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1、企业集团财务结算中心与计算机系统前 言近几年，随着经济改革向更深次发展，许多大型集团在探索将包容于财务管理范畴的资金管理从传统的财务管理中分离出来，重新分别界定财务管理与资金管理的内涵，并成立两个相对独立的职能机构：财务部与财务结算中心，以适应企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的财务与会计改革思路。财务结算中心作为集团公司的一个管理部门，它负责整个集团公司日常资金结算，代表集团筹措、协调、规划、调控资金。通过财务结算中心，真正做到有效调节资金流向，宏观控制资金的合理使用，盘活集团沉淀资金，挖掘资金使用潜力，加强资金周转，防止资金流失和体外循环，提高资金的使用效率。财务结算中心是
2、企业资金管理的一种新的模式。它实际是相当于企业集团的内部银行，负责整个集团的资金结算、资金筹集和发放贷款以及整个集团公司的资金监控。由于它是近几年才出现的新事物，还没有较规范的运作方式。但从已成立财务结算中心企业来看，它确实非常适应目前的经济改革，对盘活集团公司的资金、降低财务费用、监管集团资金方面起作重大作用。目前许多企业正在考虑筹建财务结算中心，但不知如何开始？业务如何开展？已成立财务结算中心的企业经过一段时间的运作，也遇到不少困难，不知如何处理？本书是作者集多年开发银行计算机管理系统、财务管理系统的计算机经验和帮助几十家大型企业筹建财务结算中心等方面的实践经验写成的这本书，着重论述财务结
3、算中心的组建和利用计算机系统处理财务结算中心的业务及其分析，它无论是对打算组建财务结算中心、还是已成立财务结算中心的企业无疑都会有实际的帮助和指导意义。本书共分两篇和附录。第一篇介绍财务结算中心的组建与管理，第二篇介绍财务结算中心的计算机系统，附录包含有政府部门关于财务结算中心的文件以及财务结算中心结算票据、报表等样本。本书在编写过程中，得到深圳爱华电子有限公司高级顾问夏文祥先生，总经理童中方先生，深圳市爱华科拓电子有限公司经理饶子能先生，电子工业出版社深圳中电新科图实业公司总经理张文书先生的支持，在此表示感谢。另外还得到我的同事和朋友杨明、金建航、黄德斌、周利杰、邓晓静、杜元华、刘建华等的帮
4、助，一并表示感谢。 希望本书能给读者带来帮助。但由于作者的经验及时间，书中不妥之处在所难免，垦请读者反馈宝贵意见。 胡德芳一九九八年八月于深圳第一篇 财务结算中心组建与管理5第一章 财务结算中心的组建51.1 财务结算中心的地位与作用51.2 财务结算中心的运作模式71.2.1完全自办71.2.2 与银行合办71.3财务结算中心的筹建81.4 财务结算中心机构设置111.5 结算业务概述161.6 财务结算中心章程181.7 成员单位授权书、银行结算协议191.8 财务结算中心会计制度201.9 财务结算中心贷款制度211.10 财务结算中心财务管理制度22第二章 财务结算中心运作流程232.
5、1资金结算232.1.1开户处理232.1.2帐户变更及销户处理262.1.3 收款结算272.1.4付款结算282.1.5放款结算292.1.6 现金管理292.2 信贷302.3 资金调控监督31第三章 财务结算中心会计业务323.1 会计科目323.2 会计凭证及帐务组织与处理373.2.1会计凭证373.2.2帐务组织与处理393.2.3帐务核对443.2.4记帐规则453.2.5错帐冲正463.3 开业初期各企业转款的核算473.4 企业收款的核算483.5 企业付款的核算513.6 银行借款的核算533.7 企业放款的核算543.8利息的核算583.8.1企业放款利息的核算583.
6、8.2银行借款利息的核算593.8.3 企业活期存款利息的核算603.8.4 银行活期存款利息的核算613.8.5企业定期存款利息的核算613.8.6 银行定期存款利息的核算613.9 内部帐务的核算633.9.1 手续费的核算633.9.2 汇兑损益的核算643.9.3 营业费用的核算643.9.4损益结转本年利润的核算653.9.5 本年利润结转利润分配653.10 商业汇票的核算663.11 外币兑换的核算693.12 代发工资的核算703.13 投资核算743.13.1短期投资的核算743.13.2长期投资的核算763.14 日清月结773.15 出纳现金及银行票据管理783.16 银
7、行对帐79第四章 财务结算中心信贷管理814.1银行借款的管理814.2 企业放款的管理83第五章 财务结算中心会计报表的编制及分析865.1 会计报表的种类及编制要求865.1.1会计报表的种类865.1.2 会计报表的编制要求875.2 资产负债表的编制885.2.1资产负债表的性质和作用885.2.2资产负债表的项目分类与排列885.2.3资产负债表编制说明885.3 损益表的编制915.3.1损益表的性质和作用915.3.2 损益表的项目和格式925.3.3损益表的编制925.4 管理费用表的编制945.5 财务会计报表的分析955.5.1财务结算中心财务会计报表分析的意义955.5.
