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1、1,货币资金 目 录,1. 了解货币资金的概念、内容和控制原则。 2. 了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理。 3. 了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法。 4. 了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。,学习目标,3,货币资金 目 录,第一节 货币资金相关概述,一、货币资金的性质与范围,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 货币资金的拥有量是分析和判断企业支付能力与偿债能力的重要指标,二、货币资金内部控制制度,内部控制制度：处理业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理
2、体系。 货币资金内控制度具体内容因企业规模的大小和货币收支量的多少而有所不同，但一般包括： （1）收支业务全过程分工完成、各负其责； （2）收支业务的会计处理程序制度化； （3）收支业务与会计记账分开处理； ,第一节 货币资金相关概述,2001年起，财政部先后发布了内部会计控制规范基本规范（试行）和货币资金等若干具体规范。 安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。 财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了企业内
3、部控制基本规范和企业内部控制配套指引，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。,补充：我国内部会计控制制度发展历程,三、主要会计科目,库存现金,第一节 货币资金相关概述,银行存款,其他货币资金,8,货币资金 目 录,一、库存现金的管理,库存现金：留存于企业，用于日常零星开支的现钞。,第二节 库存现金,国务院颁布的现金管理暂行条理规定了库存现金管理的内容： 1.库存现金的使用范围。 2.库存现金的限额。 3.库存现金日常收支管理。 4.库存现金账目管理。,1.企业可在下列范围内使用现金：,（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）
4、颁发给个人的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； （6）出差人员随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,第二节 库存现金,库存现金收付范围以外的其他款 项的结算，一律通过银行办理转账结算。,一般为35天的零星开支需要量，最多不能超过15天。,2.对库存现金限额的规定：,3.库存现金日常收支管理要求： 当日送存；不得坐支现金；从银行提取现金要在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签字盖章，交开户行审核等。,4.库存现金账目管理： 设置现金总分类账
5、和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。,第二节 库存现金,二、库存现金的收付,设置“现金日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。,（一）序时核算,设置“库存现金”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。月份终了，现金总账的余额应与现金日记账的余额相核对，做到账账相符。,（二）总分类核算,第二节 库存现金,库存现金的日常核算,某公司2011年12月1日发生如下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元，根据支票存根入账。 (2)销售原材料货款500元，增值税85元，共计收到现金585元。根据销
6、货发票编制记账凭证。 (3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”做记账凭证。 (4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费500元，以现金付讫，根据借款单做账。 (5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额300元，并交回200元现金。 (6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费700元，以现金付讫，根据某超市发票做账。,课堂练习答案,（1）借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 （2）借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 （3）借：银行存款 585 贷：库存现金 585,课堂练习答案,（4）借：其他应收款备用金（杨丽）500 贷：库存现金
7、 500 （5）借：管理费用 300 库存现金 200 贷：其他应收款备用金 500 （6）借：管理费用 700 贷：库存现金 700,编制现金日记账,三、库存现金的清查,（一）清查方法：清查小组实地盘点现金，并将“现金日记账”结余数与现金实际库存数核对。 （二）清查结果的处理：清查中如果出现了现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。,第二节 库存现金,第二节 库存现金,待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，是“过渡性科目”。 两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。,1.清查发现的盘盈数,2.清查发现的盘亏数,4.
8、经批准转销的盘亏数,3.经批准转销的盘盈数,19,第一节 货币资金相关概述,库存现金,其他应付款,营业外收入,待处理财产损溢,库存现金,其他应收款,管理费用,发现盘盈的现金, 发现盘亏的现金,应付单位或个人的盘盈现金,无法查明原因的盘盈现金,应由责任人赔偿的盘亏现金,无法查明原因的盘亏现金,盘 盈 转 销 数,盘 亏 转 销 数,盘 盈 发生 数,盘 亏 发生 数,P32例2-1,第二节 库存现金,21,货币资金 目 录,一、银行存款的管理,银行存款：企业存入银行或其他金融机构的款项。 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，用于进行收支结算。,第三节 银行存款,第三节 银行存款,第三节
9、银行存款,第三节 银行存款,二、银行结算方式,1.银行汇票：单位或个人将款项交存开户银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,2.银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,3.商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,第三节 银行存款,4.支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,5.信用卡：商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,二、银行结算方式,第
10、三节 银行存款,二、银行结算方式,第三节 银行存款,（6）汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇，适用于异地结算。,第三节 银行存款,（7）托收承付根据购销合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,第三节 银行存款,（8）委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于同城、异地结算。,第三节 银行存款,（10）国内信用证开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。,三、银行存款的收付,第三节 银行存款,设置“银行存款日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当
11、日余额。,（一）序时核算,设置“银行存款”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。月份终了，“银行存款日记账”余额应与“银行存款”总账核对相符。,（二）总分类核算,银行存款的日常核算,某公司2010年12月份发生如下经济业务： (1)销售给华盛商品一批，价款20000元，增值税3400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联入账。 (2)以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，根据电信局付费单据入账。 (3)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知入账。 (4)以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开
12、出转账支票，根据支票存根入账。,课堂练习答案,（1）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费增（销项税额） 3 400 （2）借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 （3）借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000,课堂练习答案,（4）借：原材料 5 000 应交税费增（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850,编制银行存款日记账,银行存款日记账由出纳人员逐日逐笔登记，至少每月与开户银行核对一次。核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。,第三节 银行存款,四、银行存款的核对,未达账项：,企业与银行之间由于凭证的传递和
13、双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。,第三节 银行存款,未达账项的四种情况,在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付，本方未付账项，计算调节双方应有余额。,第三节 银行存款,银行存款余额调节表的编制,第三节 银行存款,银行存款余额调节表 20年12月31日,A公司2010年12月31日银行存款日记账的余额为215312 元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行
14、尚未记账。,第三节 银行存款,（3）企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。,第三节 银行存款,第三节 银行存款,银行存款余额调节表 20年12月31日,44,货币资金 目 录,一、其他货币资金的性质与范围,除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,第四节 其他货币资金,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,范围,其他货币资金通过“其他货币资金”科目进行核算。,（一）外埠存款
15、,外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户。,第四节 其他货币资金,P35例2-2,（二）银行汇票存款,第四节 其他货币资金,企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回，未用的汇票存款也应及时办理退款。,P35例2-3,（三）银行本票存款,第四节 其他货币资金,企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。对于尚未办理结算的银行本票，应按规定及时转回。,P36例2-
16、4,（四）信用卡存款,第四节 其他货币资金,企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。核算包括：办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。,P36例2-5,（五）信用证保证金存款,第四节 其他货币资金,企业为取得信用证，按规定存入银行的款项。 核算包括：缴纳保证金和支付货款两部分。,P36例2-6,（六）存出投资款,第四节 其他货币资金,企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。 核算包括：资金划出和使用两部分。,P37例2-7,（1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万汇往采购地 借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷:银行存款 500 000 （2）采购员以外埠存款购买材料，价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料已验收入库。 借
