105010- A105120、A107010、A107020、A107030），最后填列一级附表(A103000、A104000、A105000、A106000)。 3.以上报表填写完毕后，应进入主

3、表A100000并填列23行以前的数据并进行保存。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,二、申报表部分填报口径发生变化 尊敬的企业所得税纳税人： 根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）文件，国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年第63号）纳税申报表部分填报口径发生变化，为了方便纳税人了解申报口径变化点，我们在申报表填报终将发生变化的填表口径进行标注，将变化后的内容附后，以供纳税人填表时参考。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,注：第一处变化点在表A00000

4、0企业基础信息表5“104从业人数”； 根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）规定，经商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4 注:6.“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,第二处变化点在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明中-7.第6列“依决定

5、归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”; 根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）规定，（修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。）,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,第三处变化点在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明中-12.第11列“减少投资比例” 根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）规定，修改为：填报纳税人撤回或减少的投资额占投资方在被投资企业持有总投资比

6、例。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,三、填报常见问题 1新版企业所得税年度纳税申报表共计41张，企业需要全报吗？没有涉及到的报表也需要“零”保存吗？ 答：企业应根据2014年发生的业务选择对应的表格进行填写，不需要全部填写，没有涉及到的报表不需要“零”保存。 注：A105050是所有企业必须填报的。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,2企业所得税年报最前面的纳税申报表填报表单，里面应该是可以选择的，但是除了前两个表，其他的表都是默认的不允许选择，里面都打上叉了怎么回事？ 答：这个是自动生成的，填写了附表保存后，这个填报表单会自动更新，纳税人进来后保存一下即可。,第一部分 企业所得税年度

7、纳税申报表,3企业基础信息表中的104从业人数和105资产总额（万元）如果属于跨地区的总分支机构,上述两项指标是仅填报总机构自己家的从业人数和资产总额,还是包括下属所有分支机构的从业人数和资产总额? 答：仅填写总机构自己家的从业人数和资产总额,不包括分支机构的数据. 注：如果企业当年资产总额为0系统不让保存,则统一填写1.,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,4企业在填写基础信息表时当年资产总额为0,但是系统如果填0不让保存怎么办? 答：统一填写1.,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,5企业基础信息表中的301企业主要股东（前5位），企业的投资方为国外的非居民企业，证件种类和证件号码如何填写

8、？ 答：投资方为国外非居民企业的上述两项可以不填写。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,6跨地区经营的分支机构在大连市内，听说今年需要申报新版的年度纳税申报表，但我看年报表表样时发现分支机构没有注册资本,那么如何填写企业基础信息表中102注册资本呢？ 答：根据国家税务总局公告2014年第28号，跨地区经营的分支机构申报年报表时用的不是新版的企业所得税年度纳税人申报表，而用的是企业所得税月（季）度预缴纳税申报表. 注：分支机构按预缴申报表填写后，办理应补（退）的所得税额。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,7我企业是一家营改增的租赁公司，以租赁有形动产为主的企业，那么我企业取得的租赁收入应该

9、填写在A101010表的第几栏？ 答：以租赁为主的企业，取得的租赁收入计入主营业务收入应该填写A101010表的第7栏“让渡资产使用权收入”中。 注：如果是以租赁为辅的企业，则应该填写A101010表的第15栏“其他”中。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,8 我企业2014年转让一台小轿车，售价高于账面价值，取得的净收益应该填写在A101010表的第几栏？ 答：该项收入应该填写在A101010表的第17栏“非流动资产处置利得”中。 (处置固定资产和无形资产的净收益),第一部分 企业所得税年度纳税申报表,9我单位2014年购货，由于供货方交货晚了支付给我企业一笔违约金，请问：我单位取得的这笔

10、违约金应该填写在A101010表的第几栏？ 答：该项收入应该填写在A101010表的第15栏“罚没利得”中。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,10. 企业2014年取得的政府拨给企业的企业发展资金，应该填写A105020表还是填写A105040表呢？ 答:如果企业2014年取得的这笔政府性资金不符合不征税收入的条件则需要填写A105020表 第9行三、“政府补助递延收入”项下对应的栏次，需要交税。 反之,如果企业2014年取得的这笔政府性资金符合不征税收入的条件则需要填写A105040表“专项用途财政性资金纳税调整明细表”，对应支出形成的资产其折旧、摊销不得扣除需要填写A105080表“资

