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1、工会会计制度讲解,朱堃,工会会计制度讲解,一、对新重点会计科目的讲解。 二、09年末新旧衔接的业务处理。 三、编制新下的工会会计报表。,工会会计制度讲解,本次新工会会计制度的变化： 1、部分会计科目的变化 2、工会会计报表中的变化,新重点会计科目的讲解。,一、对新重点会计科目的讲解。 1、部分会计科目的变化: (1)体现了与时俱进的思想 (2)体现了工会特色 (3)体现了会计科目的通用性 (4)支出类会计科目进一步的明细化,新重点会计科目的讲解。,1、资产类会计科目的变化 主要体现:“专项资金占用”改为“在建工程” ；暂付款改为其他应收款。在核算上也体现财政资金往来的要求，比如零余额帐户用款额
2、度等。,新重点会计科目的讲解。,1、资产类科目的变化：,新重点会计科目的讲解。,资产类科目变动重点讲以下三个方面： (1)“暂付款”变为“其他应收款” (2)“专项资金占用”变为“在建工程” (3) “固定资产”科目帐务处理,新重点会计科目的讲解。,(1)“暂付款”变为“其他应收款” 暂付款:是指暂时付出，但要收回的款项。常与“暂收款”相混淆。改成“其他应收款”既会计专业化，也不易混淆。比如：代为基层工会垫付款项，分录：借：其他应收款某基层工会 贷：银存或现金 等基层工会将款项交来后，再冲减“其他应收款”科目。若逾期三年以上尚未收回的。经批准可做呆帐处理 借：其他支出 贷：其他应收款某基层工会
3、,新重点会计科目的讲解。,关于呆帐处理: 按照全总总工发(2002)20号文件，有关规定进行处理。,新重点会计科目的讲解。,(2)“专项资金占用”变为“在建工程” “专项资金占用”是县以上工会待核销的专项工程费用 ，办理竣工决算转入专项资金支出，借记“专项资金支出”科目，贷记本科目。而 “在建工程”科目更明白易懂，预付工程款时，借：“在建工程”贷:“在建工程占用资金”同时借：“资本性支出”贷:“银存” 等工程完工时，借：“固定资产”贷:“在建工程”同时借：“在建工程占用资金”贷:“固定基金”。,新重点会计科目的讲解。,(3)“固定资产”科目帐务处理 a.购入、有偿调入固定资产: 借:资本性支出
4、 贷: 银行存款 同时 借:固定资产 贷:固定基金 b.自行建造，并发生基建支出: 借:资本性支出 贷: 银行存款 同时 借:在建工程 贷:在建工程 占用资金 完工时：借:固定资产 贷:在建工程 同时 借:在建工程 占用资金 贷：固定基金,新重点会计科目的讲解。,c. 损毁、报废固定资产时，按帐面原值，借:固定基金 贷:固定资产 同时按清理过程中取得收支,借或贷： 银行存款，贷“其他收入”或借“其他支出” 比如某工会出售报废一辆汽车，汽车帐面原值15万，清理过程中取得收入3万，借:固定基金15万 贷:固定资产15万 借：银行存款3万，贷：其他收入3万,新重点会计科目的讲解。,2、收入类会计科目
5、的变化 主要体现在核算计入方法上有变动，比如拨缴经费收入，只计入本级留成部分。其他收入科目则变化不大。,新重点会计科目的讲解。,2、收入类科目变化：,新重点会计科目的讲解。,经费收缴工作：工会法规定按职工工资总额2%计提工会经费，并按比例上解工会经费。原工会会计制度中有“拨交经费收入”和“上解经费支出”科目，并且这两个科目要成比例。新工会会计制度将“拨交经费收入”变为“拨缴经费收入”，并将“上解经费支出”科目取消。,新重点会计科目的讲解。,重点讲“拨缴经费收入科目”： “拨缴经费收入”是指核算基层单位行政拨款、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。
6、 a.自主收缴工会经费：比如某基层工会按工资总额2%收到经费10万,基层工会留60 %,局工会留 20 %,市总留 20 %,基层工会收到经费10万时：借：银行存款10万 贷：拨缴经费收入6万 贷：应付上级经费4万 实际上解局工会时：借：应付上级经费4万 贷：银行存款4万 ,局工会收到经费4万时：借：银行存款4万 贷：拨缴经费收入2万 贷：应付上级经费2万 实际上解市总工会时：借：应付上级经费2万 贷：银行存款2万,新重点会计科目的讲解。,b. 收缴建会筹备金：比如某局级公司工会收缴其所属基层尚在筹备期间工会经费10万元，上解市总经费比例为20%，基层工会留存60%, 收到筹备金时：借：银行存
