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1、目 录一、现代企业内部财务控制的特点1（一）内部财务控制的非制度性1（二）内部财务控制目标的短期性1（三）流动资金管理的复杂性2（四）投资管理的制约性2二、成长期现代企业内部财务控制中存在的问题3（一）内部财务控制模式僵化3（二）财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行4（三）融资困难，资金严重不足4（四）投资能力较弱，且缺乏科学性4（五）内部财务控制薄弱5三、加强成长期现代企业内部财务控制的对策5（一）解决现代企业内部财务控制模式僵化的对策5（二）增强财务风险意识，降低企业财务风险6（三）拓宽现代企业融资渠道，解决资金严重不足6（四）提高财务决策科学化，进行科学管理6（五）企业要强化资金管理
2、，加强内部财务控制7四、案例7五、后记11六、参考文献12如何加强我国现代企业内部财务控制内容摘要 现代企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。我国的现代企业是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且现代企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。而科学、有效的内部控制制度,则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。我国企业全面认识内部控制还刚刚开始,会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。因此应加强现代企业内控制度。关键词 现代企业
3、 内部控制 内控制度内部控制是每个企业工作中非常重要的一环，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保公司战略目标得以实现具有重要意义然而，与大型企业相比，由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得现代企业在内部财务控制方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。比如，现代企业内部财务控制活动涉及的范围狭窄，资金流量和存量不大；忽视了内部财务控制的核心地位，管理思想僵化落后；内部财务控制受企业领导的影响过大等问题。这些问题严重影响了企业的经济效益，导致其在应对激烈的市场竞争方面面临巨大的困难。因此，必须加强对现代企业，特别是处于成长期
4、的现代企业的内部财务控制问题的研究，以促进我国现代企业的改革与发展。一、现代企业内部财务控制的特点企业内部财务控制，是企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面的财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务控制集中于公司怎样才能创造和保持价值。规范的内部财务控制有利于调动企业经营者、管理者的积极性，有利于强化企业的内部管理，有利于提高企业经济效益。因此，了解现代企业内部财务控制的特点是十分重要的。（一）内部财务控制的非制度性绝大部分现代企业的内部财务控制并不是按照企业财务的基本规范来运行的，具有很强的自发性和个性化特征，如家庭式的理财管财方式；家族式的内
5、部财务控制模式；集权管理的模式；以出纳为中心的管理模式；以减少税负为目标的内部财务控制模式；面向不同信息（报告）对象的财务分类管理模式等。这种内部财务控制的非制度化状态，是由其私营企业的性质决定的。（二）内部财务控制目标的短期性私有性质决定了一般中小私营企业的生产经营模式以利润为唯一出发点，反映在企业目标上，就是利润最大化；反映在财务目标上，就是强调企业的绝对收益多于相对收益，强调现实收益多于账面收益，强调绝对费用控制多于相对费用控制等。即现代企业在经营模式上注重的是短期收入和现实收益，着力控制的是费用支出。尤其在支出控制上，看重的是支出与收入的直接关系。以此为出发点，在会计核算上讲求简单和收
6、支对应，在内部财务控制上讲求现实和隐密，在企业运作上追求短期行为和“内部控制”。（三）流动资金管理的复杂性流动资金是指投放在流动资产上的资金，主要包括货币资金、应收账款和存货。对现代企业而言，其流动资金是其经营的主要命脉，因此对流动资金管理非常重视。但由于现代企业的自身特点决定其流动资金的管理十分复杂：首先，货币资金短缺。由于很多现代企业规模较小、资信不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予现代企业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，现代企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就使得不同类型现代企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大；其次，存货占用额
7、较大。很多现代企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大，过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵；再次，资金筹集渠道狭窄。一般银行对现代企业贷款较少，主要因为现代企业效益低、风险高、企业诚信度低，致使很多银行不愿向现代企业贷款；最后，内源融资为主。现代企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。（四）投资管理的制约性资本性投资追求的是长期收入，而对现代企业而言：首先，投资以短期投资为主。由于长期投资过程中不确定性因素较多，投资风险大，而且企业一旦面临风险，很难有
8、足够的资金支撑其度过难关，况且中小型企业资金也经常会存在不足，这也使其没有充足的资金开展长期投资业务；其次，投资方式以对内投资为主。表现在：企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额；由于现代企业产品的市场占有份额毕竟有限，所以企业要不断试制新产品代替陈旧的老产品；企业还要对现有设备进行更新改造，以适应新产品的生产要求。这导致企业的绝大多数支出都很难上升为有目的的、长期的、注重未来收益的投资性支出，从而使现代企业难以通过资本积累方式，成长为更大规模的企业。二、成长期现代企业内部财务控制中存在的问题现代企业是国民经济的重要组成部分，成长期的现代企业也不例外。对经济发展和社会稳定起着举足轻重
9、的促进作用。有的成长期中的现代企业由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得在内部财务控制方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。须引起各方注意，研究对策，以促进我国成长期现代企业的改革与发展。企业管理包括生产管理、营销管理和内部财务控制等多个方面，而内部财务控制是企业整个管理体系的核心，企业的内部财务控制目标即是企业追求的目标。可见，只有以内部财务控制为中心，协调运作管理体系的各个方面，才能有效地强化企业管理，促进企业发展。从全国来说，现代企业数量众多、分布广泛、特点各异，再加上受宏观经济环境化和体制影响，现代企业在加强内部财务控制方面遇到了一定的
10、阻力，例如：政策的“歧视”使现代企业和大型企业不能公平竞争，地方政府、行业管理部门的干预，使现代企业的内部财务控制目标短期化，再主要的就是现代企业内部财务控制受业主的影响过大等一些主观因素的存在，导致内部财务控制的重要性被忽视。所以，其内部财务控制中存在的问题也多种多样，我认为，目前普遍存在的问题和原因主要有：(一) 内部财务控制模式僵化成长期现代企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。目前，我国现代企业典型的内部财务控制模式是家族式管理。这种权度严重失衡的内部财务控制模式在企业领导者知识不足、管理观念落后，对新的内部财务控制理论与方法缺乏
11、应有的认识与了解的情况下，势必给企业的内部财务控制带来许多负面的影响，造成企业内部财务控制混乱、财务监控失灵、会计信息失真。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将内部财务控制纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代内部财务控制观念，使内部财务控制失去了它在企业管理中应有的地位和作用。(二) 财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行表现在三个方面：一是过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大。二是短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收
12、期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。 (三) 融资困难，资金严重不足目前我国现代企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约现代企业发展，特别是在成长期现代企业中最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设管理扶持机构，国家的优惠政策未向成长期现代企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数成长
13、期现代企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为成长期现代企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。(四) 投资能力较弱，且缺乏科学性一是成长期企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是成长期企业资金的主要来源，但企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向成长期企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了成长期企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。（五）内部财务控制薄弱一是
14、对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些成长期企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少成长期企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。三、加强成长期现代企业内部财务控制的对策成长期现代企业在内部财务控制方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身等方面入手。(一)解决现代企业内部财务控制模式僵化的对策成长期现代企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。成立现代企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持成长期现代企业的发展加快建立成长期现代企业信用担保体系。企业信用担保机构是以
