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1、陕西煤业股份有限公司应收账款管理分析在当今日益激烈的市场竞争环境下，应收账款的管理是企业资金管理的一个重要组成部分，对企业的现金流量和资金需求息息相关。应收账款是企业销售商品的信用模式、产品或提供劳务所构成的债务资产。应收账款能够扩展企业生产规模，提高企业产品的销售，提升产品的市场份额和利润的增长，增加总销售收入。但假如应收账款的管理不当，会造成应收账款坏账，将使企业的现金流困难，更重要的是，能让企业直接破产。因此，应收账款的管理是企业正常运行的关键，企业加强应收账款的管理是非常重要的。本论文从陕西煤业股份有限公司应收账款管理的现状入手，分析应收账款管理存在的问题，同时找出产生问题的原因，并提
2、出改进该企业应收账款管理的建议和对策。陕西煤业；应收账款管理；对策前言1应收账款管理的相关概述1.1应收账款的相关概念1.1.1应收账款的定义1.1.2应收账款的功能1.1.3应收账款的成本1.2应收账款的相关理论2陕西煤业股份有限公司应收账款管理现状分析2.1陕西煤业股份有限公司概况2.1.1陕西煤业股份有限公司简介2.1.2陕西煤业股份有限公司财务状况2.2陕西煤业股份有限公司应收账款现状分析2.2.1应收账款的财务指标分析 2.2.2应收账款的增减现状分析2.2.3应收账款的账龄分析3陕西煤业股份有限公司应收账款管理存在的问题3.1没有合理系统的信用管理3.2缺乏对新客户的信用调查，坏账
3、多3.3没有履行信用销售审批程序，缺乏审计监督3.3.1没有履行信用销售审批程序3.3.2缺乏审计监督3.4与客户对账不及时4陕西煤业股份有限公司应收账款管理存在问题的原因4.1信用管理政策不健全4.2企业防范风险意识薄弱4.3企业缺乏健全的内部控制制度4.4应收账款的日常管理松散5加强陕西煤业股份有限公司应收账款管理的对策5.1确定合理的应收帐款信用管理政策5.1.1信用标准的合理制定5.1.2信用条件的合理确定5.1.3收账政策的合理确定5.2建立全面的风险防范制度5.2.1认真做好客户的信用调查5.2.2提高产品市场竞争力5.2.3建立应收账款的监控体系和预警机制5.3建立完善的内部控制
4、制度5.3.1健立审批制度5.3.2可靠的人事和明确的责任5.3.3职责分离与岗位替换5.3.4发挥内部审计的监督作用5.4加强应收账款的日常管理5.4.1建立可行的对账制度 5.4.2建立健全往来账户登记、核查、清理5.4.3开展应收账款跟踪管理服务5.4.4收账的日常管理结论前言企业间的竞争伴随着市场经济的发展日益激烈，企业信用是企业促进销售的方式，也是企业开拓市场潜力的重要手段。应收账款是企业销售商品的信用模式、产品或提供劳务所构成的债务资产。近年来，伴随着社会经济的不断发展，许多企业为了增大经营，都是利用信用销售管理的方法来经营，以提高企业的竞争力，扩大产品销售，减少库存，增加收入。虽
5、然信用销售可以帮助企业扩大市场份额，提高竞争力，也给企业带来了许多隐患和问题。信用销售是一把双刃剑，可以提高产品的销售，但随之扑面而来的是，应收账款积累越多，最终形成不良贷款无法收回，严重影响企业的正常运转。因为我们国家的社会信用环境不完善，法律法规尚需完善，企业的应收账款管理体系和管理系统多数是不完美的、不完善的，因此，在目前情况下，要加强应收账款的管理就尤为重要。1应收账款管理的相关概述1.1应收账款的相关概念1.1.1应收账款的定义应收账款是企业的信用资产销售商品、产品、劳务所形成的方式。对企业而言，应收账款是企业负债。包括在销售过程当中，企业垫付的包装成本、运杂费及向买方收取的增值税款