7、款10万 贷：拨缴经费收入2万 贷：应付上级经费2万 贷：应付下级经费应付建会筹备金6万 实际上解市总时：借：应付上级经费2万 贷：银行存款2万 待该基层工会筹备完毕，建立工会时，借：应付下级经费应付建会筹备金6万 贷：银行存款6万,新重点会计科目的讲解。,关于收取建会筹备金: 按照全总办公厅总工办发(2004)29号文件规定执行。,新重点会计科目的讲解。,c. 财政划拨收缴工会经费：比如某局级工会收到市总财政划拨40%部分，工会经费8万元，上解市总经费比例为20%，基层工会留存60%, 收到财政划拨40%部分时：借：银行存款8万 贷：拨缴经费收入4万 贷：应付下级经费应付下级转拨经费4万 实
8、际拨付基层时：借：应付下级经费应付下级转拨经费4万 贷：银行存款4万,新重点会计科目的讲解。,关于财政划拨工会经费: 按照市总工会、市财政局关于行政事业单位工会经费实行财政集中划拨的通知（津工发200614号） 有关规定执行。,新重点会计科目的讲解。,3、负债类会计科目的变化 主要体现在会计科目更加规范化，比如暂存款改为其他应付款、以及对“代管经费”会计科目进一步严格要求等。,新重点会计科目的讲解。,3、负债类类科目变化：,新重点会计科目的讲解。,负债类科目变动重点讲以下两个方面： (1)“暂存款”变为“其他应付款” (2) 代管经费,新重点会计科目的讲解。,(1 )“暂存款”变为“其他应付款
9、” 暂存款:是指暂时存入，但要付出的款项。常与“暂付款”相混淆。改成“其他应付款”既会计科目规范化，也明确不易混淆。比如：某局级公司工会代收基层工会书款，分录：借：银行存款 贷：其他应付款某基层工会 等代垫书款时，再冲减“其他应付款某基层工会 ”科目。,新重点会计科目的讲解。,(2) 代管经费 代管经费科目:明确规定核算党团组织及单位行政委托工会代管的,有指定用途的,不属于工会收入的经费,如代管的党费,团费,职工互助金等。在新旧制度衔接时，将原不属于该科目核算内容的金额，转到结余。借：代管经费 贷：结余,新重点会计科目的讲解。,关于“代管经费”科目： 在工会财务工作中，常发现本应由行政财务开支
10、的款项，以“代管经费”划入工会帐由工会开支，这属于借用工会帐户行为，应坚决禁止。更甚者将工会经费以“代管经费”划入工会，而不体现在“拨缴经费收入”和“应付上级经费”科目，这属于截留经费行为，应坚决禁止。,新重点会计科目的讲解。,关于不拨缴经费及截留经费： 按照天津市实施工会法办法规定进行处罚。“企业、事业单位和其他组织无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费的，工会可以向其发出催缴通知，限期缴纳；逾期仍不缴纳的，可以向人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，可以依法申请人民法院强制执行。”,新重点会计科目的讲解。,4、净资产类会计科目的变化 主要体现在会计科目更加规范化，比如增加“在建工程占用资金”。
11、体现工会工作，比如增加“专用基金权益保障金”，也更加体现准确要求，比如经费结余改为结余。,新重点会计科目的讲解。,4、净资产类科目变化：,新重点会计科目的讲解。,净资产类科目变动重点讲两个方面： （1）“专用基金”的提取 “专用基金”有三个明细科目：增收留成基金、财务专用基金、权益保障金。增收留成基金按10%提取，提取时借：其他支出 贷：专用基金增收留成基金 权益保障金提取时，借：维权支出 贷：专用基金权益保障金,新重点会计科目的讲解。,关于“专用基金增收留成基金”科目： 该科目提取按区县局、总公司工会经费收缴工作年度考核办法（试行）津工发（2005） 11 号规定：“完成全年上解经费指标的单
