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1、首都经济贸易大学 硕士学位论文 企业内部控制研究以G公司为例 姓名：钟雪飞 申请学位级别：硕士 专业：会计学 指导教师：袁小勇 20100501 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业内部控制研究 - I - 提提 要要 在当今竞争激烈的市场环境下， 企业所面临的各项风险呈现出多样性和复杂性的 特点。企业为防范风险，在激烈的市场竞争中处于不败之地，其风险意识日益加强。 正是由于各项风险的存在，企业内部控制越来越受到关注。企业内部控制作为现代企 业管理的不可或缺部分， 企业内部控制的建立和健全情况成为企业经营成败的关键所 在。然而，我国企业内部控制建设在取得一些成就的同时，仍存在着一些问题，这些 问
2、题受到了我国理论界和实务界的共同关注。有鉴于此，本文在回顾企业内部控制相 关理论及分析我国企业内部控制现存问题及成因的基础上，以上市公司 G 公司为例， 对完善企业内部控制开展研究。 本文从一般到具体，从规范研究到实证分析的研究思路对企业内部控制进行研 究。本文首先从企业内部控制的内涵、目标、原则和内容四方面介绍企业内部控制的 相关理论； 接着指出我国企业内部控制目前所存在的主要问题并对产生问题的原因进 行分析，以此作为后文实证分析的基础；最后在介绍 G 公司基本情况的前提下，从 货币资金控制、采购与付款控制、存货控制、销售与收款控制、成本费用控制五大方 面分析 G 公司内部控制的现状，并针对
3、其现状提出了完善 G 公司内部控制的对策。 主题词主题词 内部控制 授权 监督 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业内部控制研究 - II - Abstract In current business environment, companies are exposed to various and complex risks. In order to keep away from risks and win the war in the market competition, companies increase their risk awareness gradually. Because
4、of the numerous risks, enterprise internal control becomes more and more popular. As an indispensable part of modern business management, the establishment and perfection of enterprise internal control is the key to the successful production and management of enterprise. China has already made much
5、achievement in enterprise internal control area, but there are still some problems to be solved and these problems become more and more focused on academically and practically. Based on reviewing the theory of internal control and analyzing the current problems and the causes of these problems about
6、 enterprise internal control of China, and taking company G as an example, the paper studies on how to improve the enterprise internal control. The paper studies on the enterprise internal control from general statements to a special case, and from normative research to empirical research. First of
7、all, from the concept, the principles, the purposes and the main contents of enterprise internal control, the paper introduced the internal control of the theoretical basis. Then, the paper pointed out the status of enterprise internal control of China and analyzed the causes of the status as the ba
8、sic of empirical research. Finally, after introducing the basic situation of company G, the paper described the status of company Gs internal control and suggested how to perfect the internal control of company G. Key Words: Internal Control Authorize Supervise 独 创 性 声 明 独 创 性 声 明 本人郑重声明： 今所呈交的 企业内部
