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1、 第五部分 08年度财务预算一、销售预算编制预算必须遵循“以销定产”的原则，因此，销售预算是编制全面预算的起点，其他业务预算都是已销售预算为基础的。销售预算是整体预算体系中的重要环节，如果销售预算编制不当，全面预算就会变得毫无价值。编制销售预算前必须进行科学的市场预测，坚持以市场为导向的原则，根据预计销售量和预计销售单价预算出计划期的销售收入。销售预算编制须考虑的具体因素包括：行业环境及政策、市场竞争形势及发展趋势、公司战略及营销政策（包括广告、折扣、返利、信用、售后服务及价格政策等）、公司产品的市场定位及市场需求分析、公司产品组合及往年市场表现、目标利润及市场占有率等等。预计销售收入的计算公
2、式如下：预计销售收入=预计销售量*预计销售单价销售预算分别列示全年和各月的预计销售量和销售收入。为了方便现金预算的编制，还应根据产品销售的收款条件，编制“预计现金收入”，其中包括前期应收账款的收回，以及本期销售收入的实际收到数。销售预算编号：MY.2008-001填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A产品国内市场数量售价（含税）金额海外市场数量售价（含税）金额销量合计销售收入合计减：应交增值税（销项税）主营业务收入期初应收账款收回加：本期销售收入收回现金收回合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：二、生产预算生产预算是根据销售预算编制的。
3、编制生产预算的关键是确定计划期的生产量。只有确定了一定的生产量，才能进一步预算期成本和费用。为了避免存货过多，导致资金的挤压、浪费，或存货不足，影响销售计划的正常执行，从而影响企业经营目标的实现，生产预算的编制应以预计销售量和预计产品存货为基础。因此，预计生产量根据预计销售量和期初、期末的预计产成品存货确定，其计算公式如下：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货生产预算编号：MY.2008-002填表单位：2008年度日期：项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工作日A产品预计销售量加：预计期末库存量减：预计期初库存量产量合计单位负责人：财务部审
4、核：制表：说明：三、生产成本预算1、直接材料预算直接材料是以生产预算为基础编制的，用以预计企业在计划期间需要采购直接材料的数量和采购成本。为了避免直接材料的供应不足或超储积压，应根据生产需要量与预计采购量之间的关系编制直接材料预算。预计直接材料采购量的计算公式如下：预计直接材料采购量=预计直接材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料其中：预计材料耗用量=预计生产量*单位产品材料耗用量为了便于现金预算的编制，在直接材料预算中，还应根据直接材料的付款情况，编制“预计现金支出计算表”，其中包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料中应由本期支付的现金。2、直接人工预算直接人工预算也是
5、以生产预算为基础编制的。根据工种、生产线人数和薪酬计划计算。预计直接人工的计算公式如下：预计直接人工成本=（工种*工资*生产线人数）生产成本预算编号：MY.2008-003填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A产品直接材料加：直接人工加：制造费用生产成本小计除：预计产量单位生产成本生产成本合计单位负责人：财务部审核：制表：说明：四、费用预算1、制造费用预算制造费用预算是支出直接材料和直接人工以外的其他生产费用的预算。由于在制造费用中，有些费用如间接材料费用、间接人工费用等基本上随产量成正比例的变动，而另一些费用如折旧费、修理费、水电费等，
6、则在一定时期内基本保持不变。因此，在编制制造费用预算时，需将制造费用按其成本形态划分为变动制造费用和固定制造费用两部分。预计变动制造费用根据预计生产量和预计的单位变动制造费用确定；预计固定制造费用可在上期的基础上根据当期影响费用变化的因素加以适当修正进行预计。为便于现金预算的编制，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。因此，可在制造费用预算总额中扣除非现金支付的费用（如折旧费）。预计制造费用的计算公式如下：预计制造费用合计=预计变动制造费用+预计固定制造费用预计需用现金支付的制造费用=预计制造费用合计-非现金支付的制造费用制造费用预算编号：MY.2008-004填表单位：2008年
7、度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工资及附加费折旧费动能办公费差旅费修理费其他固定制造费用小计机物料消耗低值易耗品废品损失变动制造费用小计制造费用合计其中：需用现金支付的制造费用单位负责人：财务部审核：制表：说明：2、销售和管理费用预算销售和管理费用预算包括预算期内将发生的除制造费用以外的各项费用，也称为营业费用预算。与制造费用预算相同，销售和管理费用预算也应按照费用的成本形态分科目进行，同时，根据付款进度明确列示现金支出项目，以便现金预算的编制。管理费用预算编号：MY.2008-005填表单位：2008年度单位：元项目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计工资及附加费工会经费职工教育经费折旧费无形资产摊销动能办公费差旅费修理费业务招待费业务宣传费保险费房产税车船使用税土地使用税印花税其他合计其中：需用现金支付的管理费用