6、。企业流动资产的重要项目是应收账款，在流动资产中占的比例很大，流动性影响企业营运资金和经营利润。1.1.2应收账款的功能（1）吸引客户，提高销售。在市场竞争激烈的情况下，企业信用是来促进销售的一个重要途径。同样的产品价格、同样的质量水平、以及同样的售后服务，信用销售的产品或商品的销售比现金销售的产品或商品的销售的好，这是因为客户受益于信用销售。为扩大销售的竞争需要，企业需要以信用卡或其他优惠的方式来吸引客户。虽然信用是影响销售因素，但在市场疲软、资金缺乏的情况下，信用的效果是明显的。特别是在企业的销售新产品、开发新的市场时，信用更重要。（2）减少库存的积压。实现信用能够加快产品的销售，增加收入
7、，这对减少库存有着积极的作用。这将有助于减少库存，降低库存管理成本，存储成本，保险费和其他费用，加快资金周转，提高企业经营能力。1.1.3应收账款的成本应收账款是企业资金的投入，是一个投资和扩大销售利润。而投资和成本是必须考虑的地方。包括：1.应收账款的机会成本机会成本是指企业的资金在应收账款和其他必须放弃投资机会而损失的收入，如投资证券的利息收入。企业和企业成本的大小通常保持信用规模需要的资金、资金成本率（通常被视为短期证券的利率）。2.应收账款的管理成本应收账款管理成本是指各种成本，由于企业管理应收账款而产生的，主要包括信用调查与跟踪成本、客户信息收集成本、应收账款记录成本、收账成本以及其
8、他成本，主要是收账成本。3.应收账款的坏账成本坏账成本是指企业没有办法收回应收账款所造成的损失。应收账款是商业信用存在可能无法收回的坏账损失的基础上产生的。坏账成本，应以应收账款的数量成正比，即应收账款越多，坏账发生的成本就更高。1.2应收账款的相关理论钟亚兰的信用风险评估是针对商业信用管理政策设计的，应收账款管理采用定性和定量相结合的方法，对商业信用管理理论进行系统的研究，并基于应收账款的特征，讨论应收账款的管理模式和管理的方法，应收账款的监控预警机制和风险控制机制进行了系统研究。胡倪华认为，许多中小企业为了追求销售，信贷规模盲目扩张，应收账款管理的责任部门没有实现，企业法律意识和信用风险意
9、识淡薄，催款无效。因此，建议企业高层领导要提高风险意识，完善评价机制，建立信用管理制度，提高信贷管理水平，科学地制定科学的经营战略，提高企业产品竞争力。车宗义提出了许多企业管理不注重应收账款管理，主要是因为企业的管理模式更为广泛，企业应收账款风险的发生没有及时清除，企业没有能力来建立有效的内部控制机制等。因此，对于企业拖欠问题比较严重，应着眼于这一观点的改进，建立一个有效、系统的应收账款债权保障机制，维护企业的合法权益。柳絮采用定量与定性相结合的方法对企业应收账款所涉及的信用问题进行了分析，包括信用政策设计、信用风险评估、应收账款的管理等，通过对这些内容的综合分析，并基于应收账款的特征，讨论应
10、收账款管理模式和战略及方法，应收账款的监控预警机制和风险控制机制进行研究。2陕西煤业股份有限公司应收账款管理现状分析近些年来，伴随着经济的发展,财务管理在企业中的重要性逐渐增加,同时，应收账款是财务管理的重要组成部分。要分析应收账款管理，首先必须了解应收账款的现状。只有了解应收账款的具体情况，这样才能发现问题并解决问题。本文以陕西煤业企业为例，分析应收账款管理的问题、原因及采取的对策。2.1陕西煤业股份有限公司概况2.1.1陕西煤业股份有限公司简介陕西煤业股份有限公司（简称“陕西煤业”）是陕西煤化工集团公司以煤炭为主业资产投资，联合中国长江三峡集团公司、华能国际电力开发公司、陕西有色金属集团公
11、司、陕西鼓风机集团公司于2008年12月23日共同发起建立的股份有限公司。2018年元月28日，在上海证券交易所上市，公开发行股票1000000000股，募集资金4000000000元。发行完成后，公司总股本10000000000元。陕西煤业的主要业务是煤炭开采、煤炭洗选、加工、销售和综合利用，陕西煤业具有较强的资源优势、产品优势、区位优势和政策优势。在不同的矿区位于陕西煤炭资源富集地，连接东部和西部，沟通南部和北部区位优势，是距离华中、华东、西南等能源消费地最近的省区。作为陕西唯一省级大型煤炭企业和国家确定的进程中，确定在陕西北部的大型煤炭基地，在资源获取、整合地方矿等方面拥有独特优势。陕西