12、位，每年可在本级留成经费中，按不高于上解市总工会经费的10%提取专用基金。”提取专用基金时： 借：其他支出 贷：专用基金增收留成基金,新重点会计科目的讲解。,“专用基金增收留成基金”的使用： 区县局、总公司工会经费收缴工作年度考核办法（试行）津工发（2005） 11 号规定： 1、在工会经费收缴工作中做出突出成绩的本级工会专职人员以及其他行政相关人员的奖励；对所属基层工会在工会财务工作中做出成绩的先进集体和个人的奖励。 2、工会财务、会计业务建设等方面的开支。 3、对基层工会干部的困难补助。 4、对有益于工会发展，扩大工会影响，能够树立工会组织良好形象等方面的开支。,新重点会计科目的讲解。,（
13、2）“经费结余”改为“结余” 工会收入来源主要有以下几项： 1.经费收入2.行政补助收入3.政府补助收入 4.会费收入5.其他收入。以“结余”反映，体现范围更广，而不仅仅是经费的结余。,新重点会计科目的讲解。,5、支出类会计科目的变化 主要体现会计科目明细化方面，比如：工会业务费、工会行政费、补助下级支出。此外更加体现会计专业化和工会特色，比如资本性支出和维权支出。还有体现在核算计入方法上也有变动，比如取消了上解经费支出科目。,新重点会计科目的讲解。,5、支出类科目变化：,新重点会计科目的讲解。,支出类科目变动重点讲以下三个方面： (1)“工会业务费”变为“维权支出”和“业务支出” (2)“工
14、会行政费”变为“行政支出”和“资本性支出” (3）取消“上解经费支出”,新重点会计科目的讲解。,(1)“工会业务费”变为“维权支出”和“业务支出” “工会业务费”核算工会培训工会干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出。 设置以下项级科目：培训费核算工会干部、积极分子培训等费用。会议费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。专项业务费核算工会开展大型专题调研、法律服务、劳动保护。协调劳动争议、建家活动等专项业务和家印刷费用等。外事费核算工会开展外事活动方面的费用。其他业务费不属于以上业务开支的其他费用。（如基层工会送温暖活动及办公、差旅、维修等费用。,新重点会计
15、科目的讲解。,维权支出：直接用于维护职工权益的支出。明细科目： 劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的费用。 劳动保护费核算工会开展职工劳动保护的支出。 法律援助费核算工会向职工群众提供法律咨询、法律援助的支出。 困难职工帮扶费核算工会对困难职工帮扶发生的支出。 送温暖费核算工会向职工送温暖活动发生的支出。 其他维权支出核算不属于以上内容的维权支出。,新重点会计科目的讲解。,业务支出：核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。明细科目： 培训费核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。专项业务费核算工
16、会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。外事费核算工会开展外事活动方面的费用。其他业务费不属于以上业务开支的其他费用。,新重点会计科目的讲解。,(2)“工会行政费”变为“行政支出”和“资本性支出” “工会行政费”核算县级以上工会开支的行政管理、后勤保障的费用。 本科目设置以下项级科目：人事费核算在编人员的工资。奖金、津贴、职工福利费、工会经费等费用。公务费核算工会的办公费、水电费、邮电费、差旅费、招待费等项费用。修缮费核算工会房屋、设备日常维修方面的费用。购置费核算一般设置购置（单台件5万元以下的）费用。其他费核算不属于上列开支的其他行政费用等。,新重点会计科目的讲解。,行政支出核算工会开支的行政管理、后勤保障的支出。包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助等。 工资福利支出核算工会开支的专职职工和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 商品和服务支出核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。 对个人和家庭的补助核算用于对个人和家庭的补助支出。 其他基本支出核算不能划分到上
