《{财务管理内部审计}工程索赔及工程审计讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理内部审计}工程索赔及工程审计讲义（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、目 录 - 1 - 目 录第一部分 工程索赔、费用补偿2第一节 一个简单的数学公式2第二节 索赔的概念及产生原因3第三节 项目经理在索赔工作中的作用7第四节 索赔的依据及可利用的条款8第五节 索赔证据的收集及申报12第六节 经常遇到的索赔实例18第七节 高级索赔案例23第二部分 工程审计26第一节 工程审计的种类26第二节 工程审计的范围26第三节 工程审计的方法27第四节 公路工程中的审计30第五节 公路工程审计过程中的问题及成因31第六节 审计机关的关键控制点及措施34第七节 承包人在审计工作中的态度36第八节 谈判技巧37第九节 审计扣款的几个主要部分38工程审计 南京乾恒工程咨询有限公
2、司 第一部分 工程索赔与费用补偿 南京乾恒工程咨询有限公司 第一部分 工程索赔、费用补偿第一节 一个简单的数学公式500万=1亿以上等式在普通数学中是不能成立的。这个等式在如下这个案例中会成为现实，这个案例是为了说明认真做好索赔和审计工作的作用。案例一:假定某路桥工程的工程总造价为2亿元，根据公司的据统计数据分析的平均利润率为5%，则该项目将为公司带来利润1000万元。则平均1亿元的造价将为公司带来500万元的利润。现该项目经理部通过加强合同管理，组织工程技术人员深入学习变更索赔知识，申报变更索赔获得额外索赔款500万元，则相当于需要额外再干1亿元的工程才能获得同样的利润。或者相当于重新中一个
3、1亿元的新标。可以分析一下新中1亿元的标和通过现有的工程获取500万元的额外索赔额，哪一个更容易一点，哪一个涉及的不可定因素更多一点。在这里我们可以看出同样获取500万元的收益，所付出的劳动是不一样的。案例二：假定某工程最终跟业主结算金额为2.1亿元，按照承包人核算，可赚取利润1千万元利润。合同规定，承包人获得的最终支付金额以通过国家审计的金额为准。经国家对该项目的审计，核减了500万元，相当于减少了1个亿工程项目。其实在这个项目当中，项目部加强合同管理，研究合同文件，完全可以避免减少损失。避免造成负面影响。第二节 索赔的概念及产生原因索赔的概念在普通意义上，“索赔”一词是指一方向另一方索取赔
4、偿的行为。在工程中，索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错，而是应由对方承担责任的情况造成的实际损失向对方提出经济补偿和（或）时间补偿的要求。施工索赔包括两个方面，其一是对额外所消耗资源的索赔，因常以资金来表示资源的价值，故表现为费用索赔；其二是时间索赔，体现为延期。索赔是工程承包中经常发生的正常现象。由于施工现场条件、气候条件的变化，施工进度、物价的变化，以及合同条款、规范、标准文件和施工图纸的变更、差异、延误等因素的影响，使得工程承包中不可避免地出现索赔。索赔产生原因工程索赔的原因经分析、归类主要有以下几个方面：1）发包人违约，包括发包人和工程师没有履行合同责任，没有正确地行使合同赋
5、予的权力，工程管理失误，未能及时支付工程款等；2）合同错误，合同条文不全、错误、矛盾，设计图纸、技术规范错误等；3）合同变更，双方签订新的变更协议、工程师下达变更指令等；4）工程环境变化，包括法律、市场物价、货币兑换率、自然条件变化等；5）不可抗力因素，如恶劣的气候条件、地震、洪水、战争状态、禁运等。一般索赔主要发生在业主和承包人之间，承包人和保险人之间，业主和供货人之间。按照影响主要有如下分类：a、工期拖延，由于业主未能及时提供施工图纸、技术资料、场地道路等，影响工程进度，或者使工程拖延；b、不可预见的外部障碍或条件索赔，如地质情况变化等；c、工程变更索赔，由于业主或者工程师要求修改设计，增
