煤炭建设项目成本费用估算方法.pdf

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1、煤炭建设项目成本费用估算方法煤炭建设项目成本费用估算方法 第一条 产品成本费用是反映企业生产活动与经营效果的综合性指标，是企业技 术经济分析的重点。煤炭建设项目成本费用是矿井、露天矿、选煤厂咨询研究和 设计中技术方案在经济方面的综合反映，既是煤炭建设项目经济评价的基本数 据，也是影响建设项目经济评价结论的敏感因素。合理估算煤炭产品成本费用， 对建设项目方案比选、 可行性研究经济评价以及设计阶段的经济分析有着极其重 要的作用。 第二条 在对煤矿企业成本核算资料调查分析的基础上，根据企业财务通则 、 企业会计制度 ，参考原工业企业成本核算办法 、原煤炭工业企业成本管 理办法 ，结合现代煤炭工业企业

2、的特点制订本方法。 第三条 煤矿企业内部生产经营组织，一般分为直接从事产品生产的基本生产单 位、 间接从事生产的辅助生产单位、从事自用产品或材料生产的附属生产单位和 从事生产经营管理工作的企业管理部门。实际成本核算时，将这些组织划分为归 属性核算环节（基本生产单位和附属生产单位）和过渡性环节（辅助生产单位和 企业管理部门） 。 第四条 成本核算对象是指在成本计算过程中为归集和分配费用而确定承受费用 的产品或劳务。矿井、露天矿以原煤产品为核算对象，选煤厂以入选原料煤或选 煤产品为核算对象。 第五条 成本费用可以按照费用的经济用途分类，也可按照费用的经济内容进行 分类。 按照费用的经济用途分为生产

3、成本和期间费用两大类，按照费用的经济内 容（费用要素）分为材料费、燃料及动力费、职工薪酬、修理费、地面塌陷赔偿 费、折旧费、维简费、井巷工程费、安全费用、摊销费、利息支出和其他支出等。 成本费用经济内容和经济用途关系见表 1。 第六条 煤炭企业生产与经营中，按照经济用途核算成本费用。煤炭建设项目经 济评价中，按经济内容估算成本费用，称其为费用要素估算法。 表 1 成本费用经济内容和经济用途关系表 序 号 经济用途 经济内容 生产成本 （制造成本） 期间费用 直接 材料 直接 职工 薪酬 制造 费用 管理 费用 财务 费用 销售 费用 1 材料费 2 燃料及动力费 3 职工薪酬 4 修理费 5

4、地面塌陷赔偿费 6 折旧费 7 维简费 8 井巷工程费 9 安全费用 10 摊销费 11 利息支出 （1） 长期借款利息 （2） 流动资金利息 （3） 其他短期借款利息 12 其他支出 第七条 制造成本法是企业按照经济用途核算产品的成本费用。根据企业财务 通则和企业会计准则 ，成本费用的开支范围包括生产成本（也称制造成本） 和期间费用（包括管理费用、财务费用、销售费用）两部分。 一、生产成本 指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即直接材料费、直接燃 料和动力费、直接职工薪酬和制造费用的总和。 （一）直接材料费：指企业在生产产品过程中，实际消耗的直接用于产品生 产并构成产品实体的原料、

5、主要材料、外购半成品、外购零配件，以及有助于产 品形成的辅助材料。 （二）直接燃料和动力费：指企业在生产产品过程中，实际消耗的、外部购 进的燃料和动力。 （三）直接职工薪酬：指企业在生产产品过程中，直接参加产品生产的工人 的各种形式的报酬以及其他相关支出。 （四）制造费用：指企业为生产产品而发生的，应计入产品成本但不专设成 本项目的各种费用。包括：间接产生于产品生产的费用；各个生产单位（分厂、 车间、工段、区队）为生产组织和管理所发生的各项费用；以及直接用于产品生 产， 但管理上不要求或者不便于单独核算， 因而不专设成本项目的费用。 具体有： 生产单位管理人员的薪酬、生产单位房屋建筑物、构筑物

