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1、第一章税法概论考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分2.5分本章重点与难点一、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则；2.税收公平原则；3. 税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。4.特别法优于普通法原则
2、居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。二、税收法律关系的组成权利主体（三个要点）三、税法构成要素：1.纳税人2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限四、税收立法与税法实施税法制定与法律级次可概括为：分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例
3、税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则五、我国现行税法体系 （一）税法分类（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。（二）税收执法权具体包括：
4、税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。（三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。（四）中央政府与地方政府税收收入划分第二章增值税法考情预测年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2009年1分1.5分-8分10.5分本章重点与难点一、增值税的特点及类型增值税的类型有三种,区分的标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。二、征税范
5、围（一）一般规定 一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）特殊规定1.特殊项目2.特殊行为: 重点为视同销售货物行为（混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为）3.其他征免税规定（二）视同销售货物行为1.8种视同销售2.区分自产货物与外购货物 3.自产货物 （三）其他征免税规定（熟悉）1.增值税暂行条例规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20项3.增值税起征点限于个人。4.纳税人放弃免税权。三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或
6、者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年应税销售额在50万元以下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税四、税率与征收率的确定要记 税率与征收率适用范围税率一般纳税人：17%,13%（列举的五类货物,）征收率小规模纳税人：2%、3%一般纳税人：4%、6%纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行 纳税人销售情形税务处理计税公式一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵
7、扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税售价（1+4%）4%2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣增值税售价（1+17%）17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税售价（1+3%）2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税售价（1+3%）3%五、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） （一）销售额均为不含增值税的销售额 销售方式销售额确定原则一般销售方式包括销售货物、提供加
8、工修理修配劳务价款和价外费用特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式1.没有价款，有无同类货物销售额组成计税销售额组成计税价格成本（1+成本利润率）2.取得销售额，但销售额明显偏低，且无正当理由【提示】含税销售额的换算：（不含税）销售额含税销售额/（113%或17%）含税价格（含税收入）判断：1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）2.分析行业；（零售行业要换算）3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算）（二）准予抵扣： 两种抵扣方法内 容（1）以票抵税即凭法定扣税凭证抵扣 从销
9、售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 从海关取得的专用缴款书注明的增值税额。（2）计算抵税无法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。外购免税农产品:进项税额买价13%【特别掌握】烟叶进项税额=收购价1.11.213%外购运输劳务：进项税额（运输费用建设基金）7%【特别掌握】一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，伴随货物可计算抵扣（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额：全面掌握不得抵扣项目解析1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务【解析】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。【解析1】设备在建工程与不动产在建工程【解析2】一
10、般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务【解析1】所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失【解析2】非正常损失货物不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除（需做进项税额转出处理）；在企业所得税中，可以将转出的进项税额计入企业的损失（“营业外支出”），在企业所得税前扣3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品【特
11、例】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用运输费用的计算抵扣应伴随货物（四）进项税额转出方法有三种：第一：原抵扣进项税额转出【例题综合题】（2008综合题业务）某市卷烟生产企业8月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。损失烟丝应转出的进项税额（150.93）17%0.93（17%）7%2.46（万元）第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价运费保险费其他有关费用 ）计算应扣减的进项税额。进项税额转出数额当期实际成本税率第三：利用
12、公式：不得抵扣的进项税额无法划分的全部进项税额 （五）应纳税额计算的其它问题1.时间限定（1）计算销项税额的时间限定时间限定税法规定销项税额的时间限定增值税纳税义务发生时间，教材P961.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到
13、预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；进项税额抵扣的时间2010年1月1日后开具：（1）增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对。2.向供货方取得返还收入的税务处理六、小规模纳税人应纳税额计算简易办法 应纳税额=（不含税）销售额征收率（3%）七、兼营与混合销售的税务处理 经营行为税务处理1.混合销售行为依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营增值税业务为主，交增值税（2）以经营营业税业务为主，交营业税2.兼营非应税劳务（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，由税务机关核定销售额或营业额，分别缴税3.特殊货物电力产品、油气田企业生产性劳务八、进口货物增值税（海关代征）
