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1、出口退(免)税会计实训,一、单项选择题,1.对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。该办法简称为( B )。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免税” 2.“免、抵、退”税管理办法的适用范围( A ) A. 生产企业 B.外贸企业 C.外商投资企业 D.国有企业 3.下列针对出口应税消费品退(免)税的具体形式不正确的是( D ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D.出口不免税但退税,4.下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是( D )。 A.有出口经营权的
2、生产企业 B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业 D.无出口经营权的一般商贸企业 5.外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该货物是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为( D )。 A.应退消费税税款=出口货物的离岸价消费税税率 B.应退消费税税款=出口货物的出口价消费税税率 C.应退消费税税款=出口货物的到岸价消费税税率 D.应退消费税税款=出口货物的工厂销售额消费税税率,6.外贸企业自营出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：( A )。 A.借：其他应收款 贷：主营业务成本 B.借：其他应收款 贷：营业税金及附加 C.借：其他应收款 贷：应交税费应交消费税 D.
3、借：应交税费应交消费税 贷：主营业务成本,7.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予( B )。 A.免税并退税 B.免税但不退税 C.不免税也不退税 D.免税也退税,二、多项选择题,1.出口退税货物必须具备四个条件是( ABCD ) A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是财务上作对外销售处理的货物 C.必须是出口收汇并已核销的货物 D.必须是报关离境出口的货物 2.我国的出口货物政策分为以下三种形式( ABD ) A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税但退税 D.出口不免税也不退税,3.出口企业应持( ABCD )于批准之日起30日内向所在地主管退税
4、业务的税务机关填写出口企业退税登记表，申请办理退税登记证。 A.对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批件 B.工商营业执照 C.海关代码证书 D.税务登记证,4.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税计算公式为( BC )。 A.外贸收购不含增值税购进金额退税率 B.应退税额=(普通发票所列销售金额)(1+征收率)退税率 C.应退税额=增值税专用发票注明的金额退税率 D.出口货物数量加权平均单价退税率,5.下列可以办理出口退还消费税的有( BD )。 A.生产企业委托外贸企业出口应税消费品 B.外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品 C.商贸企业委托外贸企业出口应税消费品 D.外
5、贸企业自营出口应税消费品,6.“免、抵、退”税方法适用于( AB )。 A.有出口经营权生产企业自营出口 B.无出口经营权生产企业自营出口 C.外贸企业委托外贸企业出口 D.非生产性企业自营出口,7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，允许办理退还增值税的货物有( ABCD )。 A.工艺品 B.生漆 C.山货 D.纸制品 8.下列企业出口应税消费品，可在出口时办理退还消费税的有( ABD )。 A.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口 B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品 D.生产企
6、业委托外贸企业代理出口应税消费品,9.下列出口货物实行增值税免税并退税的企业有( BC )。 A.来料加工复出口的企业 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C.在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业 D.从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口的外贸企业,三、判断题,1.出口货物的退税率，是指出口货物的应退税额与退税计税依据比例。( ) 2.出口企业因住所、经营地点变动而涉及改变退税税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动后，向原退税登记机关申请办理注销退税登记。( ) 3.企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。( ) 4
7、.对于本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。( ),5.退还增值税和消费税都可以按该应税消费品所适用的税率计算，充分实现“征多少退多少”的原则。( ) 6.目前外贸企业出口货物增值税的退税实行的是“免、抵、退”税法。( ) 7.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。( ) 8.出口货物应退消费税的退税率(或单位税额)与其征税率相同，即出口货物的消费税能够做到彻底退税。 ( ),9.只有进出口经营权的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物，其增值税才适用“免、抵、退”税办法。 ( ) 10.属于从价定率计征消费税的应税消费品，按出口货物的购进成本和消费税税率
