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1、农业项目财务问题探讨,湖北省农业厅重大项目稽查办 2014年12月17日,主要内容,一、主要财务制度和管理办法 二、农业项目稽查中对财务的要求 三、农业项目财务处理中常见问题 四、财务规范性探讨,一、财务制度,一、财务制度与管理办法 这里强调财务制度十分必要：一是会计工作必须遵循会计基础工作规范，这是会计业务的内在要求；二是市场经济形势下，检查、督查、审计力度将越来越大，外部环境促使财务必须规范；三是财务行为都有相对应的规则约束，没有规矩就没有方圆，不遵守执行制度，就会出现违纪违规甚至违法；四是事业发展的需要，良好的财务状况是争取项目、资金基础。,一、财务制度,（一）差旅费：鄂财行发20141
2、1号 1、省内出差：住宿费厅局级480元/人天，其他人员320元；伙食补助100元/人天，市内交通补贴50元/人天。 2、省外出差：住宿费厅局级450-500元/人天，其他人员310元-350元/人天；伙食补助100元/人天，西藏、青海、新疆120元/人天。,一、财务制度,（二）公务接待：鄂财行发201410号 1、住宿费：参照差旅费标准要求执行； 2、生活费：陪餐人数 3人（客人10人以内），不超过三分之一；菜单家常菜、不得上高档香烟酒水、地点不得是私人会所高档场所、中餐不得上酒水；纪委标准 80元/人、1000元/桌以内。 3、报销管理：派出单位公函、公务接待事前审批单、公务接待清单、财务
3、票据、公务卡结算单必须齐全，一事一报。,一、财务制度,（三）会议费：鄂财行发20143号 1、标准：350元/人，包含食宿费、会议室租金、资料打印、交通费等；住宿200、生活100、其他50。 2、时间：不超过2天，布置传达类会议1天； 3、人数：参照省直三类会议不得超过100人，四类不得超过50人；,一、财务制度,4、纪律：不得收取会议费，禁止到风景名胜区召开，不得组织参观游览，不得发放纪念品及物品，不得发放奖金和奖品，严禁在会议费中列支接待费，不得使用会议费购置固定资产，严禁组织高消费娱乐健身活动。 5、报销管理：会议审批文件、会议通知、签到表、定点饭店原始票据、电子结算单、政府采购支付确
4、认函、会议预算表等必须齐全。,一、财务制度,（四）培训费：鄂财行发201418号 1、标准：350元/人；住宿150、生活100、场地讲课70、其他30 2、讲课费：副高 1000元/半天，正高 2000元/半天，全国知名 3000元/半天；银行转账或公务卡结算。 3、纪律：不得组织调研、考察、参观。 4、报销管理：培训通知、签到表、讲课费签收单、培训机构（饭店）原始明细单据、电子结算单等必须齐全，参照会议费管理执行。,一、财务制度,（五）出国费：鄂财行发201413号 1、国际旅费：厅局级飞机公务舱、轮船二等舱、火车软席一等座，其他人员飞机经济舱、轮船三等座、火车硬席二等座，据实报销，国外段
5、每天补助12美元； 2、国外城市交通费：据实报销； 3、住宿费：厅局级及以下标准间，据实报销；,一、财务制度,4、伙食费公杂费：美加100、欧洲98-100等按标准发给个人包干使用； 5、其他：出国签证费、体检费、防疫费、国际会议注册费等据实报销。 6、报销管理：出国批件、出国人员审批表、发票、团组负责人签字国外费用报销单。,一、财务制度,（六）短期出国培训：鄂财行发201424号 1、开支范围：培训费、国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费、其他费用； 2、标准参照因公出国标准执行。,一、财务制度,（七）津贴补贴：鄂监察发20138号（违规发放津贴补贴行为处分规定监察部第13号令
