全国税收征管规范版解读精品电子教案

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1、全国税收征管规范(1.0版)解 读,安庆市地方税务局 李欣 2015年5月,主要内容,对税收征管规范的三个认识,全国税收征管规范1.0版的总体介绍,税收征管规范管理服务专题解读,1,2,3,税收征管规范稽查法制专题解读,4,三个认识,之一：税收征管规范是什么？ 1、规范不是税务执法的依据 2、规范是“事件驱动”工具书 之二：税收征管规范怎么用？ 1、税收征管规范与税收征管软件处理方式一致 2、统一工作具体要求、标准、流程的规矩 之三：为什么要学？ 学会走路，练好基本功，做好基础工作的需要,三个认识,行政诉讼法修正案（2014年11月1日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过，自2

2、015年5月1日起施行）： 第五条人民法院审理行政案件，以事实为根据，以法律为准绳。 第六十三条人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。地方性法规适用于本行政区域内发生的行政案件。 人民法院审理民族自治地方的行政案件，并以该民族自治地方的自治条例和单行条例为依据。 人民法院审理行政案件，参照规章。,税收征管规范简介,一、规范的构成与体例 正文结构,主要描述该征管业务的发起方式、办结方式、适用范围、适用层级等基本业务属性，起到索引作用。,是对税收征管业务的简要描述，通常包括对业务的定义，办理主体和办理条件等内容。,主要通过流程图展示具体业务的处理过程。重点反映必须经过的环节和如

3、何流转。,描述办理该项具体税收业务时，需要提供或报送的相关资料。通常仅针对依申请业务。,主要根据业务处理流程，描述各个办理环节的办理要求。并且规范了归档的要求，对纸质表证单书统一编码、分类编号。,总体上统一规范了具体税务事项的处理，又鼓励创新，满足业务变革及制度创新的需求。,税收征管规范简介,二、总体说明 征管规范（1.0版）内容包括税务登记、认定管理、申报纳税、税收优惠、税额确认、税款追征、税务检查、违法处置、争议处理、凭证管理、信息披露等11个业务类别，形成税收征管业务的基本体系结构。11个业务类别含业务小类152个，对应具体612个税收征管业务，涉及税收政策法规与规范性文件1125份。同

4、时附列1087张纸质表证单书（政策规范表证单书为817张，根据需要、规范自制表证单书270张）。,税收征管规范简介,二、总体说明 业务分类： 按发起方式区分，依申请业务278个，依职权业务334个。 按办结方式区分，即时办结业务205个，限时办结业务407个。 按适用范围区分，国税业务137个，地税业务58个，国地税业务417个。 按适用层级区分，总局业务150个，省局业务261个，地市级业务255个，区县级业务584个。 表证单书：,税收征管规范简介,二、总体说明 最终目标：三个涵盖，三个规范，三个对接。 三个涵盖，涵盖税收征管所有法律法规、涵盖税收征管所有业务事项、涵盖国地税各级机关； 三

5、个规范，规范税收征管基本流程、规范税收征管基本行为、规范税收征管基本资料； 三个对接，对接前后台业务、对接基层实务、对接内部管理机制及运行支撑手段。 几个问题的说明 一是为什么要采用11章的结构 二是对规范篇幅的说明 三是与纳税服务规范的一些差异 四是对纸质表单位的说明 五是对优惠事项的说明 六是关于征管规范跟踪的机制时间 七是内网规范平台建设,税收征管规范简介,三、主要特点 （一）坚持职权法定原则，完善制度建设规范执法 （二）落实行政改革要求，促进税务部门职能转变 （三）注重业务整体一致，全面衔接纳税服务规范 （四）体现服务税户导向，提速响应便捷办税要求 （五）构建征管业务体系，统一税收征管

6、业务标准 （六）细化内部控制环节，助推绩效管理落实到位 （七）兼顾信息系统建设，确保业务实现持续优化 （八）规范表述突出创新，实现不同征管基础衔接 四、主要内容 十一章：税务登记、认定管理、申报纳税、税收优惠、税额确认、税款追征、税务检查、违法处置、争议处理、凭证管理、信息披露,税务登记,一、内容概述 税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是税务机关对纳税人实施税务管理的首要环节，是税务机关对纳税人实施管理、了解掌握税源情况的基础。 在税收征管规范中，税务登记包括：设立登记、 变更和注销登记、停业复业登记、自然人登记、社会保险费登记、税源项目登记、登记户

7、日 常管理、登记创新处理等。这个与服务规范中税务登记规范的提法、次序基本一致，也是设立登记、变更登记、停复业登记、注销登记、遗失补办、报备、报验和非正常户管理在外部处理规则上保持一致。 税务登记业务中，只有委托代征、其他登记、非正常户管理和登记户日常管理中共有16个具体事项是依职权发起的外，其他35个事项都是依申请发起。且所有的事项都是基层分局事项。,税务登记,税务登记,二、业务介绍 （一）设立登记 设立登记是指企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记。设立登记包括：单