8、计算应退消费税税款。 ( ) 11.外贸企业自营出口应收出口退税款时，借记“其他应收款”，贷记“应交税费”。( ) 12.生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。 ( ),四、实务题,1.2009年2月20日某外贸公司购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票上的价款为500 000元，增值税85 000元，款项已开出转账支票支付，商品运到并验收入库。2月27日该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款USD40 000，当日外汇汇率1:6.84，出口商品退税率为15%。 要求：作出商品购进、入库、出口、结转出口商品成本、应退税款、实际收到退税款时的会计分录。,购进商品并验收
9、入库时： 借：库存商品出口商品 500 000 应交税费应交增值税(进项税额) 85 000 贷：银行存款人民币 585 000 商品出口时： 借：银行存款 人民币 (USD40 0006.84)273 600 贷:主营业务收入出口 273 600,结转出口商品成本： 借：主营业务成本出口 250 000 贷：库存商品出口商品 250 000 计算应退税额： 应退税额=500 00050%15%=37 500(元) 不予退税额=500 00050%(17%-15%) =5 000(元),借：主营业务成本出口 5 000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 5000 借：其他应收款出口退税
10、37 500 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 37 500 实际收到退税款时： 借：银行存款人民币 37 500 贷：其他应收款出口退税 37 500,2.华兴进口外贸公司具进出口经营权，2009年3月自营出口一批商品，购进该商品取得的专用发票上注明的价款为1 000 000元，增值税170 000元。该批商品均已报关出口，并已向主管税务机关办理出口退税手续。收到外销货款160 000美元，报关出口当日美元与人民币汇率为16.8。甲商品增值税退税率为13%。商品购销款项均以银行存款结算。要求进行相应计算并会计分录。,购进出口商品： 借：库存商品 1 000 000 应交税费应交增值税(进项
11、税额) 170 000 贷：银行存款 1 170 000 实现出口商品收入：USD160 0006.8=1 088 000(元) 借：银行存款 1 088 000 贷：主营业务收入出口 1 088 000,计算并结转不得免征或抵扣税额： 不得免征或抵扣的税额 =1 000 000(17%-13%)=40 000(元) 借：主营业务成本出口 40 000 贷：应交税费 应交增值税(进项税额转出) 40 000,计算出口退税额： 出口应退税额=1 000 00013%=130 000(元) 借：其他应收款出口退税 130 000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 130 000 收到出口退税款：
12、 借：银行存款 130 000 贷：其他应收款出口退税 130 000,3.2009年2月，甲化妆品厂将自产的一批美容化妆品销售给乙外贸公司，开出增值税专用发票注明价款800 000元，增值税136 000元，该批化妆品的成本为400 000元，甲化妆品厂当月收到乙外贸公司转来的款项。乙外贸公司将该批化妆品出口A国，离岸价格130 000美元结算，当日美元与人民币汇率为1:6.8。出口货物增值税退税率为9%。化妆品消费税率30%。要求编制甲化妆品厂和乙外贸公司各自相应会计分录。,实现销售收入： 借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 13
13、6 000 结转销售成本： 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000,计提消费税：800 00030%=240 000(元) 借：营业税金及附加 240 000 贷：应交税费应交消费税 240 000,乙外贸公司： 收购化妆品： 借：库存商品 800 000 应交税费应交增值税(进项税额) 136 000 贷：银行存款 936 000 出口化妆品实现收入：USD130 0006.8=884 000(元) 借：银行存款 884 000 贷：主营业务收入 884 000,结转出口化妆品成本： 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 出口应退增值税额=8
14、00 0009%=72 000(元) 出口应退消费税额=800 00030%=240 000(元) 借：其他应收款出口退税 312 000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 72 000 主营业务成本 240 000,4.ABC生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口权，适用的增值税税率17%，生产出口产品的增值税退税率13%。该企业执行“免、抵、退”政策，要求计算企业2009年2月份和3月份应纳(或应退)的增值税并编制相应会计分录。2009年1月份没有留抵税额。2009年2、3月份的生产经营情况如下：,2月份： 外购原材料取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税136万元，原材料当期已
15、验收入库； 外购动力取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，其中：生产车间使用动力95万元，管理部门使用动力5万元。 将外购原材料50万元委托甲公司加工一批货物，以转账支票支付加工费，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税3.4万元； 支付甲公司加工货物的往返运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票；,内销货物，共开出增值税专用发票价款共计300万元，增值税51万元，款项当月全部收存银行。 月末与运输公司结算运输费用，应由ABC公司承担的销售货物运输费用10万元，取得运输公司开具的普通发票； 出口销售货物离岸价75万元美元，外汇汇率1:6.8。,2月份： 外购材料： 借：原材料 8 000 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 360 000 贷：银行存款 9 360 000 外购动力： 借：制造费用 950 000 管理费用 50 000 应交税费应交增值税(进项税额) 170 000 贷：银行存款 1 170 000,委托甲公司加工货物，并支付加工费： 借：委托加工物资 500 000 贷：原材料 500 000 借：委托加工物资 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000,支付