9、控制研究以 G 公司为例 论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所 知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其 它教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名 作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规 定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网 络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或 其它复制手段保存论文。 （保密的论文在解密后应遵守此
10、规定） 作者签名： 作者签名： 导师签名： 导师签名： 日期： 日期： 年 年 月 月 日 日 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业内部控制研究 第 1 页 共 46 页 1 引言引言 1.1 研究背景和研究意义研究背景和研究意义 1.1.1 研究背景研究背景 近些年来，我国国民经济持续增长，但企业面临的各项风险并未下降，证券市场 上的会计信息失真事件也并未明显好转。在世界范围内，企业经营失败案例、会计失 真事件层出不穷，甚至呈上升趋势。此次由美国次贷危机引发的全球金融危机反映出 一些企业内部控制薄弱，建立健全企业内部控制制度迫在眉睫。 从上世纪开始，我国开始在理论上和实践上重视企业内部控制。1
11、999 年通过了 我国新修订的中华人民共和国会计法 ，首次以法律的形式要求企业必须建立健全 企业内部控制制度。 随后， 财政部连续发布了包括 内部会计控制规范基本规范 在内的 7 项内部会计控制规范，以保证会计信息的真实、合法。中国注册会计师协会 于 2001 年颁布的内部控制审核指导意见将企业内部控制规范纳入审计范围，要 求注册会计师对被审计单位的与会计报表有关的特定日期的内部控制进行审核并发 表审核意见。财政部于 2006 年颁布的独立审计准则中要求注册会计师对企业内 部控制制度进行审计，发表审计意见。同年，上海证券交易所与深圳证券交易所分别 发布了针对上市公司的内部控制指引， 该指引要求
12、企业应加强建立和完善企业内部控 制制度。2008 年 6 月 28 日，由我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合 发布了企业内部控制基本规范 ，该规范取得了重大突破，第一次确立了我国企业 建立和实施内部控制的基础框架。2010 年 4 月 26 日，财政部等五部委又联合发布了 企业内部控制配套指引 ， 配套指引包括 企业内部控制应用指引 （共 18 项） 、 企 业内部控制评价指引 和 企业内部控制审计指引 。 企业内部控制基本规范 和 企 业内部控制配套指引的发布标志着我国基本建成了既适应我国企业实际情况、又融 合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系。 该规范体系要求自 2011
13、年 1 月 1 日 起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起扩大到在上海证券交易 所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市 公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。如何执行该规范，建立健全企业 内部控制制度成为企业界需要迫切解决的问题。 G 股份有限公司（以下简称 G 公司）是一家 2004 年 9 月在上海证券交易所上市 的公司。公司遵守了内部会计控制规范基本规范及 7 项内部会计控制规范， 并根据上海证券交易所发布的上市公司内部控制指引进行了修改。然而，随着 G 公司的不断发展、公司规模的不断扩大以及公司所面临经济环境发生
14、的变化，公司内 部控制的建立健全程度还不够。目前，G 公司的内部控制在公司治理结构、货币资金 控制、采购与付款控制、存货控制、销售与收款控制、成本费用控制等方面还存在着 首都经济贸易大学硕士学位论文 企业内部控制研究 第 2 页 共 46 页 一些不完善的地方，内部控制的不完善势必会对 G 公司的发展造成不利影响。 1.1.2 研究意义研究意义 经济越发展，企业之间的竞争越激烈，内部控制越重要。在我国，随着社会主义 市场经济的进一步发展和完善，企业面临的经济环境越发复杂。我国加入 WTO 后， 越来越多的跨国优秀企业开始进驻我国。与此同时，我国也有越来越多的企业走出国 门，在海外竞争激烈的市场
15、环境中谋求发展。企业间的竞争除了产品间的竞争外，更 重要的是企业管理的竞争。企业只有不断建立和完善企业管理制度，才能在激烈的国 际市场中占领一席之地。而企业内部控制制度作为企业管理制度不可分割的一部分， 对于提高企业经营的效率和效果、确保企业资产的安全和完整、保证企业财务信息的 真实完整具有举足轻重的作用。从国内外很多失败企业的实例可以看出，要想规范企 业行为、完善监督机制、防范错误和舞弊，建立健全企业内部控制制度具有不可替代 的作用。因此，企业应该不断建立健全企业内部控制制度，使企业屹然矗立于竞争激 烈的市场之林。 在对企业内部控制制度的研究方面，西方发达国家比我国起步早，对企业内部控 制制度的认识要更深刻和透彻。在实际运用方面，国外企业也领先于国内企业。我国 企业要想在国际市场中处于不败之地，不断建立健全企业内部控制制度是必然的选 择。因此，我国应在吸收国外经验成果的基础上，加大对内部控制理论方面的研究， 更应注重对内部控制实务方面的研究。 综上所述， 加强对我国企业， 特别是对我国上市公司的内部控制实务方面的研究， 具有非常重要的现实意义。通过对企业内部控制的研究，可以为建立健全企业内部控 制制度提供建议，从而健全企业管理，使企业实现其终极目标。 1.2 国内外