6、加或减少工程量，变更施工工序等原因；d、其他索赔，如物价上涨、政策变化、迟延工程付款等。索赔的重要性索赔的性质属于经济补偿行为，而不是惩罚。索赔工作是承发包双方之间经常发生的管理业务，是双方合作的方式，而不是对立。经过实践证明，索赔的健康开展对于培养和发展社会主义建设市场，促进建筑业的发展，提高工程建设的效益，起着非常重要的作用：它有利于促进双方加强内部管理，严格履行合同，有助于双方提高管理素质，加强合同管理，维护市场正常秩序；它有助于双方更快地熟悉国际惯例，熟练掌握索赔和处理索赔的方法与技巧；有助于对外开放和对外工程承包的开展；它有助于政府转变职能，使双方依据合同和实际情况实事求是地协商工程
7、造价和工期，从而使政府从繁琐的调整概算和协调双方关系等于微观管理工作中解脱出来；它有助于工程造价的合理确定，可以把原来打入工程报价中的一些不可预见费用，改为实际发生的损失支付，便于降低工程报价，使工程造价更为实事求是。总之，索赔在施工合同中是经常出现的，并且费用客观，监理工程师应针对各种索赔原因采取切实有效的措施，从而达到有效地控制索赔费用，降低工程造价的目的。其中关键的一条就是按合同文件要求认真做好各项工作，全面熟悉有关工地及其环境、工程计划、合同条件、技术规范以及投标等方面的业务，使自己在索赔费用支付中处于有利地位。事例列举1）由于不可抗力因素如因恶劣气候条件而发生的索赔如：遭受了江苏地区
8、10年罕见的暴雪袭击，2008年1月27日晚17时至2008年1月28日至零晨5时积雪平均厚度达到3540cm，这次雪灾给各工地承包商带来了人员机械的停滞；生活设施的损坏等，承包商要求补偿这部分的费用。再如：5.12日震惊世界的汶川大地震，地震中受损的绝大部分人员机械等损失不能从保险公司得到赔偿，在地震中受损的费用可以要求业主予以补偿。 2）工程变更索赔实例一：在某大桥的施工过程中，因为实际钻探地基承载力的变化，桩基直径发生了变化，对调运新转机，加工新转头等费用可以申请补偿，对新增项目单价可以要求重新核定单价。实例二：K16473位置原设计为1.5m圆管涵，工程师下达变更通知要求改为64.15
9、钢筋砼箱涵，长38.5m。工程量清单中64.15箱涵报价为11249.54元m，但承包商认为，K16473处路基填高4.5m，加上涵底位置在地面以下4.15m，二次开挖累计开挖深度达8.7m施工难度较大，原投标价已明显不适用，要求重新拟定单价。索赔费用计算：新增箱涵报价组成分两种情况：1、箱涵主体结构砼、钢筋按工程量清单箱型通道砼、钢筋单价估价；2、辅助工程费用如围堰、排水、路基开挖、施工便道、箱涵回填，按定额计算，各项管理费率按实际施工条件选用。最后计算得箱涵总体造价为1017735元，单价26434.68元m，较原报价433107元增加584628元。用单价变更方式避免了原单价偏低造成的损
10、失。3）不可预见的外部障碍或条件索赔，如地质情况变化如：某桥梁钻孔桩设计提供地质材料为亚粘土、粘土和亚砂土层，但在施工钻孔桩过程中均发现不同深度的软石层，增加了施工的难度，且这种情况是一个有经验的承包商无法预见的，承包商要求补偿钻孔费用。再如：发现溶洞、发现流砂4）未能提供现场占有权引起的索赔 如：某跨铁路大桥主孔梁板架设，铁路部门根据铁道部有关文件要求收取50万元施工安全管理费，承包商认为，业主未提供“现场占有权及其通道”，即跨铁路架设空心板梁所需的施工作业“空间”，并且该施工安全费并非由于承包商过失（如方案欠妥，未预先采取足够安全措施等）所致，承包商不应承担该笔费用，根据42.2款，业主未
