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1、C H A P T E R第二章 集中财务管理方案WHY？l 预算体系不全l 资金管理分散，监控不力l 成本居高不下，控制不力l 财务分析工作难以展开本方案适合集团企业进行财务监控和集中管理。集中财务管理方案方案名称：NC集中财务管理方案方案编号：NC_ZX_JZCW V1.0方案说明：本方案针对集团企业在财务管理中的核心内容与关注点，提出解决方案。本方案基于会计核算集中监控方案，在会计核算集中监控的基础上，提出更进一步的集中财务管理解决方案。1 为什么集团需要集中的财务管理解决方案？随着经济体制的改革和市场经济的完善，应对加入WTO之后的挑战，集团必须及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的
2、经营管理信息，必须对集团内部的各种资源进行高度集中的管理、控制和配置，必须迅速地对各种财务、管理方案作出科学的、符合企业价值最大化的决策。但是，目前集团的财务管理体系仍然存在诸多问题，面临许多挑战。因此，NC认为，建设一个全面、高效、以全面预算管理为核心的财务管理信息系统已迫在眉睫。1.1集团企业的的计划预算体系还不健全。l 手工编制预算周期长，范围广、困难大；l 集团预算的下达、审批、上报周期长；l 预算的控制作用无法真正实现，形同虚设；l 预算的协调指导作用没有充分发挥；l 无法及时地进行预算分析，以便采取相应的调整措施；l 集团无法对下级单位预算的执行情况进行实时监控；1.2资金管理分散
3、，监控不利集团企业资金管理水平落后，突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。l 预算制度形同虚设，资金管理有章无序；l 资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱；l 应收帐款居高不下，不良资产有增无减，长期挂帐，资金运作困难；l 对分子公司的监督、控制、考核不力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重；l 资金分散，使用效率低下；子公司多头开户，资金失控；l 贷款、担保无控制，资金风险大；l 集团管理方式和手段落后，随意性大，信息滞后失真、效率低下。1.3成本居高不下，控制不利。l 消耗无定额，支出无控制；l 没有建立
4、标准成本体制，责任不清晰；l 成本计算方法落后，成本信息不真实，定价无依据；l 没有对经营活动的所有环节进行有效的投入产出分析；l 无法满足集团内各下属单位多行业的成本核算要求；l 无法计算出不含内部利润的真实集团成本；1.4财务分析工作难以展开l 分析体系不完整；l 分析指标不全面；l 分析方式不直观；l 分析数据无法及时得到；l 分析结果失真，不具有指导意义；l 无法及时对下级单位的数据进行综合分析；2 集中财务管理方案能做什么？NC集中财务管理解决方案的总体目标是：运用先进的经营管理思想，推行现代化财务管理制度，提高集团财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效的配置、管理、控制
5、和优化，从而实现集团企业价值最大化。2.1以预算管理为核心，建立全面预算管理和控制体系。全面预算管理是财务管理的核心，是实现企业经营目标的根本保证。帮助企业根据自身的资源状况和发展潜力，制定科学合理的全面预算方案，在企业经营管理的各个环节进行全面控制，是财务管理信息系统的根本任务。l 通过长期全面计划的制定，来勾画企业未来经营的蓝图。l 在企业战略规划的指导下，采用多种编制方法，编制收入预算、成本预算、费用预算、资金预算、投融资预算和各种专项预算。l 通过全面计划预算的协调平衡，对企业经营运做各环节进行系统规划，以确保实际经营活动协调有序进行。l 根据经营业务实际状况，可以进行某项计划的调整、
6、变动，同时相关的计划相应自动地进行联动调整。通过预算编制、申报、汇总、审批、下达、调整的完整流程，把预算目标层层下达、落实，实现以预算为主体、各下属单位、及其各职能部门为预算控制责任中心的全面预算管理体系。l 把预算控制贯穿于经营运做的全部过程和各个方面，对主要业务都实行严格、规范的申请、审批流程。 l 通过实时的汇总各项业务的实际发生数，得以进行及时的预算与实际发生数据的比较和分析，采取相应的调整和控制措施。2.2实现资金的集中管理，对集团的资金运做进行有效监督和控制。资金是企业的血液，健康的资金流对于企业的生存和发展至关重要。企业的资金管理从编制资金计划开始，到对经营活动、筹资活动和投资活
7、动的资金运做所进行的监督和控制，来达到加速资金运转，降低资金风险的目的。NC资金管理是处理集团和分子公司资金流入流出、内外部结算、资金预测及筹投资运作相关业务，管理监控下属各单位资金运作的集成体。l 通过集团完善的资金预算体系自上而下配合功能强大的审批流平台控制分子公司各项资金支出，保证资金支出的合理性；l 结合全面的计划体系筹划和控制资金收支，均衡资金收支，使资金流转健康、有序、高效；l 利用数据集中优势，加强对分子公司资金运作监控，实时查询分析分子公司运营情况，既促证信息真实又提高效率；l 支持多种资金管理模式，集中管理资金，在提高资金使用效率、合理利用闲散资金、集中资金于优势领域的前提下
