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1、实验项目:一、 实验目的和要求熟练掌握企业财务报表分析的各种方法和技巧;能从复杂的报表资料中分析企业的偿债能力、运营能力和获利能力,总括把握企业的财务状况和经营成果,为企业相关利益各方的财务决策提供有价值的信息。二、 实验方法1.采用结构分析方法对企业利润表进行分析,对企业利润的构成进行总体的测算与分析。2.采用趋势分析法对企业会计报表资料的各主要项目进行比较,求出金额和百分比增减变动的方向和幅度,揭示财务状况和经营状况增减变化的性质及其趋向。3.采用比率分析方法揭示企业的财务状况及经营成果。具体从偿债能力、营运能力、获利能力等方面进行分析。三、 设备或条件运用EXCEL进行相关计算及绘图四、
2、 实验内容成果(见附件)五、 收获或体会通过本次课程设计,掌握了对企业财务报表分析的各种方法和技巧;能从复杂的报表资料中分析企业的偿债能力、运营能力和获利能力,总体把握企业的财务状况和经营成果,为企业的财务决策提供有价值的信息。 六、 实验准备报告无目录沈阳机床股份公司报表分析1公司简介公司简称沈阳机床股票代码000410总股本54547.09万股流通股53662.10万股发行日期1996-06-27上市日期1996-07-15所属行业金属加工机械制造业所属地区辽宁所得税率15.00%法人代表关锡友联系人富晓峰主承销商中国南方证券有限公司 公司地址沈阳经济技术开发区开发大路17甲1号 邮政编码
3、110142公司电话024-25190865 公司传真024-25190877 电子邮箱公经营范围:机械设备制造,机床制造,机械加工,进出口贸易(持证经营);国内一般商业贸易(国家专营、专卖、专控除外)批发、零售;代购、代销、代储、代运;经济信息咨询服务;承包境外机械行业工程及境内国际招标工程;上述境外工程所需的设备、材料出口;对外派遣实施上述境外工程所需要的劳务人员;普通货运。公司简介 本公司由全民所有制企业沈阳第一机床厂、中捷友谊厂、辽宁精密仪器厂三家联合发起的股份制公司。是一个融科研开发、生产经营、外经外贸、教育培训为一体的经济实体。 本公司是以开发生产数控车床、数控镗铣床、加工中心数控
4、系统、普通车床和钻、镗机床为主导产品,公司成立以来加快利用外资、引进国外先进管理和先进技术,通过国际招标和利用世界银行贷款进行大规模的改革、改组和改造。实行专业化生产的股份制企业。2摘 要 沈阳机床(集团)有限责任公司于1995年12月通过对沈阳原三大机床厂:沈阳第一机床厂、沈阳第二机床厂(中捷友谊厂)、辽宁精密仪器厂资产重组而组建。1996年7月18日在深交所挂牌上市,股票代码000410。主要生产基地分布在中国的沈阳、昆明以及德国的阿瑟斯雷本。2004年机床产销量突破5万台,其中数控机床产销量突破6千台,机床产销量多年来始终居国内同行业首位。公司主导产品为金属切削机床,包括两大类 :一类是
5、数控机床,包括数控车床、数控铣镗床、立式加工中心、卧式加工中心、数控钻床、高速仿形铣床、激光切割机、质量定心机及各种数控专用机床和数控刀架等;另一类是普通机床,包括普通车床、摇臂钻床、卧式镗床、多轴自动车床、各种普通专机和附件。共300多个品种,千余种规格。市场覆盖全国,并出口80多个国家和地区。 3.结构分析及评价3.1对企业2007年利润表进行结构分析表3-1沈阳机床、昆明机床以及行业平均值2007年数据比较表沈阳机床昆明机床项目2007年2007比重2007年2007比重行业平均5883383811100.00%1302385627.7100.00%100.00%488326495483
6、.00%834436283.9564.07%80.14%159003250.27%2816838.630.22%0.35%2853252454.85%61881625.264.75%3.92%4482400217.62%116126778.568.92%5.81%952835561.62%4691828.430.36%1.04%335742940.57%27752638.682.13%0.79%-3718923-0.06%28042739.412.15%1.38%1180764932.01%282722373.5721.71%9.48%629612351.07%25364687.691.95%
7、0.96%79452350.14%10904625.540.84%0.23%1730924932.94%297182435.7222.82%10.22%997616121.70%45703949.43.51%1.54%733308801.25%251478486.3219.31%8.68%分析:由表3-1所示,沈阳机床股份公司2007年营业成本的比重为83.00%,与同行业平均比重相比高了大约3%,比昆明机床高出了约18.5%;沈阳机床股份公司投资收益比重比同行业平均值还要低2%,而昆明机床则比同行业平均值要高大约0.8%,可见沈阳机床要大力加强企业投资收益这方面的比重;另外,营业利润的比重较
