《{财务管理财务报表}财务会计报表练习题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理财务报表}财务会计报表练习题（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务报表编制习题甲股份有限公司2006年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2007年12月31日的科目余额表分别见表1和表2。假设甲股份有限公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。表1资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司2006年12月31日 单位：元 资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1 406 300短期借款300 000交易性金融资产15
2、000交易性金融负债0应收票据246 000应付票据200 000应收账款299 100应付账款953 800预付款项100 000预收款项0应收利息0应付职工薪酬110 000应收股利0应交税费36 600其他应收款5 000应付利息1 000存货2 580 000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款50 000其他流动资产100 000一年内到期的非流动负债1 000 000流动资产合计4 751 400其他流动负债0非流动资产：流动负债合计2 651 400可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款600 000长期应收款0应付债券0长期股权投资250 000长期应付
3、款0投资性房地产0专项应付款0固定资产1 100 000预计负债0在建工程1 500 000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计600 000生产性生物资产0负债合计3 251 400油气资产0股东权益：无形资产600 000股本5 000 000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积100 000递延所得税资产0未分配利润50 000其他非流动资产200 000股东权益合计5 150 000非流动资产合计3 650 000资产总计8 401 400负债和股东权益总计8 401 400表2 科目余额表 2007年12月31日 单位：元科目
4、名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2 000短期借款50 000银行存款786 135应付票据100 000其他货币资金7 300应付账款953 800交易性金融资产0其他应付款50 000应收票据66 000应付职工薪酬180 000应收账款600 000应交税费226 731坏账准备1 800应付利息0预付账款100 000应付股利32 215.85其他应收款5 000一年内到期的非流动负债0材料采购275 000长期借款1 160 000原材料45 000股本5 000 000周转材料38 050盈余公积124 770.40库存商品2 122 400利润分配（未分配利润）190 717
5、.75材料成本差异4 250其他流动资产90 000长期股权投资250 000固定资产2 401 000累计折旧170 000固定资产减值准备30 000工程物资150 000在建工程578 000无形资产600 000累计摊销60 000递延所得税资产9 900其他非流动资产200 000合计8 068 235合计8 068 235根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表，见表3。表3 资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司2007年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金795 4351 406 30
6、0短期借款50 000300 000交易性金融资产015 000交易性金融负债00应收票据66 000246 000应付票据100 000200 000应收账款598 200299 100应付账款953 800953 800预付款项100 000100 000预收款项00应收利息00应付职工薪酬180 000110 000应收股利00应交税费226 73136 600其他应收款5 0005 000应付利息01 000存货2 484 7002 580 000应付股利32 215.850一年内到期的非流动资产00其他应付款50 00050 000其他流动资产90 000100 000一年内到期的非
7、流动负债01 000 000流动资产合计4 139 3354 751 400其他流动负债00非流动资产：流动负债合计1 592 746.852 651 400可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资00长期借款1 160 000600 000长期应收款00应付债券00长期股权投资250 000250 000长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产2 201 0001 100 000预计负债00在建工程578 0001 500 000递延所得税负债00工程物资150 0000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计1 160 000600 000生产性生物资产00负债合
8、计2 752 746.853 251 400油气资产00股东权益：无形资产540 000600 000实收资本（或股本）5 000 0005 000 000开发支出00资本公积00商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积124 770.40100 000递延所得税资产9 9000未分配利润190 717.7550 000其他非流动资产200 000200 000股东权益合计5 315 488.155 150 000非流动资产合计3 928 9003 650 000资产总计8 068 2358 401 400负债和股东权益总计8 068 2358 401 400相关项目的计算：货币资金2
9、000786 1357 300795 435（元）应收账款600 0001 800598 200（元）存货275 00045 00038 0502 122 4004 2502 484 700（元）关于材料成本差异的处理：“材料成本差异”科目用来核算企业材料实际成本与计划成本之间的差异，月末借方（以正数表示）余额，表示库存各种材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差），贷方（以负数表示）余额表示实际成本小于计划成本的差异（节约差）。本题“材料成本差异”科目为借方余额，表示实际成本大于计划成本，故计算存货项目的金额时应加上“材料成本差异”账户的借方余额。固定资产2 401 000170 00030
10、 0002 201 000（元）甲股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表4：表4 损益类科目2007年度累计发生净额 单位：元科目名称借方余额贷方余额主营业务收入1 250 000主营业务成本750 000营业税金及附加2 000 销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900投资收益31 500营业外收入50 000营业外支出19 700所得税费用112 596根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年度利润表，见表5：表5利润表 会企02表编制单位：甲股份有限公司2007年 单位：元 项目本期金额上期金额（略）一、营业收入1 250 000减：营业成本750 000营业税金及附加2 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失30 900加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）0投资收益（损失以“一”号填列）31 500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“一”号填列）280 000加：营业外收入50 000减：营业外支出19 700其中：非流动资产处置损失（略）三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）310 300减：所得税费用112 596四、净利润（净亏损以“一”号填列）197 704五、每股收益：（略）