8、降低资金成本，减少资金使用矛盾；l 规范集团内部各单位结算体系，使单位间结算及时真实；l 强化债务管理，严格控制担保业务规模，减少企业风险。l 加强应收应付管理，及时掌握和控制往来对象的整体应收应付状况。及时清理往来，减少资金损失；加强帐龄分析，合理提取坏帐，降低资金风险。 2.3建立全面成本控制体系，有效控制企业成本。财务管理的另外一个重点内容就是如何合理有效的进行成本费用的管理，即达到满足经营活动的需要，又能够有效控制成本，真正实现“开源节流”。l 用严格的业务流程、完善的标准成本建立企业的成本控制体系。l 合理编制、严格执行成本定额。l 落实责任成本，实行有效的奖优罚劣办法。l 按照岗位
9、职责划分，建立全员参与的成本费用控制流程，严格执行审批制度。l 进行全面的成本核算，从多角度进行成本评价与分析。2.4通过财务分析，及时了解掌握企业的经营状况和经营业绩。财务分析是财务管理的重要组成部分，是利用已有的财务和业务数据对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景的一种分析和评价。l 建立起一套完整而有效的指标评价体系，据此评价和判断企业的经营绩效、经营风险、财务状况、获利能力和经营成果。l 采用BSC（综合平衡记分卡）方法，提供财务、内部运营、市场客户、人力资源等四个方面的指标体系。l 通过趋势分析、结构分析、对比分析等多种分析方法，对多期间的数据进行分析。l 通过数字化、图形化的表现
10、方式，便捷直观地进行各种分析。l 满足集团公司用户需求，进行总公司和下属单位的经营及财务状况分析、诊断和监控。3 集中财务管理是如何实现的？3.1全面计划预算体系3.1.1 应用模式分析通常，企业在编制计划预算时，根据行业特色或者编制内容的不同，有如下几种常见的计划体系：l 销售起点型：销售起点型计划/预算模式适合于可以以销售情况调整生产能力的企业，比如家电、电子、服装等行业。以利润要求/销售额为企业全面预算的起点，分解生成其他相关计划预算。l 生产起点型：生产起点型适合于以生产能力为企业发展的基础，生产能力不便于以外部情况作重大调整的企业。比如冶金、化工、电信等行业。要求以生产计划为全面计划
11、/预算的起点，分解生成其他相关计划预算。l 专项起点型：专项起点型适合于承接项目，比如建筑施工、项目型软件企业等。要求以项目总计划为起点，分解生成子项目进度计划，再根据子项目进度计划分解生成其他相关计划预算。上述几种是比较常见的计划预算体系，在进行计划编制的过程中，应当根据企业具体的情况，建立起适合本企业的计划预算体系。3.1.2 逻辑角色集团在进行计划预算编制的过程中，往往会成立一个预算编制委员会，由预算编制委员会的委员来进行预算体系的建立，预算的编制以及相关的协调等工作。该委员会的人员一般包括集团和下属各单位的负责人等。此外，计划预算在编制的过程中，会牵涉到下属各单位的经营运做的各环节和各
12、部门，各部门负责人都要参与到计划预算的编制过程中来。逻辑角色角色职责预算编制委员会计划体系和预算内容的制定，以及各计划之间关系的制定。计划预算的编制。各单位的部门主管计划预算的编制。集团/公司董事会审批计划。各项业务环节执行者计划预算的控制各部门主管集团/公司各级领导预算执行情况分析3.1.3 应用流程3.1.4 应用流程说明建立计划预算体系：l 由预算编制委员会来制定计划预算体系。包括的内容主要有：需要制定哪些计划，这些计划的内容，这些计划之间的关系等等。l 在进行集团计划预算编制的过程中，往往首先由集团来确定计划预算的体系，然后下发给各下属单位。对于二级单位来说，可以在集团下发的体系的基础
13、上，增加本单位的内容，然后再下发给下属的基层单位。l 上级单位在下发计划体系的时候，可以根据计划预算控制的力度，下发不同的内容： 下发样表 下发核算关系 下发预算数据l NC把每一种计划预算都按照预算类型、预算对象、预算元素、预算周期等进行抽象和归纳。下表是NC所提供的主要计划的一览表：预算类型预算对象预算元素预算周期销售计划存货、存货分类、地区、销售结构、部门、业务员、。销售数量、销售单价、销售收入、销售成本、销售费用、销售毛利、。年、季、月采购计划存货、存货分类、部门、。采购数量、采购单价、采购金额、。年、季、月库存计划存货、存货分类、库存组织、仓库最高库存、最低库存、安全库存、期末库存、
14、期末库存金额、。年、季、月生产计划存货、存货分类、。生产数量、。年、季、月人力计划人员类别、部门、工资项目、。人数、工资金额、。年、季、月设备计划部门、资产类别、。数量、折旧、新增金额、。年、季、月费用计划费用项目、部门、人员、项目、。分币种的金额、。年、季、月资金计划收支项目、现金流量项目、部门、。分币种的金额、。年、季、月财务计划科目、辅助项目、。分币种的金额、。年、季、月其他计划可以做专项计划，或者定额标准等等。金额、数量、。年、季、月l NC提供这些计划之间一些内置的算法，例如根据销售计划利用MRP算法得到生产计划和采购计划；根据销售计划、采购计划等利用收付款条件得到资金计划等等；此外
15、还提供自定义计划之间的关系，例如根据收入计划编制费用计划等等。l 从计划预算的是时间来看，NC提供长期规划、年度计划、和短期计划。即针对上述这些计划预算体系中的内容，可以编制3-5年的长远规划，也可以编制年度计划，还可以编制短期执行计划。可以用下图来表示NC的计划预算体系：编制计划预算：l NC提供了自上而下的分解预算和自下而上的汇总预算的编制方法。 自上而下的分解编制，就是由预算编制委员会先制定出总的计划，然后逐层分解到各单位，各部门。各单位对计划进行相应的调整后，再进行汇总。这个过程可能反复很多次。（下图就是集团进行预算分解的一个示例）。 自下而上的汇总编制，就是由各单位、部门负责人先编制计划，然后汇总生成总的计划。预算编制委员会针对汇总计划进行调整后，再形
