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1、生产型企业-生产企业免抵退税电子化申报操作流程5 a; w) a;生产企业免抵退税电子化申报操作流程1 l9 6 ?2 K D6 y. X k% p5 d9 i9 . b6 a 一、确定当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额. k g; t, X2 b7 h# S% a$ : 中国会计社区录入前的准备工作：先整理外销发票并与当期记出口销售明细账的外销发票核对，确定当期应当作为免抵退税申报的外销发票。进出口部门制的用于报关的外销发票，应给财务二份，其中一份附记账凭证后作为记销售明细账的依据，一份作为申报免抵退税的单证。财务入账时，对一份作为申报免抵退税单证的外销发票上注明
2、记账汇率，免抵退税申报时按此汇率录入；核算审核公式：当期外销发票金额+当期账面调整数=当期增值税纳税申报表第7栏本月数f5 s/ xD* T6 % E2 6 X& d) w以上是免抵退税管理的起点、源头，也是避免出口货物财务不及时记销售账问题的关键。传统的以收到外汇货款时才记销售账，不仅是没有必要的，也是有害的。每年都有新出口企业出口货物后，由于入账不及时，导致管理混乱、逾期申报，不仅没有享受到免抵退税，有的还视同内销补税。) 3 x/ U5 z! f2 l8 y8 然后，在当期应作为免抵退税申报的所有外销发票上逐一虚拟出口报关单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号+3位项号，如2006010
3、01001、200601002001等。为了简化录入，一份外销发票仅虚拟成一条记录即可，而不必考虑将来的报关单状况。）、核销单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号，如200609001等）、代理出口货物证明号（规则是6位申报所属期+4位顺序号+2位项号，如200611000101等）。查真实的报关单号、商品代码等成本较高，并且，如果不准确同虚拟没什么区别；另外，当期出口能全部取得报关单的可能性也不大。% m/ D$ j# N5 ( c o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区外销发票是记账的依据，又是海关制报关单的依据，也是申报免抵退税的单证之一。因此，在管理上应给予足够的重视。中
4、国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: n, OR) l+ s2 i+ K完成了以上工作，就可以在“出口货物明细申报录入”菜单操作。注意：C类企业“单证不齐标志”一律录入BH；代理出口货物证明“单证不齐标志”录入一律为D# T# M# i* w& L1 z# G! _9 h+ 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区当期账面调整数（包括冲减运保佣、退运等），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，报关单号、核销单号虚拟规则按申报年月加序号900录入（如200601900001、200601900），在“出口发票号码”栏注明“账面调整数”或“冲减运保佣”字样,商品代码按出口货
5、物录入，出口数量不录，出口销售额美元须录入。注意“单证不齐标志”录入一律为空（表示视同当期出口当期收齐并参予当期免抵退税的计算，此笔记录以后不用再申报处理了）。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区e9 q+ z( / f* l& O当期出口当期收齐（一般因为无信息或未取得单证原件，不大可能做到），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，注意“单证不齐标志”录入一律为空。若预审发现无信息，先作“撤销已申报数据”；再点击“出口货物明细申报录入”，点击“修改”，将“单证不齐标志BH”加上，保存即可。9 f4 L* k0 x) p D: _; S. + f6 G由以上基础数据生成的表是“
6、生产企业出口货物免抵退税申报明细表（）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。6 c3 dp/ 3 V% u2 N中国会计社区注意本环节相关会计核算的要求：生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。 o7 n* - c$ G8 e7 p& G进项税额转出计算公式：0 c: |$ ( Z0 p) d* b免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额A 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 F+ J; B2 O: v/ ; E1、当A0时，A为本期“不
7、得（免）抵扣税额”数据，据此作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如不作进项税额转出会计处理（为错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；。0 E% M4 I2 Z e% T3 D2、当A0时，A为“结转下期不免抵减额”数据 ，不作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如按负数全部作进项税额转出会计处理，为（错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；中国会计社区P u6 M1 + v _8 n出口企业当期单证不齐免抵退销售额小于（海运费退运其他为负数的当期账面调整数办理进料加工贸易免税证明）时，应按上述“正确的做法”进行会计处理。使企业的账面、增值税纳税申报表附表（二
