权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训说课讲解

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1、1,权责发生制政府综合财务报告 试编工作业务培训,二零一四年五月,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,2,内容要点：,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,3,一、政府综合财务报告制度建设情况,（一）国际经验： 1建立政府财务报告制度的国家范围不断扩大 金融危机使更多市场经济国家意识到，着力完善权责发生制政府综合财务报告的编制制度，有助于全面完整的反映政府财务状况、运营情况和履行受托责任情况，有效防范主权债务风险。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,4,一、政府综合财务报告制度建设情况,2国际组织对政府财务报告制度的认可度不断提高 国际公共部门会计准则委员会、世界银行、

2、国际货币基金组织、欧盟委员会等均倡导编制权责发生制政府财务报告。他们均认为：收付实现制为基础的会计核算，无法全面完整的反映政府财务状况和运营情况，难以满足国内外投资者和社会公众对政府会计信息提出的新要求。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,6,一、政府综合财务报告制度建设情况,（三）相关制度建设： 1.预算法修订案正经全国人大审议。 2.行政单位会计制度、事业单位会计制度已陆续修订，总预算会计制度修订稿将于今年正式出台。 3. 权责发生制政府综合财务报告制度、部门财务报告制度、政府会计准则将于近期制定出台。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,7,二、政府综合财务报告的主要内

3、容,（一）概 念 政府综合财务报告，是以政府财务信息为主要内容，以财务报表及相关文字说明为主要形式，以权责发生制为基础，全面反映一级政府整体财务状况、运行成果和受托责任履行情况等的综合性年度报告。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,8,二、政府综合财务报告的主要内容,（二）编制的必要性 1国家主要精神： （1）国家的经济社会发展“十二五”规划纲要明确提出：“十二五”时期，要围绕构建有利于转变经济发展方式的财税体制机制，“进一步推进政府会计改革，逐步建立政府财务报告制度”。 （2）党的十八届三中全会明确提出要“建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及

4、风险预警机制”。 （3）今年全国“”上，李克强总理所作的政府工作报告中，中央将“推行政府综合财务报告制度”列为今年财税改革的“重头戏”，并把它作为“防范和化解债务风险”的重要举措。 （4）今年的全国财政工作会议强调要“围绕建立权责发生制政府综合财务报告制度，研究制定政府综合财务报告制度改革方案、制度规范和操作指南”。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,9,二、政府综合财务报告的主要内容,2舆论导向要求政府公开更多财政财务信息 （1）经济学家、社会人士普遍认为，政府将面临债务风险压力，民生保障压力，环保投入压力，经济转型的压力，产能过剩压力，房地产泡沫压力等等。 （2）预算报告看不懂，

5、已公开的财政数据看不懂，内容也比较粗化，就是已细化公开的三公经费也说明不了什么问题。现行的会计核算体系公众很难了解政府整体财务状况，认为政府在信息公开上缺乏诚意，久而久之会对政府产生不信任感。 （3）要求政府建立透明预算制度的呼声很高。政府应增强花钱的责任意识和效率意识，应从预算编制、执行、监督、绩效等各个环节加强制度建设，打造阳光财政。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,10,二、政府综合财务报告的主要内容,3现代财政管理改革需要政府财务报告支撑 虽然现行的预算会计制度体系能够基本满足预算管理的需要，但是单纯实行预算会计存在较多弊端，无法完整反映政府拥有的资源、政府各类负债，政府的

6、运行成本和费用，对政府财政能力和财政责任不能进行科学有效会计记录，分析评价和信息披露。 会计核算基础的缺陷，使政府部门受托责任情况难以体现，公共财政的可持续发展情况难以预测，财政宏观调控能力难以发挥。 现代财政管理改革需要扎实的管理基础和科学核算体系作支撑，政府财务报告可以给政府提供综合性财政财务管理情况，为决策提供数据支撑。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,11,二、政府综合财务报告的主要内容,（三）政府综合财务报告的内容构成 从国际上看，政府综合财务报告通常由以下几部分构成： 1.文字说明：阐述政府整体财政财务状况、运营情况等，并结合经济运行和政策要求，分析政府财政财务情况未来

7、走势； 2.政府财务报表:一般都有资产负债表和收入费用表，一些国家也包含了现金流量表等其他有关报表； 3.报表附注：对报表包括的主体范围、会计政策、报表项目明细以及未在报表中反映的一些重要事项等进行解释说明。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,12,二、政府综合财务报告的主要内容,借鉴国际通行做法，并结合国内实际情况，我国政府综合财务报告包括以下内容： 1政府财务报表，主要包括资产负债表和收入费用表。鉴于以收付实现制为基础的预算执行报表，基本上能反映出政府现金流量情况，因此，暂不要求编制现金流量表。 2政府财务报表附注，主要包括报表包括的主体范围及合并汇总方法、会计政策和方法、报表项

8、目明细信息、未在报表列示但对政府财务状况有重大影响的事项等，帮助报告使用者更好地理解财务报告。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,13,二、政府综合财务报告的主要内容,3政府财政经济状况。利用政府财务报表及报表附注中的有关信息，结合国民经济形势、相关政策要求等，分析政府财务状况、运营情况，研究政府财政能力、财政责任以及财政中长期可持续性等，更好地为领导决策服务。 4政府财政财务管理情况。反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得成效等，帮助报告使用者了解政府财政财务管理情况。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,14,包括政府资产负债表和收入费用表，暂不包括现金流量表。,