8、2会计报表的分析方法955.5.3 财务结算中心比率指标95第一篇 财务结算中心组建与管理第一章 财务结算中心的组建1.1 财务结算中心的地位与作用近几年，随着经济改革向更深次发展，许多大型集团在探索将包容于财务管理范畴的资金管理从传统的财务管理中分离出来，重新分别界定财务管理与资金管理的内涵，并成立两个相对独立的职能机构：财务部与财务结算中心，以适应企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的财务与会计改革思路。财务结算中心作为集团公司的一个管理部门，它负责整个集团公司日常资金结算，代表集团筹措、协调、规划、调控资金。通过财务结算中心，真正做到有效调节资金流向，宏观控制资金的合理使用
9、，盘活集团沉淀资金，挖掘资金使用潜力，加强资金周转，防止资金流失和体外循环，提高资金的使用效率。集团成立财务结算中心后，要求集团所有企业将原到银行办理的结算业务转到财务结算中心办理，结算中心统一到银行办理。由此可见，财务结算中心对企业来讲，它起到银行的功能，实际上它相当于集团公司的内部银行。但对专业银行来讲，它还是企业。 财务结算中心既然充当公司的内部银行，就必须具有以下职能:首先，资金结算职能。负责各结算成员单位日常银行业务的结算。其次，资金的计划职能。负责集团资金需求计划的编制，动态掌握资金的流向。第三，资金筹措职能。向银行或其它金融机构筹措公司所需的资金。第四，资金调剂职能。用调剂出来和
10、筹措回来的资金以银行信贷方式发放给结算成员单位。第五，资金调控职能。对资金活动的流量与流向、合理与合法、时间等实施日常监督、调节与控制。第六，资金管理职能。通过资金管理达到既满足企业集团内部各成员单位相对独立的资金活动，又必须服从集团资金管理的整体要求。成立财务结算中心，对集团公司、成员单位和银行三者均有利：对集团公司来讲，首先减少整个集团公司的银行帐户(可减少到原来的10%以下)，盘活资金存量，提高资金效益，把握资金投向，有助于企业集团内部落实“抓大放小”、“扶优扶强”政策；其次，加强资金集中管理与控制，使集团得以从总体上把握资金运作效果、筹资融资情况和自身的财力，为集团的扩大规模、调整产业
11、结构、增加投资等重大决策提供依据；第三，降低贷款规模。资金统一结算后，可调剂出一部份资金作为信贷资金，减少银行贷款。第四，提高集团公司在银行的信誉。资金统一结算后，其结算规模比以前分散结算大大提高，信誉等级相应提高，还贷能力也增强了，其融资能力必将显著增强。第五，节省财务费用。资金统一结算后，一方面增加集团公司资金优势，活化资金，加速资金周转，提高资金效益；另一方面降低银行贷款规模，减少银行利息支出。这两方面均可减少财务费用；第五，为给各成员单位代发工资创造条件。财务结算中心代发工资后，职工工资可部份存留下来(深圳地区一般在35%以上)，这一方面可补充流动资金的不足，另一方面可减少银行贷款和降
12、低财务费用；第六，财务结算中心的运作实际是企业进行资本经营的一个部份，为企业集团开展资本扩张、收购兼并创造条件。对成员单位的各企业来讲，到结算中心办理结算，首先将原来到多家银行结算缩小到只到结算中心结算，便于管理。也有利于将原分散到多家银行的少量资金集中起来使用，用活资金，提高资金的使用效率。其次，贷款方便。由于各企业规模较小，信贷能力差，在银行不易贷到款，即使贷到款，金额也较少。成立结算中心后，可方便到结算中心申请贷款，其贷款手续和筹资费用均比银行低。第三，各企业资金在财务结算中心的所有权不变，不用担心资金被别的企业使用。对结算银行来讲，一个集团统一结算后，其结算规模较以前分散结算大为提高，
13、金融风险也大大降低，一方面便于银行管理，另一方面增加银行的规模和效益。 结算中心是迎合现代企业管理需要的产物，它最初出现在深圳经济特区这块土地上，现已在珠江三角洲及内地许多企业的组织管理机构见到它的身影，它是许多企业集团在实践探索中得出的宝贵经验，是在资本运营中探索实业资本与金融资本相结合的有效途径。深圳市人民政府于1993年10月9日以第15号令颁布了深圳经济特区企业集团暂行规定。在该政府令中第十七条、第二十三条和第二十四条明确规定：“核心企业应成为企业集团投资中心、财务结算中心、资产经营中心、内部监控中心和服务中心”，“核心企业设立企业集团财务结算中心，承担企业集团的资金计划、资金筹措、资
14、金调剂和资金管理的职能”，“企业集团的财务结算中心接受中国人民银行深圳经济特区分行的监督”。作为深圳市国有资产经营公司的深圳市投资管理公司以深投字（1995）141号向全市国有企业发布了关于建立企业内部财务结算中心的暂行办法。而广东省人民政府在粤府199652号文件关于加快发展大型企业集团的通知中第三条“扶持省重点发展大型企业集团的政策措施”第二项有这样的措施：“鼓励集团公司成立财务结算中心，支持其在国家金融政策允许的条件下申办财务公司，并以参股、控股、收购等形式参与包括城市合作银行和信托投资公司在内的金融市场的运作，通过合法的渠道和方式筹集发展资金，并进行运作”。国家财政部在“财政部财工字(
15、1997)346号“文件关于加强国有企业财务监督若干问题的规定文件中第四条有这样的描述：“2。企业与关联企业之间的资金占用，要坚持有偿使用的原则，资金占用费率不得低于银行同期存款利率”,而在第六条专对结算中心有这样的描述：“1、有条件的企业，要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理和监督资金活动“。这样财务结算中心作为企业集团的资金管理机构有了生存的法律依据和运作的统一规范。1.2 财务结算中心的运作模式 由于结算中心国家还未有明确的定论，各地区的理解程度有所不同。因而结算中心运作模式也有所不同。下面是几种常见的运作模式：1.2.1完全自办深圳地区普遍采取企业完全独办的运作方式。即办理结算中心的人员、场所、设备完全由本企业集团决定。具体结算流程为：。结算中心设立结算柜台；。各企业将原在各银行的结算全部转移到结算中心；。结算中心统一到银行办理结算。在这种运行模式下，其日常结算
