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1、前言NO.1考试情况介绍NO.2历年考题分值分布情况和教材特点NO.32017年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬举行。2017年初、中级资格的考试时间：2017年10月22日。（二）考试时间：下午审计理论与实务，考试时间为2.5小时。（三）考试题型与分值的分布：题量分值占试卷比例单选题303030%多选题204040%案例分析题（混合选择题）153030%初、中级资格考试题型题量相同。其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。多选或错选不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。案例分析题：每
2、个案例包括5道小题，每个小题2分。每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。三、2017年考试复习指导2017年教材变化，主要围绕注册会计师新审计准则、营改增内容。第一部分：第九章审计报告中关于社会审计报告部分按照新的准则进行了调整。主要在社会审计报告的基本要素、增加强调事项段和其他事项段的情形方面进行了重新编写。第二部分：第一章销售与收款循环部分主要按照新的增值税处理规定进行调整，对于涉及的“
3、营业税金及附加”统一更改为“税金及附加”，对于增值税的审查部分，重新进行了编写和调整。第六章货币资金审计中增加了审计人员寄发询证函通常应涵盖的信息，共14条。第七章财务报告审计中对于所得税的审查，增加了对于自行研发无形资产的处理规定。并对销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金的公式进行了调整。除上述内容外，其他章节有涉及少量变动，但没有发生实质性的变化。（一）基础班以知识体系为核心学习，覆盖面较广，例题突出典型。基础班学习要点：1.以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。（以专有名词的名称作为记忆的突破口）2.分层次学习，结合会计知识。3.做练习时在教材上查找答案，从出题者
4、角度考虑出题点是什么。（1）看懂题干的要求（2）区分不同类别举例：以专有名词的名称作为记忆的突破口【例题1单选题】在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A.评分法B.标杆法C.目标成果法D.目标评价法正确答案B答案解析标杆法将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。举例：看懂题干的要求【例题2单选题】下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关
5、于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告正确答案C答案解析国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。举例：区分不同类别【例题3多选题】审计人员对销售与收款循环进行内部控制测评的内容有：A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性正确答案BCD答案解析发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性审查。第一部分审计理论与方法第一章总论目录：考情分析内容介绍内容讲
6、解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。内容介绍第一节 概述第二节 审计的职能、地位和作用第三节 审计分类第一节概述一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：宋代出现“审计
7、”一词名称。中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的宪法，规定我国设立审计机关，进行审计监督。1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。补充：法律效力的层次1.宪法，全国人大；2.法律，全国人大及其常委会；3.行政法规，国务院；4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。中华人民共和国国家审计准则2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。2014年召
8、开的党的十八届四中全会作出了中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定，提出加强监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。2.其他国家的国家审计的产生和发展（略）（二）内部审计的产生和发展1.国外内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。【例题1单选题】
9、传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务收支扩大到经营审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担正确答案B答案解析传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。2.我国内部审计的产生和发展1985年审计署颁布了关于内部审计工作的若干规定，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企
10、业经营决策所需信息的可靠性。2003年3月4日审计署发布了审计署关于内部审计工作的规定。按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。（三）社会审计的产生和发展1.国外社会审计的产生和发展16世纪末期产生。1720年，英国发生一起有名的南海公司破产案，查尔斯斯耐尔对南海公司的会计账目进行审查，成为注册会计师第一人。2.中国社会审计的演进1985年颁布的中华人民共和国会计法第20条规定：“经国务院财政部门或省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所，可以按照国家有关规定承办查账业务。”1986年国务院发布中
11、华人民共和国注册会计师条例，1994年1月1日正式实施中华人民共和国注册会计师法。二、审计的含义（一）审计的定义审计是由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位的经济活动为对象，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计：也称政府审计，是由国家审计机关代表国家依法进行的审计，主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。内部审计：是一种独立、客观
12、的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计：也称独立审计、民间审计或注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。【例题2单选题】（2016年考生回忆）下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A.国家审计与其他经济监督可以相互替代B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分正确答案A答案解析国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督
13、不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。【例题3单选题】（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动正确答案C答案解析在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。（二）审计主体和审计客体审计主体：审计人，审计主体是专职机构和专
14、业人员。审计客体：被审计单位。（三）审计对象审计对象是审计客体的经济活动。三、审计的独立性（一）审计独立性的表现独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。（记忆）组织机构的独立是审计工作独立性的保障。业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。（二）国内外有关审计独立性的表述（略）【例题4多选题】（2016年考生回忆）下列有关审计独立性的表述中，正确的有：A.独立性是审计的本质特征B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立