6、）下列行为均属违纪违规： 1、违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的； 2、超过规定标准、范围发放津贴补贴的； 3、违反中共中央组织部、人力资源社会保障部有关公务员奖励的规定，以各种名义向职工普遍发放各类奖金的；,一、财务制度,4、在实施职务消费和福利待遇货币化改革并发放补贴后，继续开支相关职务消费和福利费用的； 5、违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的； 6、违反中共中央纪委、中共中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知（中纪发200617号）等规定，擅自提高标准发放改革性补贴的； 7、超标准缴存住房公积金的；,一、财务制度,8、以
7、有价证券、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放津贴补贴的； 9、违反规定使用工会会费、福利费及其他专项经费发放津贴补贴的； 10、借重大活动筹备或者节日庆祝之机，变相向职工普遍发放现金、有价证券或者与活动无关的实物的； 11、违反规定向关联单位（企业）转移好处，再由关联单位（企业）以各种名目给机关职工发放津贴补贴的； 12、其他违反规定发放津贴补贴的。,一、财务制度,（八）政府采购：中华人民共和国政府采购法等，购买物资和服务必须办理政府采购手续。 1、印刷费：通过印刷厂印刷的书籍及会议、培训资料等； 2、劳务费：通过人才市场聘用的司机、打字员、会议室管理人员等劳务费； 3、中介组织服务费：法律
8、顾问、审计、会计事务所、资产评估机构的费用等；,一、财务制度,4、车辆运行费：车辆保险、汽油、修理费等； 5、办公设备、耗材及维修、打印纸、硒鼓、墨盒等； 6、物业管理费：聘请专门的物业机构等； 7、办公设备购置：包括所有的纳入政府采购目录的设备物资； 8、农业项目实施中的物资和服务：饲料、兽药、肥料、植保药品、农机物资、农村能源物资等。 9、建设修缮费：实验室、温室大棚、晒场、仓库、沟渠、田间平整等。,一、财务制度,（九）农业项目财务制度 种植业：良种繁育、高产创建、植物保护、有机质提升等 畜牧业：疫病防控、养殖模式创建等 水产业：精养鱼池改造等 农机：购机补贴等 农村能源：大中小型沼气工程
9、、服务网点等 综合类：新型农民培训、菜篮子工程、农业科技项目、综合开发等,二、稽查要点,二、农业项目稽查中财务检查要点 1、是否专账、凭证是否单独装订； 2、有无财务报表，决算财务报表、决算说明书是否完整； 3、档案资料：合同协议、政府采购手续、签到名册原始资料是否保存齐全； 4、是否制订财务管理制度、项目运行管理制度等，制度上墙没有；,二、稽查要点,5、工程、设备、物资、材料等是否办理政府采购、招投标手续； 6、设备、物资、材料等是否办理正常入库、出库手续； 7、基建预拨款手续是否齐全； 8、是否有大额现金支付情况； 9、是否有单位内部支出在项目中列支； 10、是否办理社会中介机构财务审计或
10、审计局决算审计；,二、稽查要点,11、建筑安装工程、设备、物资、材料等是否办理移交手续； 12、财务报销凭证、入出库单、预付款、合同、协议等是否有法人签字； 13、农户签字栏是否本人签字、用户档案登记卡等填写是否完整、实际完成数与计划是否相符、补贴标准是否统一、村组验收手续是否齐全。,三、常见问题,三、农业项目常见财务问题 1、开支管理不严格 （1）餐费、副食、礼品等内容开支较多，餐费附件齐全可以一事一报，副食最好不要报、礼品绝对不能报； （2）个人交通违章罚款在项目中报销； （3）汽车加油、汽车维修、汽车美容在项目中报销，项目出差途中加油费可以和差旅费一起报销，市内用车报销加油票的方式不符合
11、项目管理要求；汽车维修和美容不能在项目中报销；,三、常见问题,（4）劳保用品在项目中报销，不符合项目规定； （5）参加会议报销不规范，有的是报销时没有附会议通知，有的是借会议之名到旅游胜地游玩，有的是开旅游公司的发票公开报账； （6）经费下拨合同和票据不规范。下拨经费没有合同协议，有合同协议上面也没注明具体金额，对方开具的是内部收款收据不是财政收据或正规税务发票；下拨到项目建设点的，还必须附有建设开支的明细清单；,三、常见问题,（7）支付专家咨询费不规范。一是支付的名目与项目不一致，二是专家没签字或签字不全，三是现金支付，四是咨询费标准不统一，五是从项目中预提咨询费； （8）大额的种子、肥料、
