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1、企业所得税汇算清缴鉴证报告书*（2010）XXX号中矿盛业矿业投资（北京）有限公司：我们接受中矿盛业矿业投资（北京）有限公司委托，对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）和指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地
2、发表意见。被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。无保留意见鉴证报告的鉴证情况评述及鉴证结论（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况1注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。2企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外
3、部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准，对取得的有关证据资料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。3对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告。（1）鉴证事项符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。（3）注册税
4、务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。（二）鉴证结论经对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：利润总额 -3,029,110.25元；纳税调整增加额 785,149.96元；纳税调整减少额 0.00元；境外应税所得弥补境内亏损 0.00元；纳税调整后所得 -2,243,960.29元；弥补以前年度亏损 0.00元；应纳税所得额 -2,243,960.29元；税率 25%；应纳所得税额 0.00元；减免所得税额 0.00元；抵免所得税额 0.00元；应纳税额 0.00元
5、；境外所得应纳所得税额 0.00元；境外所得抵免所得税额 0.00元；实际应纳所得税额 0.00元；本年累计实际已预缴的所得税额 0.00元；本年应补（退）的所得税额 0.00元。中介机构负责人： 中国注册税务师： 助理人员： 联系地址： *联系电话：*税务师事务所有限公司 年月日附件：1企业基本情况表；2企业所得税汇算清缴鉴证事项说明；3企业所得税年度纳税鉴证表及其附表。企业所得税汇算清缴鉴证事项说明我们接受委托，对被鉴证单位2009年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分 主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2009年1月1日至12月3
6、1日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为平行结转法；2.固定资产按平均年限法计提折旧，残值率为5%；3.低值易耗品采用一次摊销法；4.无形资产采用平均年限摊销法；第二部分 鉴证事项形成原因根据涉税鉴证业务约定书的委托，对被鉴证单位中矿盛业矿业投资（北京）有限公司2009年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。第三部分 鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2009年度利润总额-3,029,110.25元，具体数据如下。（一）主营业务收入经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计0.00元。
7、对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（二）其他业务收入 无（三）视同销售收入 无（四）营业外收入 无（五）主营业务成本 无（六）其他业务成本 无（七）视同销售成本 无（八）营业外支出经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外支出总计62,390.54元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：12009年度的账面金额62,390.54元，其中：罚款支出62,390.54元。22009年度的资产负债表日后事项调整0.00元。（九）主营业务税金及附加 无（十）销售（营业）费用 无（
8、十一）管理费用经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生管理费用总计2,966,719.71元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下： 12009年度的账面金额2,963,378.46元，其中：工资薪金支出621,763.30元，职工福利费支出32,342.00元，业务招待费支出613,631.76 元，办公费支出190,375.64元，住房公积金6,900.00元，各类基本社会保障性缴款17,793.07 元，网络电话费72,257.58元，固定资产折旧13,604.68元，董事会费支出222,844.90元
9、，差旅费支出208,217.00元，其它963,648.53元。22009年度的资产负债表日后事项调整0.00元。（十二）财务费用经鉴证被鉴证单位的2009年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生财务费用总计3,341.25元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：12009年度的账面金额3,341.25元，其中：利息收入410.64元，利息支出3,751.89元。22009年度的资产负债表日后事项调整0.00元。（十三）投资收益 无（十四）营业利润经鉴证被鉴证单位2009年度营业利润为-2,966,719.71元，计算过程如下：营业
10、收入0.00元营业成本0.00元营业税金及附加0.00元销售费用0.00元管理费用2,963,378.46元财务费用3,341.25元+投资收益0.00元=-2,966,719.71元。（十五）利润总额经鉴证被鉴证单位2009年度利润总额为-3,029,110.25元，计算过程如下：营业利润-2,966,719.71元+营业外收入0.00元-营业外支出62,390.54 元=-3,029,110.25元。二、应纳税所得额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2009年度主表第25行“应纳税所得额”为-2,243,960.29元，具体数据如下。（一）纳税调整项目明细表的鉴证经鉴证，被鉴证单位2009年度纳
11、税调整增加额785,149.96 元，该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元，该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：1. 收入类调整项目合计 无2. 扣除类调整项目合计经鉴证，被鉴证单位2009年度扣除类调整项目纳税调整增加额785,149.96元，纳税调整减少额0.00元。（1）. 扣除类调整项目视同销售成本视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。（2）. 扣除类调整项目工资薪金支出经鉴证被鉴证单位2009年度的工资薪金支出账载金额为621,763.30元，税收金额为621,763.30元，鉴证确认调增金额为0
12、.00元，鉴证确认调减金额为0.00元。（3）. 扣除类调整项目职工福利费支出经鉴证被鉴证单位2009年度的职工福利费支出账载金额为32,342.00元，税收金额为32,342.00元，鉴证确认调增金额为0.00元，鉴证确认调减金额为0.00元。（4）. 扣除类调整项目职工教育经费支出 无（5）. 扣除类调整项目工会经费支出 无（6）. 扣除类调整项目业务招待费支出 无经鉴证被鉴证单位2009年度的业务招待费账载金额为627,041.76元，实际发生额60%的金额为376,225.06元，按本期鉴证后销售（营业）收入0.00元的5计算的税前扣除限额为0.00元，鉴证确认的税收金额0.00元，鉴
13、证确认调增金额为627,041.76元，鉴证确认调减金额为0.00元。（7）. 扣除类调整项目广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计算的鉴证中的“（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。（8）. 扣除类调整项目捐赠支出 无（9）. 扣除类调整项目利息支出 无（10）. 扣除类调整项目住房公积金经鉴证被鉴证单位2009年度住房公积金账载金额 6,900.00元，税收金额6,900.00元，鉴证确认调增金额为0.00元。（11）. 扣除类调整项目罚金、罚款和被没收财物的损失经鉴证被鉴证单位2009年度罚金、罚款和被没收财物的损失在营业外支出账户核算的账载金额2,400.00元，鉴证确认调增金额为2,400.00元；（12）. 扣除类调整项目税收滞纳金经鉴证被鉴证单位2009年度税收滞纳金在营业外支出账户核算的账载金额12.20元，鉴证确认调增金额为12.20元；（13）. 扣除类调整项目赞助支出 无（14）. 扣除类调整项目各类基本社会保障性缴款经鉴证被鉴证单位2009年度各类基本社会保障性缴款账载金额17,793.07 元，税收金额17,793.07元