9、（四）政府财务报表的编制方法,政府财务报表,资产负债表,收入费用表,15,表1 资产负债表 单位：万元,16,表2 收入费用表 单位：万元,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,17,两种合并方法： 分项合并法：行政事业单位、公益性国有企业、土 地储备资金等； 权益反映法：非公益性国有企业、物资储备专项资 金等。,（四）政府财务报表的编制方法,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,18,（四）政府财务报表的编制方法,编制步骤：,对原始报表重复部分进行剔除处理,编制抵销分录,编制调整分录,计算加总数据,计算净资产数额，试算 形成政府财务报表,将原报表项目填入汇总工作表,权责发生制政府

10、综合财务报告试编工作业务培训,19,（五）政府财务报表包含的主体范围,主要包括三个层面： 1. 本级政府财政; 2. 纳入本级部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体; 3. 反映本级政府管理国有资产受托责任履行情况的公益性国有企业、土地储备资金、物资储备资金等。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,20,（六）报表基础数据资源,政府财务报告编制的基础数据资源主要是年度各类决算报表和会计报表，以及部分补充统计资料。按提供部门分： 1.由财政部门负责编制的： （1）公共财政决算会计报表、政府基金决算会计报表、 国有资本经营决算会计报表、财政专户会计报表（包 括农业综合开发财政专户会

11、计报表、国际金融组织贷 款转贷会计报表、外国政府贷款转贷会计报表等）； （2）部门决算汇总报表； （3）固定资产投资决算报表、地方政府性债务报表等。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,21,2.由行政单位、事业单位、社会团体负责编报的： （1）本部门（单位）的部门决算报表和固定资产投资决算报表； （2）存货、固定资产、公共基础设施以及相关科目事项明细报表。 3.由各物资储备部门和地方土地储备中心负责编报的物资储备资金财务报表和土地储备资金财务报表； 4.由国有企业负责编报的本企业财务报告； 5.结合部分具有行业特性的预算单位上报的专项报表及相关财务资料。,（六）报表基础数据资源,权责

12、发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,22,（一）加强组织领导 编制权责发生制政府综合财务报告是一项系统工程，客观上要求各部门、各单位共同参与、密切配合。 为确保试编工作取得成效，成立由本级政府领导挂帅，本级财政部门牵头，各预算主管部门负责人共同参加的工作领导小组。,三、试编政府综合财务报告的工作安排,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,23,（二）明确工作职责 1.财政部门 一是制定权责发生制政府综合财务报告的试编方案和试编办法； 二是编制一般预算会计报表、基金预算会计报表等各类基础财务报表，以及按照政府财务报表的项目做好基础财务报表的合并工作，并撰写政府财政经济状况、政府财政财务

13、管理情况，形成政府综合财务报告； 三是做好对各部门、各单位编制本部门各类基础财务报表的培训和指导工作。,三、试编政府综合财务报告的工作安排,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,24,（二）明确工作职责 2. 各预算主管部门 主要负责编制本部门的部门决算报表、存货、固定资产投资决算报表等各类基础财务报表，积极配合做好政府综合财务报告的试编工作，提供专项用途的数据报表；,三、试编政府综合财务报告的工作安排,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,25,（二）明确工作职责 2. 各预算主管部门 对于部分公共基础设施和公共储备物资等资产项目，需要市政、水利、公路、市容园林、国土资源、文化、

14、粮油等部分预算单位上报专项报表及相关财务资料； 对于应收税款、应退税款等数据，需要由税务部门进行提供； 对于应付公务员养老金，需要由人保局提供相关数据或资料。,三、试编政府综合财务报告的工作安排,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,26,（二）明确工作职责 3. 财政内部分工 财政成立由主要局领导任组长的、各相关部门负责人参加的财政部门试编工作领导组。 国库部门 拟写上海市权责发生制政府综合财务报告试编方案;负责根据上报各类决算数据和经济事项实质进行抵消、调整、合并工作。,三、试编政府综合财务报告的工作安排,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,27,（二）明确工作职责 3. 财

15、政内部分工 局内各有关部门 提供各类决算数据，如地方政府性债务报表（预算）、固定资产投资决算报表（经建）、国际金融组织贷款项目财务决算（预算、外经）等。,三、试编政府综合财务报告的工作安排,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,28,3. 财政内部分工 信息部门 向试编工作组开放现有包括资产管理信息系统在内的各类信息系统资源，并配合做好统计估算等软件基础支持。 规划部门 负责对政府财务报告进行分析利用，以政府财务报表为依据，结合国民经济形势，分析政府财务状况、运营情况，以及财政中长期可持续性等。反映政府财政财务管理的政策要求、主要措施和取得的成效等。,三、试编政府综合财务报告的工作安排,

16、权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,29,三、试编政府综合财务报告的主要做法,（三）建立协同工作机制 针对财政财务管理现状，形成财政部门和各有关职能部门间沟通良好、联系紧密、运行高效的协同工作机制，全面开展试编工作。,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,30,四、试编工作中需要说明的几个问题,（一）关于国有企业的分类和列报方法 （二）公共基础设施计量及列报方法 （三）关于固定资产折旧处理方法 （四）关于文物及动植物资源等特殊资产的计量及列报方法 （五）关于政府综合财务报告合并事项处理方法,权责发生制政府综合财务报告试编工作业务培训,31,（一）关于国有企业的分类和列报方法,1. 财政部对国有企业的定义和分类 根据财政部试编办法和试编指南的规定，政府综合财务报告的合并主体范围包括国有或国有控股企业（以下简称国有企业）。 按照国有企业从事运营任务的不同，分为“公益性国有企业”和“非公益性国有企业”。