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1、德国税收居民身份认定规则 一、 个人 根据所得税法案（Income Tax Act）第 1（1）章节第一 款，若自然人的居所(财税法则第 8 章节的定义，Section 8 of the Fiscal Code)或习惯性居住地(财税法则第 9 章节的定义) 位于德国境内，该自然人要承担无限纳税义务。自然人按其 “居所所在地” 被认定为当地税收居民， 所谓 “居所所在地” 是指其维护和使用某居所的所在地(财税法则第 8 章节)。此 外，个人在德国境内连续居住超过六个月的，一般而言被认 定为其习惯性居住地在德国（财税法则第 9 章节） 。 对于居所或习惯性居住地虽然不在德国、但却从德国公 共基金领
2、取工资的公务人员，其在德国也负有无限纳税义务； 而该人连同与其一起居住的家庭成员，在其住所所在地或习 惯性居住地的国家仅承担有限纳税义务（ITA 法案第 1(2)章 节） 。 此外，在德国承担有限纳税义务的纳税人在下列任一情 况下，可以被认定为负有无限纳税义务： 1，至少 90%的年收入需缴纳德国所得税； 2， 其德国不征税收入未超过基本个人免税的上限 （2014 年为 8354 欧元） 。 二、实体 以下三种实体的收入在德国须缴纳德国企业所得税： （a）公司（指具有法定行为能力的法人） ，特别是成立 的公司实体（比如公开上市公司或有限责任公司） 、注册或 未注册的合作社、注册组织； （b）不
3、具有法人资格的非法人组织，但是具有典型的公 司注册组织形态（比如非注册的组织） ； (c)资产池（比如无论是否具有法人资格的基金会） 根据所得税法案第 1（1）章节，管理机构或注册地在德 国境内的公司在德国负有企业税无限纳税义务。 根据财税法则第 10 章节，管理机构所在地即公司高级 管理层集中所在地。 根据财政准则第 11 章节，公司、组织或资产池的注册 地根据相关法律、合伙条款、法规、基金准则或其他类似的 条款及章程确定。 注：税收居民身份的认定并不取决于企业、组织或资产 池是否具有法人资格。 三、不视为税收居民的实体 没有典型公司形态的组织（无论其是否具有法定行为能 力）在德国不具有纳税
4、义务（比如合伙企业） ；其收入直接 归属于其各个合伙人或各成员名义之下，并分别缴纳各自适 用的税收。关于合伙人或成员的税收居民身份的判定则基于 前述第一部分和第二部分的相关标准。 四、联系方式 关于更多有关德国纳税义务的信息，可联系相关主管税 务当局以及税务信息中心（Tax Information Centre，SIC)， 地址如下： Federal Central Tax Office An der Kueppe 1， 53225 Bonn http:/www.steuerliches-info-center.de 德国纳税人识别号编码规则 一、纳税人识别号介绍 为了在相关税务流程中明确识别
5、纳税人身份，德国联邦 中央税务局（The Federal Central Tax Office） ，向每个适用于 德国税的自然人发布唯一不变的纳税人识别号。根据财税法 则 139a 章以及 139b 章(Sections 139a and 139b of the Fiscal Code)，纳税人（以及须向税务局提交纳税人数据信息的第 三方）必须在向税务局提交申请表、申报书和通知时注明纳 税人识别号。 除了纳税人识别号之外，联邦中央税务局的信息库中还 存储财税法则 139b 章所要求提供的税收居民的姓名、 住址、 出生年月等信息。 根据法律规定，德国税务机关经授权可在法律授权的相 关职务范围之内
6、获取并使用纳税人识别号及相关数据。根据 财税法则第 139a 和 139c 章节，有纳税义务的法人、组织以 及经济活动者都将获得各自的商业识别编号，相关细节正在 研究和制定中。 二、纳税人识别号编码规则 纳税人识别号包含11位数字： 10位数字加1位校验码。 纳税人识别号是非描述性数字，即纳税人识别号不会显 示税收居民的姓名、性别或者其他相关信息。 三、如何找到纳税人识别号 联邦中央税务局以书面形式通知纳税人其纳税人识别 号及其他储存在系统中的信息（见附件） 。 税务局在给纳税人的税务评估通知和相关往来通信中 也会标明纳税人识别号。 纳税人（以及须向税务局提交纳税人数据信息的第三方， 比如金融
7、机构等）必须在向税务局提交申请表、申报书以及 相关通知时注明纳税人识别号。 纳税人识别号仅在相关税务管理范畴内使用。同时，不 得在诸如身份证或者养老保险卡等其他官方证明上使用纳 税人识别号。 四、国内网站信息 更多有关纳税人识别号的信息可参见联邦中央税务局 网站： http:/www.bzst.de/DE/Steuern_National/Steuerliche_Identif ikationsnummer/steuerid_node.html 五、联系方式 获取更多有关德国纳税人识别号的信息，可联系主管税 务局或德国联邦税务局，地址如下： Federal Central Tax Office
8、 An der Kueppe 1 53225 Bonn 电话：+49 228 406 1240 （周一至周五，上午 8 点至下 午 4 点） 附件 纳税人识别号告知通知书 资料来源： 德国税收居民认定规则 Rules governing tax residence： http:/www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementatio n-and-assistance/tax-residency/Germany-Tax%20Residency.pdf 德国纳税人识别码规则 TINs： http:/www.oecd.org/tax/automat
9、ic-exchange/crs-implementatio n-and-assistance/tax-residency/ Germany - Information on residency for tax purposes Section I - Criteria for Individuals to be considered a tax resident In accordance with the first sentence of section 1 (1) of the Income Tax Act (Einkommensteuergesetz), natural persons
10、 whose residence (section 8 of the Fiscal Code Abgabenordnung) or habitual abode (section 9 of the Fiscal Code) is located in the Federal Republic of Germany are subject to unlimited tax liability. A person is deemed to be resident at the place where they maintain a dwelling under circumstances indi
11、cating that they maintain and use that dwelling (section 8 of the Fiscal Code). A person who spends an unbroken period of over six months in the Federal Republic of Germany is generally assumed to have their habitual abode here (section 9 of the Fiscal Code). Unlimited tax liability also applies to
12、German nationals whose residence or habitual abode is not in the Federal Republic of Germany but who work as public servants and are paid wages from German public funds and who, together with the family members belonging to their household, are subject only to limited income tax liability in the cou
13、ntry where they have their residence or habitual abode (section 1 (2) of the Income Tax Act). Persons subject to limited tax liability may, upon request, be granted unlimited tax liability status if they provide verifiable documentation that (a) at least 90 percent of their calendar-year income is s
14、ubject to German income tax or (b) the income they receive that is not subject to German income tax does not exceed the basic personal allowance (8,354 in 2014). Section II - Criteria for Entities to be considered a tax resident The income of (a) corporations (in the sense of legal persons with lega
15、l capacity), in particular, incorporated entities (e.g. public companies or limited liability companies), registered and unregistered cooperatives, and registered associations, (b) associations that are not legal persons with legal capacity but that have an association-like structure typical of corp
16、orations (e.g. non-registered associations) and (c) pools of assets (e.g. foundations with or without legal capacity) is subject to corporation tax. In accordance with section 1 (1) of the Corporation Tax Act, corporations whose place of management (section 10 of the Fiscal Code) or registered office (section 11 of the Fiscal Code) is located in the Federal Republic of Germany are su