8、同行业平均值也相差了大约7%,与昆明机床更是到了19%。 因此,沈阳机床企业应该努力在维持产品质量的前提下,继续尽可能的降低成本,提高营业总收入,最终提高企业的净利润。3.2 对企业2008年利润表进行分析表3-2沈阳机床、昆明机床以及行业平均值2008年数据比较表沈阳机床昆明机床项目2008年2008比重2008年2008比重行业平均6545420045100.00%1563105398.5100.00%100.00%554289453784.68%1036088704.266.28%81.66%180219940.28%1299127.90.08%0.30%2917528194.46%69
9、693273.584.46%3.81%6222740109.51%155594573.369.95%6.59%1681667002.57%2020850.240.13%0.81%269884880.41%21435436.331.37%0.86%-1190191-0.02%15050623.310.96%1.12%-125868694-1.92%292024056.1818.68%7.41%1956276052.99%31213468.62.00%1.38%89122480.14%4314181.720.28%0.26%608466640.93%318923343.0720.40%8.53%1
10、85288660.28%37803229.172.42%1.22%423177980.65%281120113.917.98%7.31%分析:如表3-2所示,2008年度沈阳机床股份公司的营业成本比重比2007年要有所增加,和同行业间比较仍然高出3%,所以,沈阳机床在营业成本上还要继续想办法缩减。企业2008年管理费用较2007年有所增长;营业利润为-1.92%,所得税费用较2007年下降幅度很大,主要是因为本年公司的利润总额下降。所以企业仍应该降低营业成本,努力提高营业收入,从而提高企业净利润。3.3 对企业2009年利润表进行分析表3-3沈阳机床、昆明机床以及行业平均值2009年数据比较表
11、沈阳机床昆明机床项目2009年2009比重2009年2009比重行业平均5977696809100.00%1372196639.4100.00%100.00%468650618278.40%903615496.7165.85%83.87%370078370.62%972098.940.07%0.46%4212629777.05%70358799.545.13%3.89%5635264759.43%155238095.7511.31%7.01%1698250512.84%5447280.070.40%1.03%715316211.20%28459221.262.07%0.89%-54230.00
12、%12314282.020.90%1.01%280312420.47%220419929.1116.06%7.12%873856681.46%29559518.152.15%1.66%171290540.29%2005927.380.15%0.21%982878561.64%247973519.8818.07%8.57%456870690.76%34846368.542.54%1.31%526007860.88%213127151.3415.53%7.26%分析: 如表3-3所示。沈阳机床股份公司2009年度的营业成本的比重为78.4%,比2008年减少了近6%,说明沈阳机床股份公司在2009
13、年重视了其营业成本问题,并做出了相应的努力,而且努力也见了成效;而企业的投资收益在2009年扭负为正,缩小了与同行企业平均值得差距,也说明企业在为了提高投资收益上做出的努力得到了见证。2009年企业的销售费用比重比2008年有所增加,是因为抢占市场实施积极的销售政策所致;所得税费用本年度比上年度增加,主要是因为2009年所得税税率的变化,调整递延所得税资产所致。4.比率分析及评价4.1短期偿债能力分析4.1.1 流动比率分析流动比率=流动资产流动负债100%表4-1沈阳机床、昆明机床以及行业平均流动比率2007-2009数据比较表流动比率2007年2008年2009年沈阳机床0.97380.91561.0219昆明机床1.54871.69631.8271行业平均1.8915698631.5610520552.158720732分析:2007年流动比率0.9738,2008年流动比率沈阳机床是0.9156,昆明机床是1.6963,行业均值是1.5611,沈阳机床的流动比例要小于昆明机床以及行业均值,所以沈阳机床应该试图调整这种比率,增加企业流动资产,减少流动负债,从而增加企业的短期偿债能力。4.1.2 速动比率分析速动