第五章经营预测幻灯片课件

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1、第五章 经营预测,本章主要内容,预测分析概述 销售预测 成本预测 利润预测 资金需要量预测,预测分析概述,预测分析的概念 预测分析的意义 预测分析的基本原则 成本预测的程序 预测分析的方法,预测分析的概念,预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,预测分析的基本原则,延续性原则 相关性原则 统计规律性原则 实事求是原

2、则 成本效率原则,预测分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,修正的时间序列 回归分析法,本量利分析法,投入产出法,回归分析法,经济计量法,预测分析的内容,销售预测 成本预测 利润预测 资金预测,销售预测,销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。 销售预测是其它预测（产品成本预测、利润预测以及资金需要量预测）的起点。,销售预测,销售预测考虑的

3、因素： 1、外界因素 1）需求动向 2）经济变动 3）同业竞争动向 4）政府、消费者团体的动向 2、内部因素 1）营销策略 2）销售政策 3）销售人员 4）生产状况,销售预测,销售预测的基本方法：定性销售预测、定量销售预测,定性销售预测,定性销售预测又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断能力。 定性销售预测的优势： 1某些影响因素无法通过定量进行分析，比如宏观环境、 政治经济形势； 2定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。 定性销售预测的主要方法：判断分析法、调查分析法,判断分析法,判断分析法是销售人员根据直觉判断进行估计，然后由销售经理加以结合，从而得到企

4、业总体的销售预测的一种方法。 判断分析法的主要分类： 意见汇集法 特尔菲法,意见汇集法,由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员，根据经验、分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后得出一致的意见。,特尔菲法,当历史资料或数据不够充分，或者当模型中需要相当程度的主观判断时，采用问卷方式对选定的一组专家进行意见征询，经过反复几轮的征询，使专家意见趋于一致，从而得到对未来的预测结果。 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表所示。,特尔菲法专家意见汇总表 单位：件,公司在

5、此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件。 1750=（2086+1686+1343)/3,销售预测,调查分析法是通过有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。 某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做销售调查时，应如何选择代表性客户？ 1机场 2高端商场 3高档写字楼 4报刊亭,定量销售预测,定量销售预测也称数量分析法。它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。 定量销售预测的主要方法包括： 趋势预测分析法 因果预测

6、分析法,趋势预测分析法,趋势预测分析法是根据企业历史、按时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工，按时间数列找出销售随时间而发生变化的趋势，由此推断其未来发张趋势的分析方法。 这类方法的优点是收集信息方便、迅速；缺点是对市场供需情况的变动因素未加考虑。,趋势预测分析法,算术平均法 加权平均法 平滑指数法,算数平均法,某企业生产一种产品，203年112月份销量资料(单位：吨)如表所示：,分子 25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=12 204年1月份预测销售量= =27.58(吨),加权平均法,一般情况下，预测数受近期

7、实际销售的影响程度较大，因此越接近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。 先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。,预测销售量=0.1（650+660+680）+0.2（710+700）+0.3730=700,平滑指数法,指数平滑法就是遵循“重近轻远”的原则，对全部历史数据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测方法。 指数平滑法通过对历史时间序列进行逐层平滑计算，从而消除随机因素的影响， 识别经济现象基本变化趋势，并以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。,取值0.3

8、0.7之间,进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。,204年1月份的预测销售量= 0.333+(1-0.3)28.71=30(吨),因果预测法,因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后通过对数学模型的求解来确定对象在计划期的销售量或销售额。 因果预测分析法的程序： 1确定影响销量的主要因素； 2确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型； 3据未来有关自变量xi变动情况，预测销

9、售量。 回归直线法,回归直线法,回归直线法也称一元回归法，他是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y=a+bx，按照最小二乘法确定的最能反映x与y之间关系的直线。,回归分析法,已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表56所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2004年居民人均月收入为700元。,资 料,要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型； (2)预测2004年本地区甲产品的销售量； (3)预测2004年A企业甲产品的销售量。,解：(1)根据所给资料，列表计算如表所示：,甲产品的销售量预测模型

