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1、资产负债表的编制,大丰职教中心 张春平,填制和审核会计凭证,登记账簿,编制财务 会计报告,初始环节,中心环节,最终环节,会计核算的三个基本步骤,1、知识目标：,（1）理解资产负债表的概念、编制依据及结构 （2）掌握资产负债表的编制方法 2、能力目标： 提高学生的实际操作能力,一、概念,资产负债表是指反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。,二、编制的理论依据,资产=负债+所有者权益,三、结 构：,左右账户式,四、编制方法,（一）年初余额,（二）期末余额,资产负债表,根据上年末资产负债表的“期末余额”栏数字填列,根据会计账簿记录中有关账户的期末余额填列,库存现金 银行存款
2、 其他货币资金,原材料 在途物资 库存商品 生产成本 周转材料 存货跌价准备,2、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列,（1）“货币资金”项目,（2）“存货”项目,（3）“未分配利润”项目,平时应根据“本年利润”和“利润分配”账户的 余额计算填列 年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额列。,1、根据某个总账账户的期末余额直接填列,3、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列,（1）“应收账款”项目,（2）“预付账款”项目,（3）“应付账款”项目,（4）“预收账款”项目,应收账款 预收账款 （借方）,预收账款 应收账款 （贷方）,预付账款 应收账款 （借方）,预付账款 应
3、收账款 （贷方）,4、根据有关总账及明细账的期末余额分析计算填列,5、根据有关资产账户与其备抵账户抵消的净额填列,（1）“固定资产”项目,（2） “无形资产”项目,1、某企业2007年2月1日向银行借入一年期借款230 000元，3月1日向其他金融机构借入半年期借款240 000元。则 3月份资产负债表中的“短期借款”项目的金额是多少？,“短期借款”项目的金额=230 000+240 000=470 000元,2、某企业2007年12月31日结账后，“库存现金”科目余额12 000元，“银行存款”科目余额4 500 000元，“其他货币资金”科目余额为1 500 000元。则资产负债表中“货币
4、资金”项目的金额是多少？,“ 货币资金”项目的金额=12 000+4 500 000+1 500 000 =6 012 000元,3、某企业2007年12月31日结帐后，有关科目余额如下：,单位:元,则资产负债表中“应收账款”、“ 预付账款”、“ 应付账款”、“ 预收账款”项目的金额各是多少？,“ 应收账款”项目的金额=1 500 000+500 000=2 000 000（元） “ 预付账款”项目的金额=700 000+300 000=1 000 000（元） “ 应付账款”项目的金额=50 000+1 700 000=1 750 000（元） “ 预收账款”项目的金额=1 300 000+
5、100 000=1 400 000（元）,4、某企业2007年12月31日结帐后，“固定资产”科目余额为1 200 000元，“累计折旧”科目余额为80 000元，“固定资产减值准备”科目余额为150 000元。则资产负债表中“固定资产”项目的金额是多少？,“固定资产”项目的金额=1 200 00080 000150 000 =970 000元,1、根据总账余额直接填列资产负债表的项目有 （ ） A、实收资本 B、无形资产 C、存货 D、固定资产,一、单项选择题,3、资产负债表中各项目的数字来源于企业本期有关总分类账 户或明细分类账户的 （ ） A、发生额 B、期末余额 C、发生额和期末余额
6、D、发生额和期初余额,2、下列账户中不影响资产负债表中“应收账款”项目金额的 有 （ ） A、应收账款 B、预收账款 C、坏账准备 D、预付账款,A,C,B,4、编制资产负债表，应根据有关明细分类账户期末余额分析计算填列的项目是（ ） A、应收账款 B、存货 C、固定资产 D、应交税费 5、资产负债表的项目，应当按（ ） 的类别分别列示。 A、收入、费用和利润 B、资金占用和资金来源 C、流动资产和长期资产 D、资产、负债和所有者权益 6、“资产负债表”中“存货”项目的数额不包括（ ）账户的期末余额。 、材料采购、生产成本、原材料、固定资产,A,D,D,二、是非题（“对”写“”，“错”写“”）
7、,1、填列资产负债表时，如报表项目名称与账户名称一致，均可根据帐户余额直接填列。 （ ） 2、资产负债表中“未分配利润”项目的数字应与利润分配表中“未分配利润”项目的数字保持一致。 （ ）,某企业某月末部分账户余额如下表所示：（单位：元）,要求：根据上述资料，确定下列“资产负债表”中的有关项目的期末数。,1、 货币资金=5 500+479 500=485 000元 2、应收账款=202 000+54 000=256 000元 3、存货=1 010 500+92 000+308 000=1 410 500元 4、预收账款=103 000+44 000=147 000元 5、未交税金= 84 500元,某企业某月末部分账户余额如下表所示：（单位：元）,1、应收账款=3 400+300=3 700元 2、应付账款=600元 3、预付账款=2 600元 4、存货=565 000+132 500+115 400=812 900元 5、固定资产=880 000 168 000=632 000元 6、未分配利润=25 000 2 000=23 000元,小结,谢谢,
