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1、第五节 销售收入和税金的估算,一、销售收入的估算 （一）销售收入概念及构成 销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。,销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。 对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。 其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。,消费税、增值税、营业税、城市维护建 设税、资源税及教育费附加等,折旧费、维简费、摊销费,利息支出,外购原材料、燃料及动力费,工资及福利费,修理费,其它费用（包括可计入成本的税金）,经营成本,所得
2、税,税后利润,特种基金,可供分配利润,盈余公积金,公益金,应付利润,未分配利润,销售收入、成本、利润、税金关系,总成本费用,变动成本,固定资本,外购原材料、 燃料及动力,计件工资及福利费,计时工资及福利费,修理费,其它费用,折旧费、摊消费、维简费等,利息支出,经营成本,总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图,复习,“其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。” 实际上，按我国第二步利改税实施细则等文件，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等计入项目成本费用。,复习,A 对于
3、价格放开的产品,据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取： 出厂价（销售价格）进口到岸价+国内各种税费+国内运费,B 对于替代进口产品： 出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+国内运费 C 对于出口产品： 出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运费 D 对新产品（新品种）内销产品： 出厂价（销售价格）=产品成本费用（1+成本利润率）,二、销售税金及附加的计算,（一）税收的基本概念 1 税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。 2 税收的三个基本特点 （1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。,（二）销
4、售税金及附加的估算,1 增值税 是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。 产品增值税应纳税额= 销项税额-进项税额,对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目： 出口产品增值税额=销项税额-进项税额=0-进项税额=-进项税额 对于进口货物：进口货物增值税应税额=组成计税价格增值税率 组成计税价格=关税完税价格（到岸价格）+关税+消费税,2 消费税 以特定的消费品为课税对象的税种。 征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。 对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%45%。,
5、3 营业税 对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%20%。 营业税额=营业额营业税率,4 城乡维护建设税 为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。 纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。 计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。 税率：0.2%0.6%，具体由省级地方机构确定。,5 教育费附加 缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。 计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额， 缴纳率：3%
6、,6 资源税 是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。 资源税=课税数量单位税额 课税数量指销售量及自产自用量。 对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。,三、计入成本的税,房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。 其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。,四、所得税,纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。 计税依据：生产、经营收入；财产转让收入
7、；利息收入；租赁收入；特许权使用收入；股息收入；其它收入。 税率：33%。 应纳所得税税额=应纳税所得额税率 五、除上述税种外，还有若干税种应按规定计入项目。,第六节 销售利润的估算,一、利润估算的意义 利润是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。 1 利润直接反映项目投产后各年的盈利能力，是项目财务效益评价的主要衡量标准。 2 年度利润和折旧是归还贷款的主要资金来源，反映项目的清偿能力。,3 根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销售税金，表明项目对国家财政的贡献能力。 4 税后利润体现投资者的收益水平，间接关系到企业在资本市场上的融资规模和企业生存发展能力。,总成本
8、费用,变动成本,固定资本,外购原材料、 燃料及动力,计件工资及福利费,计时工资及福利费,修理费,其它费用,折旧费、摊消费、维简费等,利息支出,经营成本,总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图,复习,总成本费用,生产成本,管理费用,财务费用,销售费用,直接材料、 燃料、动力,直接人工,其它直接费用,间接材料,间接人工,其它间接费用,直接费用,间接费用 （制造费用）,期间费用,制造成本,总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图,复习,销售收入,销售税金 及附加,总成本费用,利润总额,消费税、增值税、营业税、城市维护建 设税、资源税及教育费附加等,所得税,税后利润,特种基金,可供分配利润,盈余
9、公积金,公益金,应付利润,未分配利润,销售收入、成本、利润、税金关系,生产成本（制造成本）,管理费用,财务费用,销售费用,复习,2 投资净收益,投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。 投资收益包括：对外投资得到的利润、股息和债券利息等。 投资损失包括：投资到期取得款项低于帐面价值的差额等。,3 营业外收入,营业外收入，是指与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产盘盈和出售净收益、罚款收入、坏帐收入、因债权人原因无法支付的应付帐款等。,4 营业外支出,营业外支出，指与企业生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非正常停工损失，子弟学校、技工学
10、校经费，公益捐赠，赔偿金，违约金等。,特别说明,投资净收益一般属项目建成投产后的对外投资，在评估时难以估算，故不计。 营业外收入和营业外支出除有明确来源和开支项目需要单独列出外，暂不计入。,三、利润分配顺序和计算方法,项目得到的利润总额首先依法缴纳所得税。税后利润按下列顺序分配。 1 被没收财物损失、滞纳金和罚款等。 2 弥补企业以前年度亏损。 3 提取盈余公积金（一般为税后利润10%） ，累计额达到项目法人资本金的50%以上的可不提取，超过部分可转赠资本金。,4 提取公益金。 5 向投资者分配利润（应付利润，即分红股利）。 6 上述分配后剩余部分为未分配利润。 对于股份有限公司，提取公益金之后，按下列顺序分配。 1 支付优先股股利。 2 提取任意盈余公积金（由董事会决定）。 3 支付普通股股利。,一、财务基础数据测算估算表的种类 1 投资使用计划与资金筹措表 2 固定资产投资估算表 3 流动资金估算表,第七节 财务基础数据测算估算表及其相互关系,4 总成本费用估算表 5 外购材料、燃料动力估算表 6 固定资产折旧估算表 7 无形资产与递延资产摊销费估算表 8 销售收入和税金及附加估算表 9 损益表（即销售利润估算表） 10 固定资产投资借款还本付息估算表,