11、能给出占有权而导致承包商付出的费用应由业主承担。证明文件：铁道部关于跨越铁路上空施工收取安全费的通知，铁道部门出具的收据。只要是工程所需，并非应该由承包商承担的，如征地、岸线占用等等，都可以提出索赔，当然合同已经明确风险的除外。上面只列举索赔类型的一部分，具体分析在本章的第五节经常遇到的索赔实例中提出。第三节 项目经理在索赔工作中的作用项目经理在索赔工作中，我们认为主要做好以下几方面工作：1、加强变更索赔意思，培养项目部人员的索赔意识和经验；2、组织人员分析合同文件，发现文件中的漏洞或者不明确的地方，又预见性的提出工程变更和发现索赔事项；3、注意收集工程中工作人员反馈的有关事项，进行分析整理，
12、绷紧索赔这根昡，熟悉投标条件，注意分析投标条件和实际施工条件的差异，对增加施工成本的工作，要积极提醒相关人员注意收集相关证据，并及时提出索赔；4、加强和业主和其他承包人的联系，注意收集其他承包人的变更索赔信息，目的是能够为己所用；5、发挥个人协调能力，处理好和业主、设计、监理等等的关系，为索赔的顺利处理获取良好的外部环境。6、要防止和避免工程实施中发生反索赔的情况；反索赔的种类：1、工程质量引起的反索赔2、拖延工期引起的让索赔3、其他违约行为引起的反索赔4、因法规变更或物价下跌而引起的反索赔5、因工程变更引起的反索赔第四节 索赔的依据及可利用的条款索赔申请依据国内公路工程目前依据公路工程招标文
13、件范本（2003）承包商一般作为自已提出索赔要求的合同依据。申请依据可直接摘录、引用与索赔事件相关的合同条款和法律条款。索赔文件编制的基本要求大量的工程实践证明，申请索赔费用是一项既复杂又棘手的工作，索赔申报必须以合同为依据。遇到索赔事件时，现场技术人员必须与造价人员进行紧密沟通，站在客观的立场上权衡索赔要求的正当性，必须对合同条件、技术规范、协议条款和现场实际情况等有详细的了解，同时熟悉关于索赔费用计算的每一个细节并对其合理性作出准确判断，以合同为依据来公平处理合同双方的利益纠纷。特别应该注意，由于合同文件的内容相当广泛，包括合同协议、图纸、合同条件、工程量清单以及许多来往函件和变更通知，有
14、时会形成自相矛盾，或作不同解释，导致合同纠纷。根据我国有关规定，合同文件能互相解释、互为说明，除合同另有约定外，其组成和解释顺序如下:（l）本合同协议书；（2）中标通知书；（3）投标书及其附件；（4）本合同专用条款；（5）本合同通用条款；（6）标准、规范及有关技术文件；（7）图纸；（8）工程量清单；（9）工程报价单或预算书。平时积累一切可能涉及索赔论证的资料，同施工企业、建设单位研究的技术问题、进度问题和其他重大问题会议应当做好文字记录，并争取会议参加者签字，作为正式文档资料。同时应建立严密的工程日志，承包方对工程师指令的执行情况、抽查试验记录、工序验收记录、计量记录、日进度记录以及每天发生的
15、可能影响到合同协议的事件的具体情况等，同时还应建立业务往来的文件编号档案等业务记录制度，做到处理索赔时以事实和数据为依据。及时处理索赔，加强前瞻性索赔发生后，必须依据合同的准则及时地对索赔进行处理。任何在中期付款期间，将问题搁置下来，留待以后处理的想法将会带来意想不到的后果。如果承包方的合理索赔要求长时间得不到解决，单项工程的索赔积累下来，有时可能会影响承包方的资金周转，使期不得不放缓速度，从而影响整个工程的进度。此外，在索赔的初期和中期，可能只是普通的信件往来，拖到后期综合索赔，将会使矛盾进一步复杂化，往往还牵涉到利息、预期利润补偿，工程结算以及责任的划分、质量的处理等，索赔文件及其根据说明材料连篇累牍，大大增加了处理索赔的困难。因此尽量将单项索赔在执行过程中陆续加以解决，这样做不仅对承包方有益，同时也体现了处理
