《{财务管理税务规划}房产税改革的探析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{财务管理税务规划}房产税改革的探析（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、编号（学号）：200911071 房产税改革的探析摘要：房产税是以城镇中房产为征税对象，按照税法规定的计税依据和税率。向产权所有人征收的一种财产税。现行房产税设立于1986年，从目前的收入规模上看，房产税还是一种小税种，对地方财政只是起到了一种拾遗补缺的作用。但因其税基稳定，税源充沛、易于管理，具有不容忽视的增长潜力，正日益引起个方的重视和关注。随着社会经济的发展、产业的调整、分配制度的变化，房产税逐渐暴露出征管力度不足的问题。如何总结经验、完善和健全房产税的征收和管理，已经成为一个亟待解决的课题。关键词：房产税，税制，征收，改革，对策Property tax reform analysisA
2、bstract:Real estate property tax is the town tax for the object, according to tax law, tax bases and tax rates. To a property tax levied on property owners.Current real estate tax was established in 1986, the income from the current size of the point of view, property tax or a small tax on local gov
3、ernments only play the role of a Strategic decisions. However, because of its stable tax base, tax base abundant, easy to manage, with growth potential can not be ignored, is causing increasing attention and concern one side. As social and economic development, industrial adjustment, changes in the
4、distribution system, property taxes gradually exposed the problem of inadequate collection efforts. How to sum up experience and improve and improve property tax collection and management, has become an urgent need to resolve the issue.Keywords: property tax, tax, levy, reform, Countermeasures目 录1 引
5、言12 房产税的概述13 房产税征管的现状及问题13.1 征收范围的局限性，同经济发展不相适应13.2 计税依据的缺陷性，造成房产税税源流失23.3 税收条款缺乏可操作性，给具体税收工作带来难度23.4 新旧制度不匹配造成房产税的税基呈现萎缩势23.5 监控机制不健全，征收管理难度大34 房产税改革的目标及原则34.1 房产税改革的目标34.2 注重民众利益，不能加重普通民众的负担34.2.1 “开源方式”保证财政收入来源34.2.2 收入分配调节功能，确保民众利益45 房产税改革的内容及建议45.1 房产税改革的内容45.1.1 纳税人的范围扩大45.1.2 征税范围扩大45.1.3 改变了
6、计税依据45.1.4 调整了税率55.1.5 扩大了地方的权力55.1.6 完善价格评估制度55.2 改革方向建议56. 房产税改革的影响66.1 房产税改革的积极影响66.2 对房产税的消极影响67 结论7参考文献8致谢91 引言房产税作为一种财产税，其特点是税源稳定、易于控制管理，而作为地主税收，其收入归地主财政。开征房产税的主要目的在于：运用税收杠杆，加强对房屋的管理，提高房屋使用率，配合国家房产的调整合理调节房产所有人和经营人的收入，为城镇建设积累基金。本文通过对房产税的再认识，就当前税收征管现状、问题做一浅析并提出相应对策。2 房产税的概述房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为
7、征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人和使用人。房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。现行的房产税采用的是比例税率。在第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房税暂行条例，从当年10月1日开始实施。国务院同意发展改革委关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见。意见指出，出台资源税改革方案，逐步推进房产税改革。房产税试点将于2012年开始推
8、行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。3 房产税征管的现状及问题房产税实施10年来，对加强房屋的管理，提高房屋的使用效益，配合房产政策的改革，调节纳税人收入，起到了比较重要的作用。但是，随着我国建立社会主义市场经济目标的确立，经济环境和经济政策都发生了较大变化，同时，房产税本身也存在许多需要解决的问题，因此，房产税已不能适应现在的经济形势，有必要进行适当的调整和改革。3.1 征收范围的局限性，同经济发展不相适应根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税仅在城市、县城、建制镇和工矿区征收，但是对农村的房屋没有纳入征税范围。同时对城镇居民自用住房以及国家机关、行政、事业单位自用房产通