8、位纳税人登记、个体经营登记、临时税务登记。 设立登记的几种情形： 单位纳税人（4种） 个体经营人（4种） 临时税务登记（5种） 设立登记的流程 受理发放补充采集信息归档 设立登记需要注意的几个方面的变化： 一是法律依据 二是时限和报送资料 三是关于补充采集信息 四是关于临时税务登记 五是涉及的创新处理,税务登记,二、业务介绍 （二）变更登记 纳税人税务登记内容发生变化的，应当向主管税务机关申报办理变更税务登记。 变更登记分为两种： 1、涉及改变税务登记证件内容的，应当收缴并核销原税务登记证正本和副本。 2、不涉及登记证件内容的变更。 注意：被调查企业在税务机关调查结案前原则上予办理税务变更。

9、（三）停复业登记 停复业登记是指实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。 三个需要关注的事项： 1、停业期限不得超过一年。 2、对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，验旧发票、结清对应税款并收存税务登记证及其副本、发票领用簿及未使用完的发票。 3、纳税人应当于恢复生产经营之前，向主管税务机关申报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿和发票。,税务登记,二、业务介绍 （四）注销登记 纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记： （1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的； （2）按规定不需要在工商行政管理机

10、关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的; （3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的； （4）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的； （5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的； （6）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的； （7）非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。 三个注意事项： 关于迁入迁出管理 注销登记办结时限 注销登记受理审核事项,税务登记,二、业务介绍 （五）自然人登记 自然人登记是指以自然人为登记对千克，在发生个人所得税纳税义务时，向主管税务

11、机关办理自然人基础信息登记，建立自然人档案。自然人登记是掌握发生应税行为自然人基本信息，对自然人进行税源管理的重要渠道。包括自然人信息登记和自然人信息变更两项具体业务。 （六）社会保险费信息登记 社会保险费信息登记是指税务机关对已办理社会保险登记的机关、企事业单位、社会团 体、民办非企业单位和个体工商户及其雇工、自由职业者、解除劳动关系后接续缴费人员等 办理登记的过程，分为单位缴费登记和个人缴费登记。 社会保险费信息登记主要包括：单位 社会保险费缴费信息登记、灵活就业人员社会保险费缴费信息登记、员工社会保险费信息登 记、变更社会保险费登记、注销社会保险费登记。 （七）扣缴义务人管理 已办理税务

12、登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。 （八）委托代征管理,税务登记,二、业务介绍 （九）外出经营报验管理 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记 证到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明，纳税人应当在外管证注明地进 行生产经营前向当地税务机关报验登记。 1、申请。对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关按照一地一证的原则，发放 外出经营活动税收管理证明,外出经营活动税收管理证明的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。 2、报验登记。纳税人应当于外出经营开始前，持外出经营活动

13、税收管理证明向外出经营地税务机 关报验登记，并接受经营地税务机关的管理；自外出经营活动税收管理证明签发之日起30 日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具。 3、申报。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。 4、缴销。纳税人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后 10 日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外出经营活动税收管理证明缴销手续。,目前，在我省地税系统，纳税人外出经营，无外管证，不允许办理报验登记；经营地地税机关，除核销纸质外管证外，必须在AHTAX2013内进行核销处理。,税务登记,二、业务

14、介绍 （十）其他登记管理 组织登记中除设立登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、证照管理等以外的其 他登记。其他登记主要包括：存款账户账号报告、财务会计制度备案、合并分立报告、特定征收部门登记、组织临时登记、汽油、柴油生产企业基本情况登记、文化事业建设费缴 费信息登记。 1、关于合并分立报告： （1）合并 吸收合并，被吸收纳税人办理注销税务登记，吸收纳税人办理变更税务登记。 新设合并，原纳税人办理注销税务登记，新设纳税人办理设立税务登记。 （2）分立 存续分立，原纳税人办理变更税务登记，新分立纳税人办理设立税务登记。 新设分立，原纳税人办理注销税务登记，新分立纳税人办理设立税务登记。 2、关

15、于特定征收部门登记 3、关于组织临时登记 对于应办未办或依法不需要办理税务登记、扣缴税款登记等主体登记的组织，在申请办理代开发票等涉税业务，或者税务机关依职权对其发起稽查、法制等涉税业务时，可以使用组织临时登记建立临时税收档案。,税务登记,二、业务介绍 （十一）非正常户管理 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后， 逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无可以强制执行的财物或虽有可 以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，由税务人员制作非正 常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领用簿、发票的使用。

16、非正常户管理主要包括：非正常户认定、宣告非正常户证件失效、非正常户公告、非正常户 注销、非正常户解除。 1、认定。由税务人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购用簿和 发票的使用。 2、宣告失效。纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 3、公告。税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络 等媒体上公告非正常户。 4、注销。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以 注销其税务登记证件。 5、解除。依申请，我省限时10日内办结。,税务登记,二、业务介绍 （十二）证照管理 税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税 务部门和工商部门之间，以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交换比 对进行税务登记证件的管理。 证照管理包括税务登记验证、税务登记换证、证件遗失、损毁 管理。 （十三）税源管理项目管理 纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签订并领取建筑施工许可证之日起30日内