10、为： y=1.28+0.02x 2004年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02700 =15.28（吨） 2004年A企业甲产品的预测销售量15.2825% =3.82（吨）,生命周期与销售预测,产品寿命周期各阶段 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期 在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法进行预测；成熟期最好采用平均法。,通常依据销售增长率判断产品寿命周期,小练习,A公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场主要为美国、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。2013年预计会存在以下情况： 1欧元兑人民币下跌； 2美国强化进口玩具的卫生检疫； 3收紧东南亚代理商的信用政策；

11、 4日本对玩具公司展开倾销调查； 5日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场； 请分析上述情况对销售的可能影响。,小练习,假设平滑指数为0.3,1月份的销售预测值为1250，利用平滑指数法估计7月份的销售额。,成本预测,成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。 成本预测的步骤包括： 1根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；（目标成本） 2初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并选出与初选目标成本的差距；（初步预测的成本） 3提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经济效果；

12、4选择成本最优方案并确定正式目标成本。（正式目标成本）,可比产品成本预测,可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。,确定初选目标成本,目标成本是企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来成本管理所应达到的目标。 选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。 根据企业预测期的目标利润来测算目标成本。 按市场可接受价格计算的销售收入-企业测算的目标利润-应纳税金=目标成本,成本初步预测,成本初步预测是指在当前生产条件下，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。 一般有两种方法： 1按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本

13、。 2根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。,成本初步预测,第一种方法：,提出各种成本降低方案,成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善经营管理、控制管理费用三个方面着手。 改进产品设计是处理产品功能之间的辩证关系。 改善经营管理就是从合理组织生产中挖掘降低产品成本的潜力。 控制管理费用就是节约非生产性支出。,正式确定目标成本,企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。 在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设

14、备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。 某因素影响的成本降低率=某因素占成本的百分比*某因素降低的百分率,正式确定目标成本,测算材料费用对成本的影响 材料消耗定额降低影响的成本降低率=材料费用占成本的百分比*材料消耗定额降低的百分率 材料价格变动影响的成本降低率=材料费用占成本的百分比*（1-材料消耗定额降低的百分率）*材料价格降低的百分率（消耗定额变动） 以上两个公式合并： 材料影响成本的降低率=材料费用占成本的百分比*1-（1-材料消耗定额降低的百分率）*（1-材料价格降低的百分率）,测算工资费用对成本的影响 劳动生产率提高影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分比*生产工人工资

15、占成本的百分比*（ ）（工资不变） 劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低率= 生产工人工资占成本的百分比*（ ）（工资变动） 生产增长超过管理费用增加影响成本降低率= 管理费用占成本的百分比*（ ） 废品损失减少影响的成本降低率=废品损失占成本的百分率*废品损失减少的百分率,正式确定目标成本,例子,A公司预测期的目标成本初步测算是可比产品成本降低率为4%，国家下达的降低任务为6%。经过论证，确定预测期影响成本的主要因素为： 可比产品生产增加25%；原材料消耗定额降低10%； 原材料价格平均上升8%；劳动生产率提高20%； 管理费用增加4%；废品损失减少10% 该企业按上年预计平均单位成本

16、计算的预测期可比产品总成本7728元，可比产品各成本项目的比重为： 原材料70%；生产工人工资15%；管理费用10%；废品损失5% 根据材料计算可比产品成本降低率和降低额。,1、原材料消耗定额下降和平均价格上升而形成的节约： 成本降低率=70%*（1-0.9*1.08）=1.96% 成本降低额=772800*1.96%=15147元 2、劳动生产率提高超过平均公司增长而形成的节约： 成本降低率=15%*（1- ）=2% 成本降低额=772800*2%=15456元 3、生产增长超过管理费用增加而形成的节约： 成本降低率=10%*（1- ）=1.68% 成本降低额=77280*1.68%=12983元 4、由于废品损失而形成的节约： 成本降低率=5%*10%=0.5% 成本降低额=77280*0.5%=3864元 预期可比产品总降低率为6.14%，可以实现上级下达的可比产品成本降低率6%。因此，可以把6.14%作为正式