6、及机器设备折旧费和租 赁费、维简费、安全费用、地面塌陷赔偿费、修理费、机物料消耗、低值易耗品、 取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、 劳动保护费、季节性修理期间停工损失以及其他制造费等。 二、期间费用 指企业一定期间所发生的不能直接归属于某个特定产品生产成本的费用， 包 括销售费用、管理费用、财务费用。在发生时直接计入当期损益。 （一）销售费用：指企业在销售过程中发生的各项费用，包括企业销售商品 过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等，以及为销 售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、 燃料及动力费、修理费

7、、折旧费、摊销费和业务费等经营费用。 内销煤炭多为坑口或产品仓下交货，一般不单独出现销售费用，有关费用支 出由管理费用支付。外销煤炭应视交货方式与交货地点加以考虑，考虑时应注意 与产品售价、其他成本支出计算口径的协调。 （二）管理费用：指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用，包 括董事会和行政管理部门在企业经营管理过程中发生的， 或者应当由企业统一负 担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊 销、办公费和差旅费等） 、董事会费、中介机构服务费、咨询（顾问）费、诉讼 费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿 产资源补偿费、采矿权

8、使用费、无形资产及其他资产摊销费、研究与开发费、排 污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、减值准备和跌价准备等。 （三）财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应 当作为期间费用的利息净支出（利息支出减利息收入） 、汇兑净损失（汇兑损失 减汇兑收益） 、以及相关手续费等。 第八条 费用要素估算法是将分布于生产成本和期间费用中名称和性质相同的要 素进行适当归并，按归并后的各要素逐一估算的方法。费用要素一般可划分为材 料费、燃料及动力费、职工薪酬、修理费、地面塌陷赔偿费、折旧费、维简费、 井巷工程费、安全费用、摊销费、利息支出和其他支出等。具体内容和估算方法 如下： 一、材料费

9、指构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品、外购零配件和有助于产品 形成的辅助材料等直接材料费， 以及为生产组织和管理所发生的和应当由企业统 一负担的物料消耗费用。 （一）矿井材料费 1木材，指用于原煤生产的坑木、木材等。 2支护用品，指井下木材支护以外的其他支护材料，包括：单体液压支柱 （不包括组成综采设备的液压支架） 、金属支架、金属支柱、铰接顶梁、水泥支 架、锚杆、金属网、荆片等。 3火工用品，指用于原煤生产的火药、雷管、导火线等。 4大型材料，指原煤生产使用的各种规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝绳、 电缆、输送机胶带（不包括强力胶带）等。 5配件，指生产维修用各种配件。包括普机与综机配件、

10、溜槽、大链和各 种设备在中、小修理中更换的各种配件等。 6专用工具，指原煤生产专用工具，包括风镐、风钻、电钻、矿灯、7.5kw 及以下的电动机和水泵、200A 及以下的低压防爆开关、10kVA 及以下的变压器、 局扇、4t 及以下矿车、坑木台车、自救器等。 7自用煤，指用于原煤生产的自产煤炭。如井口烘炉、井口锅炉房、井口 浴室、井筒保暖以及厂房、办公室等用煤。 8劳保用品，指用于原煤生产的按劳动用品发放范围规定发给工人、干部 的劳动保护用品，如工作服、胶鞋、手套、安全帽等。 9建工材料，指原煤生产用于掘进、砌碹、回采充填、锚喷、密闭、灭火 和生产维修等方面消耗的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。

11、 10油脂及乳化液，指用于原煤生产的各种润滑油、润滑脂、乳化液等。 11其他材料，凡不包括在以上各项消耗的其他材料。 一般将木材、支护用品、火工用品、大型材料、自用煤、配件、专用工具及 劳保用品归为主要材料，其余为辅助材料。 计算式为： 材料费=主要材料费+辅助材料费 主要材料费=某种材料消耗量材料单价 辅助材料费=主要材料费辅材系数 主要材料费根据矿井原煤单位材料费估算表中给定的计算方法计算。 辅材系数为辅助材料费占主要材料费的比例系数。根据调查及统计资料分 析，辅材系数按以下原则选取： 普采、炮采按 40-50%；高档普采、综采按 30-35%。 地质条件简单、开采技术条件好时取下限，地质