9、过免税的方式将这类房产排除在征税范围之外。过窄的征收范围影响了其公平性，同时免除这部分房产拥有者的房产税实际上是国家放弃了调节收入分配的一种手段。3.2 计税依据的缺陷性，造成房产税税源流失我国房产税采取从价计税和从租计税两种方式。这两种计税方式存在以下问题：首先，从价计税的房产，以房产的历史成本为计税依据，即为固定资产帐簿所载购入该房产时的价值，使得该价值与房产的现有市值存在差异。现行的房产税对经营性自用房产只考虑到了房屋的自然损耗，并没有考虑到房屋后期的增值，造成了房产税的税收负担与房产的获利水平不相适应，也造成了房产价值形式的不同而税收负担差异过大。其次，从价计税和从租计税造成同等规模的
10、房产用于自营和出租，税负截然不同。再次，出租人在出租房产时与承租人达成协议让渡少额的租金由承租人缴纳房产税，造成了纳税人不纳税，非纳税人纳税的现象，使得纳税人与负税人相背离，转嫁了税负，增加了税务机关日常的征管难度。3.3 税收条款缺乏可操作性，给具体税收工作带来难度我国现行房产税暂行条例规定，“房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”但是因不同情况的存在，造成经营管理单位、承典人、房屋代管人或使用人均有可能成为实际意义上的房产税纳税义务人。3.4 新旧制度不匹配造成房产税的税基呈现萎缩势我国房产税暂行条例规定
11、房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入。也就是说房产税的原值是以历史成本为核算原则，不考虑时间、折旧等因素，虽然按照此原值征收房产税比较客观、可靠，也能使房产税的税收收入较为稳定，但是这种规定实际上也使得房产税的计税依据始终处于静态，没有随着房产的市价的变化而变化，导致税基不能随经济条件的变化而正常增长。.现行的房产税对“房产原值”的定义是按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。可见，“固定资产”科目中记载的房产原值是计算缴纳房产税的关键因素。房产税的计税依据中包括土地使用权的成本；随着经济建设的发展步伐不断加快，生产和生活建设用地扩大，土地资源将会更加紧缺，终将会导致地价
12、的上升，也将抬高土地使用权的价值在房产价值中的比例，从而加剧了房产税的下降。3.5 监控机制不健全，征收管理难度大房产税源点多面广、隐蔽分散，税源管理牵涉到房产、建设、物管、街道等部门和单位，需要多方面的信息共享和协作把关。但由于未建立较为完善的部门协作机制和信息交换平台，地税部门难以及时取得房产的登记资料及变动情况，掌握的税源信息明显滞后于动态变化。4 房产税改革的目标及原则4.1 房产税改革的目标重塑地方财政模式，稳定地方税源房产税改革的目标主要是调控房价还是筹集收入，这是改革者先应明确定位的问题，也是解决中央和地方思路分歧的关键，房产税的主要目标在于调节收入分配与重塑地方财政模式，这才是
13、中央推行房产税改革的最初目标，这一点可从2010年上半年以来，中央政府刻意弱化公众用税收调控房价的期望，强调房产税并非针对房地产市场，而是完善税制改革，为地方提供稳定的财源可见一斑。房产税的改革可以和土地、住房等有关部门的政策协调起来，在一定程度上可以影响房屋交易价格，朝公众所期望的方向发展，但不应冀望它在房价问题上是压倒骆驼的最后一棵稻草，因为税收不可能作为房价调控的唯一工具。4.2 注重民众利益，不能加重普通民众的负担既然明确了房产税改革目标是重塑地方财政模式，稳定地方税源，那有一点改革原则，不容忽视房产税不能加重普通民众的负担。否则，房产税出台的结果与初衷将是南辕北辙。4.2.1 “开源
14、方式”保证财政收入来源房产税改革应注重改变畸形的地方财政模式，具体举措可考虑在对居民自用房屋征收房产税的同时，将土地出让收益全部作为税收纳入中央国库，既可以让地方政府获得相对稳定的税源，同时又可消弭其通过推高房价抬高地价的欲求与动力。因为地方政府的卖地冲动由来已久，只有通过房产税等税收改革增加地方政府的收入，免除其后顾之忧，方可抑制其卖地冲动。而且土地出让由中央统一管理，房屋成本中少了地价的恶性哄抬，这样也就可以起到进一步促进房价稳定的作用，一定程度上满足公众开征房产税压低房价的期待。当然，有人担忧因为开征房产税可能会发生炒房者将税收成本转嫁给购房者现象，从而导致房价在现有基础上不降反升。但需
15、要看到的是，只有在房产税征收额度有限的情形下才会发生税收转嫁现象，如果房产税征收额度高到购房者无力接盘，而炒房者又无力自己承担与消化的程度，就能避免税收转嫁现象出现，迫使炒房者降价出售房产。4.2.2 收入分配调节功能，确保民众利益对于那些房地产市场的投资、投机者以及超过普通安居标准之外的购房者（如购买豪宅与别墅的高收入阶层等），就需要以增税方式发挥它应有的调节功能，方能体现出税收调节的公平目标。因为购买首套房以及改善性购买二套房，属于公民合理购房行为，不但不应被加重税负，反而应当得到政府的税收政策支持。在已有一套大面积住房情形下购买二套房以及购买三套及以上住房，大多数都属于炒房行为，理当成为房产税的重点征收对象。而且，从民众对新政的迎合心理来说，对炒卖的房屋征收房产税，绝大多数民众都会支持。所以，只要能够做到对首套房以及改善型购买二套房免征房产税，就不会像有的地方政府所担心的，先行试点与对居民非营业用房征收房产税会导致市民的抵触。5 房产税改革的内容及建议5.1 房产税改革的内容5.1.1 纳税人的范围扩大现行房产税只对国内企业征收，改革后，纳税人将扩