12、农药、地膜、饲料、兽药、农机具等开支在项目中报销手续不完整、不规范，未办理政府采购手续，涉及农户签字的无法确认是本人签字；,三、常见问题,（9）单位内部事业支出在项目中列支，如红头文件印刷、路线教育资料费、水电费、电话费、订阅报刊、食堂补贴等；有的单位甚至把工资在项目中列支； （10）报销中有违反八项规定的现象，如公款旅游、食宿超标、烟酒副食报销多，风景名胜、休闲会所、洗浴发票入账；,三、常见问题,（11）办公用品报销次数较多且无明细，报销内容与项目无关或数量过大不科学； （12）项目租车欠规范：发票不规范（领款单、加油票、手撕票、代开票）、业务量不清晰（未附租车时间、地点明细）、时间概定不准
13、确（跨年度、非项目开工时段）、支付不规范（现金）。,三、常见问题,2、票据审核方面不严格 （1）手撕小票很多是假票，其中餐饮、洗车、停车假票较多； （2）复制票（真实票号虚假用户）现象突出。发票号码可以上网查询，但是使用人（盖章人）和实际领用人不一致； （3）部分餐饮发票没有盖章、付款人栏目无单位或者是个人；,三、常见问题,（4）内部收据收取水费、电费入账； （5）自制手写票据不规范，搬运费无工作量、经手人、证明人等信息内容，临时工劳务费无考勤、标准、验收证明人等信息；咨询费、讲课费只有名单和签字，没有课时、标准等信息；咨询费、讲课费用工资表形式造表发放； （6）发票累加金额与报账金额不一致，
14、发票总额大报销数小、发票总额小报销数大，与填写的报账金额不一致。,三、常见问题,3、资产管理不规范 （1）没有按要求进行政府采购； （2）购买物资没有验收、入出库手续； （3）精密仪器设备没有建立卡片确定到人； （4）固定资产操作使用无记录； （5）完工后长期挂在建工程不结转。 （6）出租、出借无手续，出租无收入。,三、常见问题,4、现金使用不规范 现金管理暂行条例（国务院令第12号）规定：可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购
15、农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点定为1000元。,三、常见问题,（1）大额种子、肥料、饲料、兽药等现金支付，报销后打到个人卡上； （2）大额临时工劳务费直接现金支付； （3）大额专家咨询费、讲课费直接现金支付； （4）大额印刷费直接现金支付； （5）大额办公用品直接现金支付等； （6）应付给乡镇农技站、合作社、承办企业的，直接打到个人卡上； （7）甚至个别地方借款用于项目，支出全部是现金。,三、常见问题,5、财务核算处理方面不规范 （1）会计科目设置不规范。一级科目没有按照事业单位
16、会计制度规定的科目进行设置，人为设置，有的没有设置二级科目；基建项目没有按照基建会计要求设置； （2）会计凭证记录不规范，不同类型的项目和业务事项混记在一张凭证上，应分开核算；,三、常见问题,（3）账簿设置不完整、不规范。一是总账、明细账不分，或直接以明细账代替总账；二是明细账不规范，支出明细账是借贷二栏式，应以多栏式明细账反映；在会计电算化情况下更应该规范。 （4）没有做到专账核算，不同的专款与单位基本支出和项目支出混合在一起，应将项目收支单独复印做备查账处理。,三、常见问题,（5）结算不及时，如：未按时扎帐，该付的款项未付，已付的票据未回，以往年度凭证未装订等。 （6）凭证、账簿记录不规范，圆珠笔记账、一本帐出现多种颜色的笔记账、凭证记号不规范（1/2、1/3、1/4）、有的凭证未编号； （7）无报表或缺报表，项目完工要有资产负债表、资金平衡表、基建决算报表、审计报表等。,四、规范研究,四、财务规范性探讨 （1）专账：单独建账（备查账）、总账、明细账 （2）记账凭证：摘要简洁明了、会计科目适当、附件发票与记账金额一致 （3）报表：年度项目完工后的编制 （4）办公用品：明细附件、与项