12、煤业发展理念是关注安全、绿色、环保，追求绿色煤炭，大力发展循环经济，是高碳产业实现了低碳运行，实现煤炭的最大利用价值、固体废物和废水“零排放”，以及标准气体的排放，为社会的发展提供绿色能源，创造一个和谐美好的生活环境。发展战略是：把握全球能源机遇，立足陕西，布局全国，做大做强煤炭产业；坚持互利共赢的合作，煤炭价值链体系建设；坚持安全发展、创新发展，不断提升核心竞争力，积极履行社会责任，打造平安陕煤、科技陕煤、高效陕煤、绿色陕煤、文化陕煤、和谐陕煤，努力使公司成为国际一流能源企业。2.1.2陕西煤业股份有限公司财务状况陕西煤业股份有限公司近年来发展迅速，销售收入和应收账款逐年增加，2017年，通
13、过国内和国际宏观经济发展趋势及下游行业需求低迷的影响，企业的主要产品价格每年下降，导致企业营业收入、总资产等业绩减少。尽管如此，应收账款余额都在增加。陕西煤业股份有限公司财务状况如下：营业收入增长图2.1：应收账款余额增长图2.2：期末总资产增长图2.3：期末流动资产增长图2.4：2.2陕西煤业股份有限公司应收账款现状分析2.2.1应收账款的财务指标分析应分析应收账款的其他项目，找出是否有管理方面的问题。具体分析如下：表2.1企业2015-2017年应收账款有关财务指标项目 2017年 2016年 2015年主营业务收入（万元） 4321850 4426010 4296600净利润（万元） 6
14、27024 1048530 1367730期末流动资产（万元） 1622320 2318190 1370760期末总资产（万元） 8198650 8403050 6666460应收账款余额（万元） 355950 305287 260794应收账款周转率（次） 13.07 15.64 17.74数据来源：陕西煤业股份有限公司2015、2016、2017年年度报表由上表可以看出：2017年，陕西煤业企业应收账款余额355950万元，占流动资产的21.94%，占资产总额的4.34%。在2017年，企业销售收入4321850万元，与去年同期相比有所下降，但与此同时，应收账款增加，并且逐年增加的趋势，同
15、时，应收账款周转率呈下降趋势，企业应收账款回收慢，降低企业资产的流动性，提高坏账发生的可能性，增加企业的经营风险，将影响企业的健康发展。2.2.2应收账款的增减现状分析表2.2陕西煤业企业2015-2017年应收账款增减情况变化表单位：万元年份上年应收账款金额本年应收账款金额增减变动情况增减额度增减百分比（%）2015年 223723 260794 37071 16.57%2016年 260794 305287 44493 17.06%2017年 305287 355950 50663 16.60%由上表可以看出，陕西煤业企业从2015年到2017年应收账款的增加额度在加大，到2017年末增加额度达到50663万元，给企业的健康发展背上了沉重的包袱；这表明，企业应收账款的控制措施没有效果，对应收账款的增加没有控制好。2.2.3应收账款的账龄分析应收账款是企业流动资产的重要项目，应收账款的质量决定是否维持流动性。因此，对应收账款的分析是一个必要的分析手段。逾期应收账款和逾期更长的时间，形成坏账的可能性就较大。从流动性角度看，应收账款持续的时间较长，其流动性较差。截至2017年12月31日，陕西煤业企业应收账款账龄余额情况如表2-3所示：表2.3陕西煤业企业2017年末应收账款账龄分析表账龄金额（万元）比重（%）1年以内（含