11、产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”。 注：是否符合不征税收入具体请参看：财税2008151号和财税201170号第一条三项条件(同时符合)。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,11企业2014年支付给员工的工资薪金，但并没有发生三费,也不存在工资薪金调整的金额还需要填写A105050表吗？ 答：需要填写.上述情况企业需要将2014年支付给员工的工资薪金填写A105050表的第1栏“工资薪金支出”（按应发数填写，包括员工个人自己负担的保险）；未发生三费则不需要填写A105050表的三费支出。 要求：纳税调整项目明细表中对应的项目即使当年没有产生税会差异，不需要进行纳税调整，企业发生了工资薪金项

12、目就需要填写对应的报表。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,12企业2014年通过大连市慈善总会捐赠10万元（取得了公益性组织捐赠正规票据），但在填写A105070表时第3列“按税收规定计算的扣除限额”时发现上面第1栏到第19栏都是封死的不让填写是怎么回事？ 答：按税收规定计算的扣除限额指的是企业将正确核算2014年度利润总额的基础上乘以12%的部分才让企业进行税前扣除。A105070表时第3列“按税收规定计算的扣除限额”的第1栏到第19栏都不需要企业填写，企业只需要将当年利润总额的12%部分直接填入第3列第20栏就可以了。 举例说明填写见表 注：企业当年度捐赠支出既需要通过符合条件的公益性

13、组织进行捐赠，并且必须取得正规的票据那么在年度利润总额的12%部分才能税前扣除。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,13企业账上的固定资产如果2014年不存在调整的情况，那么在填写了A104000表期间费用明细表第7栏“资产折旧摊销费”外，是否还需要填写A105080表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表呢？ 答：需要填写。 要求：纳税调整项目明细表中对应的项目即使当年没有产生税会差异，不需要进行纳税调整，但是只要企业发生了资产折旧摊销就需要填写对应的报表。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,142013年初购买一台的设备4000元按直线法不低于10年计提

14、折旧，2013年当年已计提折旧400元税前扣除， 2014年6月份购入一台同样的设备4000元也按直线法不低于10年计提折旧，根据2014年64号公告采购固定资产单位价值不超过5000元可以在计算应纳税所得额时一次性扣除，这种情况年报表具体如何填写？ 假设上述二台设备入账时都未留残值，按直线法不低于十年计提折旧。 答：具体填写请看报表。分：新、旧两种形式填写。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,15企业2014年对外出售一台设备，售价低于账面价值，还需要填写年报表中单独体现吗？ 答：上述情况企业需要在年度企业所得税申报表A105090表资产损失税前扣除及纳税调整明细表第2栏中填写进行清单申报

15、扣除。 注：2015年汇算清缴时针对资产损失扣除只需要填报年度申报表中相关的报表即可，并按照国家税务总局公告2011年第25号规定的程序和要求附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,16企业2014年发生的投资损失，在填写年报表中的A105091表时第2栏“账载金额”具体指什么，是指资产实际入账时的价值吗？ 答：不是资产账面价值，而指的是企业资产实际损失的金额，即企业损失的金额是多少就填写多少。 注：第5列“计税基础”含一个内容，如果企业在发生损失时可以抵扣的增值税进项税额做转出处理了，那么该计税基础还包括转出的增值税进项税额。,第一部分 企业所得税年度纳税

16、申报表,17企业去年跟政府签订动迁协议，但动迁款一直没有下来，但是我企业已经开始动迁进行中了，那还需要填写年报表中的A105110政策性搬迁纳税调整明细表吗？ 答：企业正在搬迁时是不需要填A105110政策性搬迁纳税调整明细表，什么时候搬迁完成再填写此表。 注：该表企业应在搬迁完成年度及以后年度进行损失分期扣除的年度填写。(搬迁过程中不需要填写此表),第一部分 企业所得税年度纳税申报表,18(1).A1060000企业所得税弥补亏损明细表不太明白具体如何填写,能否举例说明一下? (2).企业2014年是亏损的，不需要弥补以前年度的亏损，那么还需要填报A106000企业所得税弥补亏损明细表吗？ (3)如果填写，由于今年亏损，保存A106000报表时系统会提示：6行10列的数大于6行第2列，这个是正常的吗？ 答:(1)举例说明,详见报表 (2)需要正常填报。 (3)这个正常的，企业不用管，保存申报就可以。 注：2014年汇算清缴时企业如果弥补以前年度亏损不再强行要求提供鉴证报告。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,192015年4月