8、）18栏、免抵退税申报系统录入的增值税纳税申报表、免抵退税申报系统自动产生的免抵退税申报汇总表、退税机关审核系统的电子增值税纳税申报表、退税机关审核系统的免抵退税申报汇总表相关内容保持同步。, M J8 D A V* p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 根据免抵退税申报审核系统的特点，在一个会计月份内，若进项税额转出总合计为负数时，一般不作会计分录，其负差留待下月在进项税额转出中继续抵减。# X S6 n/ ?9 w- x3 W中国会计社区二、确定的当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额是否正确的复核方法- l# q8 M3 7 W6 W; f. V)
9、 h& 在基础数据采集时，因录入汇率与记账汇率尾数（账应当是对的）不一致，形成当期出口销售额大于或小于账面出口销售额的差额部分，可先在申报系统“撤消已申报数据”，找一条记录直接修改人民币金额，保存即可。0 o! n2 P5 s# P( t: 确定的出口销售额是否正确的一般复核公式：“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（） 出口货物”12栏合计数=当期账面出口销售额 =当期增值税纳税申报表第7栏本月数9 _& y/ e$ c# gd# U1 Y2 w三、确定前期出口当期收齐退税单证销售额中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 W- B |% T! ! O完成当期出口业务的录入操作后
10、，就可以对收齐前期的出口单证进行操作了。根据前期出口（注意：指申报所属期以前月份已向退税机关办理了单证不齐免抵退税申报的出口业务，如200601、200611等，下同）的外销发票收集对应的报关单、核销单、代理出口货物证明（仅代理的提供），然后，按以下两个原则处理：A、同一笔业务只能选择其中一种操作方式；B、必须符合操作的条件。2 q. ?* N+ p& m/ Z0 O* J2 d5 p中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1. 采用直接收齐（前期）出口单证明细录入操作。采用本操作的条件是：前期出口当期收齐退税单证与原不齐申报相比，未发生变化或仅报关单号、核销单号、代理出口货物证明号
11、发生变化（含虚拟变真实）。方法：点击基础数据采集“收齐出口单证明细录入”、再点击“修改”，所属期由系统自动生成，录入序号；修改报关单号、核销单号、代理出口货物证明号。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。c0 l/ c( x, h6 C由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（）收齐单证”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。2 r8 m! I/ C% W, + $ L I Z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2.采用冲减、重新录入二步法操作：前期出口当期收齐退税单证的
12、，与原不齐申报相比，出口日期、商品代码、数量、金额等主要内容发生变化的，或者原不齐时虚拟的报关单只有一个项号（1条）但收齐的真实报关单上有一个以上项号（多条）的，以及代理证明无信息需要人工挑过的，必须采用本操作；前期出口当期收齐退税单证的，与原不齐申报相比，主要内容未发生变化的也可采用本操作。本操作方法的优点：一旦预审或正式申报发现无信息、有错误，可以方便地返回修改；没有错误的，与在“收齐出口单证明细录入”中点击“修改”操作的结果完全相同。因此，它既是一种通用录入法，又是一种安全录入法。3 G5 4 v* o1 i* U3 中国会计社区操作步骤如下：% G% nA# P+ w o第一步：点击基
13、础数据采集“生成出口货物冲减明细”，找到该条记录，点击红色按钮“冲减出口”，找到“是否先收齐单证再做冲减”， 单击其左边的小方框，将去掉，变成“是否先收齐单证再做冲减”这是核心步骤！否则，申报后在审核系统将无法通过，肯定要返工。2 d A! 4 T6 |, e% 8 f+ Q第二步：点击基础数据采集“出口货物明细申报录入”，再点击“增加”，录入正确数据，其“单证不齐标志”须为空（表示视同当期出口当期收齐）。 2 B( l# hI( K+ H! P3.特殊原因采用冲减一步法操作：前期出口逾期未申报等原因需要转作征税的，要在当期进行负数冲减时，可以通过此功能自动生成相应的冲减记录。中国会计社区是国
14、内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。) 1 r# A H( D$ x( X! u2 O以上通过“一”或者“一”与“三”的操作，点击“免抵退税申报/生成明细申报数据”，生成明细申报数据（如200601MX）软盘。! h* k* H7 m) $ w( s由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。/ n# ! L. u3 J没有明细申报数据即出口货物销售额零申报的：指当月既没有免抵退税出口额（有当期账面调整数的除外），也没有收齐前期单证，且增值税纳税申报表
15、第7栏为零的。可以不进行以上“一”或者“一与三”的操作，不需形成明细申报数据（如200601MX）。直接进行下面“八”、“九”的操作。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% V/ j- p/ 2 ( ) z. m7 L四、常见的操作错误中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 A G( u! W( v0 t1、代理出口业务按自营出口业务的规则录入。代理出口业务必须录入代理出口货物证明号，不需要录入报关单号、核销单号；中国会计社区* e; q4 i5 V: N/ z9 H% 1 Y1 x2、“单证不齐标志”仅为B或H，造成免抵退税申报明细表上缺报关单号、核销单号；1 U- w9 ?) G+ G% Z3、预审后系统自动将当期账面调整数的“单证不齐标志”置为B，没有通过申报系统申报数据处理设置出口信息不齐标志,点击红色按钮“信息不齐”将B清空；8 Q q: R4 f. M; 0 l0 误作“用税务机关预审后的反馈信息更新出口货物明细表中的信息不齐标志”的，比照处理。中国