12、条件复杂、开采技术条件差 时取上限。 当不具备上述计算条件时， 可参考邻近矿区类似矿井的实际成本数据进行估 算。 （二）露天矿材料费 1主要材料，包括火工用品、大型材料（轮胎） 、配件（包括钻头、铲齿等） 、 专用工具、劳保用品等。 2辅助材料，包括建工材料、油脂、乳化液及其他零星材料。 计算式为： 材料费=主要材料费+辅助材料费 辅助材料费=主要材料费辅材系数 火工产品消耗量一般应根据设计方案确定，也可按下列规定选取： 炸药消耗量一般为 0.30.5kg/m 3 ， 岩石硬度系数 f3 时不发生炸药消耗， 3f5 时取下限，5f8 时取中间值， f8 时取上限。冻土参照 3f5 的情况取下限

13、。 抛掷爆破的炸药单耗为 0.6-0.8kg/m 3。 其他火工产品按炸药成本的 15-20%计算。 大型材料、 配件、 专用工具按年投入设备价值的百分比计算， 挖掘机为 2.5%, 汽车为 4.0%,轮斗 1.0%,吊斗铲 1.0%,胶带系统 2.0%,其他设备 2.5%。 劳保用品以在籍生产人员数为基数，按每人年 2000-3000 元计算。 辅材系数按 20%25%计取。 （三）选煤厂材料费 主要材料为入选原料煤，计算式为： 主要材料（原料煤）费=设计规模原煤单价 如果原料煤为外购，原煤单价应按入库价格计算，即在到厂价格的基础上， 考虑途、库损耗。 辅助材料主要包括：备品备件（包括齿棍、

14、钢球、钢棒、衬板、滤布、胶带、 筛网等） 、油脂（包括润滑油、滑润脂、浮选用煤油）及其他材料（包括选煤用 水、大型材料、劳保用品、自用煤、重介质等） 。 辅助材料的消耗与选煤工艺密切相关，不同的选煤工艺，辅助材料消耗差异 会较大。不同的煤质、设备性能及管理水平，也对辅助材料的消耗产生一定程度 的影响。 辅助材料的估算，可根据项目具体情况按以下两种办法进行： 1.参照同一地区（或相邻地区）同厂型、同工艺在生产的选煤厂实际情况， 结合项目的具体情况估算。 2.以选煤厂经营费用指标中辅助材料费指标为依据，按照物价上涨指数 进行修正。 二、燃料及动力费 一般指煤炭生产经营过程中耗用的全部电力、燃料、蒸

15、汽和风力等所支付的 费用。 可根据项目燃料及动力消耗量与外购综合动力价格计算。蒸汽和风力一般 不需外购或外购量较小，因此，估算时可只考虑燃料及电力费。计算式为： 燃料及动力费电力费+燃料费 （一）电力费 电力费电力消耗量综合电力价格 电力消耗量是全矿（厂）所有用电耗量，包括生产、辅助生产、行政福利及 照明用电。 综合电力价格为项目所在地同用途的电力综合价格， 应考虑基本电价、 电度电价、力率奖罚和电力附加费。 （二）燃料费 燃料费=燃料消耗量燃料价格 燃料价格为采购运输到自备油库后的价格。 矿井井下辅助运输采用无轨胶轮车运输方式时，需要估算燃料费。燃料消耗 量可按设计消耗量计算，也可参照类似生产矿井的实际消耗量估算。 露天矿燃料消耗量根据工艺专业设计消耗量计算，或按表 2 估算单位油耗。 表 2 单位油耗参考表 车 型 (载重吨) 柴油消耗 （公斤/车公里） 机油占柴油比重(%) 其它油占柴油比重(%) 20 0.8-1.2 7-10 1-3 27 1.35-1.7 7-10 1-3 32 1.4-2.0 7-10 1-3 45 1.5-1.8 7-10 1-3 50 2-2.6 7-10 1-3 68 2.5-3.3 7-10 1-3 91 4.5-5.5 6-8 1-3 100 5.5-7.0 6