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1、摘 要会计监督作为会计工作基本职能和重要职责之一，是会计内控机制的重要组成部分。加强银行会计监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。由于种种原因，目前商业银行会计监督工作中存在许多问题，本文简单分析了各类问题的成因并提出了相应的解决办法。本文以分析商业银行会计监督工作中存在的主要问题为起点，分析提出了商业银行在会计监督工作中的应对之策。首先立足从一个宏观的角度对会计监督的工作的现状进行了整体的分析，为文章下一步的微观分析提供一个良好的理论基础。总结了诸如从业人员对会计监督的实质认识存在不足、会计监督制度建设不够健全、从业人员的法律、制
2、度意识相对淡薄等问题，提出了营造良好的银行会计监督环境、采取有效措施提高会计人员素质、建立完善的会计人员激励机制、强化内部控制机制、完善会计监督体系等解决办法。本文根据实际情况对国内各家银行目前的会计事后监督系统进行了简单的分析研究，以规模和性质区分了各家银行传统会计事后监督系统的模式，并提出了笔者认为在目前各家银行立足以客户为中心建立核心系统的发展模式的前提下相对理想商业银行会计事后监督模式的设想。针对传统会计事后监督的目标集中分析了集中型的会计事后监督模式的优势，本文以会计事后监督的目标为起点，探讨会计事后监督模式的选择、会计事后监督的内容以及建立、健全集中式事后监督管理体系的方式，并对从
3、而产生的各类配套环境要求以及人员素质要求提出了简要的个人看法，为商业银行会计监督的良性发展打好坚实的基础。在目前我国金融业快速发展的背景下，银行业快速的扩张发展带来的不仅是业务的快速增长和利润的几何式上升，由此衍生的会计操作风险也日益增长。本文以一个谨慎的态度对银行业的会计监督模式进行了简单的思考与展望，以期从制度性的角度加强防范控制银行的业务风险，使得商业银行在过分关注效益性的现实情况下，能够在安全性上有所加强，从而获得更好的可持续发展的机会。Key word:commercial bank, accounting supervision, supervise mode关键词: 商业银行 会
4、计监督 监督模式 后台系统 supporting systemThe summaryAccounting supervision as a fundamental and essential duty of accounting is the important accounting component of internal control system. To enhance the accounting supervision of bank is not only an effective way of consolidating construction of internal co
5、ntrol system, improving business and raising productivity, but also a key manner to prevent risk and secure money. As somewhat reasons, it exists many problems in the work of commercial bank accounting supervision, this essay simply analyzes all problems and gives solution accordingly.This essay thr
6、ough analyzing the existed main problem in the commercial bank accounting supervision to set a starting point, then it gives methods in the commercial bank accounting supervision. At first it analyzes the whole situation of accounting supervision on a macro aspect and this will provide a good theory
7、 fundament for the following micro analysis. This essay summarizes many problems such as ignoring accounting supervision of accountants, lacking of construction of accounting supervision system and lacking of learning accounting law on the accountants. It lodges a series of solution on how to create
8、 good environment of bank accounting supervision, improve quality of accountants, set complete bonus system on accountants and fulfill the whole system etc. On such rapidly developing banking background, the development bring us is not only the booming business and profit, but also the accounting ri
9、sk. This essay carries simple thought and prospect towards the bank accounting supervision with caution in an attempt to strengthen and prevent the potential banking business risk in a systematically way so that the commercial bank could get a better chance of sustainable development under consolida
10、ted security on such devilish attention of chasing profit.目录一目前银行会计监督工作中存在的主要问题(3)1. 从业人员对会计监督的实质认识存在不足 (3)2从业人员素质相对不高 (3)3. 制度建设不够健全 (3)4. 法律、制度意识相对淡薄 (3)二商业银行在会计监督工作中的应对之策(3)1. 营造良好的银行会计监督环境 (3)2. 采取有效措施提高会计人员素质 (3)3. 建立完善的激励机制 (3)4. 强化内部控制机制 (4)5. 完善会计监督体系 (4)三关于会计事后监督模式的探讨(4)1. 国内金融同业的会计事后监督模式的比
11、较(4)2. 关于会计事后监督模式的设想 (5)四银行综合业务事后监督的后台支持系统 (8)1. 后台系统设计思路 (8)2. 后台系统目标 (9)3. 后台系统结构 (9)关于商业银行会计监督模式的调查与思考张 明会计监督作为会计工作基本职能和重要职责之一，是会计内控机制的重要组成部分。而作为国民经济总会计的银行会计，长期以来，以其制度严密、核算准确、真实反映真实。在社会上享有较高信誉。但近几年一些银行会计部门出现了违法违规问题，有的甚至造成资金损失，给一向严谨的银行会计抹上了一层阴影。因此加强商业银行会计监督，既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范经营风险、促进银行
12、业整体健康发展的关键环节。同时，充分发挥银行会计监督职能，对商业银行各项业务规范发展，具有重要作用。加强银行会计监督，不仅是强化内控建设、改善经营、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保证银行资金安全的重要手段。 一目前商业银行会计监督工作中存在的主要问题 （一）. 从业人员对会计监督的实质认识存在不足参照目前商业银行的会计工作的实际情况，目前大多数的银行会计从业人员对会计监督的认识仅仅停留在“记账、算账和报账”的低层次水平，忽视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就是“内控健全、账平表对”。事实上，按笔者的理解，会计监督工作应该是在进行会计内控制度的符合性检查的基础下，对相应的会计工
13、作进行实质性的复核监督。在这样的基础之上总结各类内部控制制度的缺漏，并顺应目前金融业务快速发展的潮流，对各种业务会计监督的体制进行相应的扬弃，在总结的基础上完成各项会计监督工作的进步与完善。（二）.商业银行会计从业人员素质相对不高目前商业银行从业人员的整体素质普遍不高也限制了会计监督作用的发挥，由于传统和一些业务习惯上的原因，大多数的商业银行基层会计从业人员都属于“记账型人才”，真正业务素质扎实并从事过管理工作的“管理型”人才相当稀缺。特别是在商业银行的基层营业部，由于银行会计工作本身分工相当细致，加上制度规定的定期业务岗位流转也往往流于形式，会计人员的继续教育同时存在这样或者那样的形式主义，
14、凡此种种的原因从一定程度上也造成了柜员缺乏在实践中提升自身的业务能力的机会。同时，由于目前银行业务快速发展、新型业务不断产生。但由于体制改革和效益要求，商业银行基层机构人员不断精简，基层会计条线员工的工作时间和强度相当惊人，从业人员在业余时间也无暇顾及自身的业务素质的提高。在目前这样的现实环境下，造成了大部分会计从业人员的整体业务能力存在需要提高的现实局面。我国的商业银行特别是一些商业银行的会计条线内部存在比较明显的官僚作风，而这样的工作作风同时也造成了在会计监督管理人员培养上的不力。人员的业务能力有待提高，而目前的培训、培养机制又制约了会计监督人员的成长。隐性的会计操作性风险就如是产生了。（
15、三）会计监督制度建设不够健全由于会计监督制度建设不够健全等原因，导致会计资料在传递过程中，相互脱节、两个相容岗位缺乏相互制约，以致出现这样或那样的问题，削弱或干扰了会计监督工作的开展的现象也时有发生。例如，部分新兴的股份制商业银行考虑到人员成本等问题，在基层支行的人员配备上一减再减，由于人员的限制，基层行也只能在形式上做到岗位的分离，形式上的岗位描述编排的合理，但事实上监督柜员往往需要承担很多其他的工作，甚至有时要从事一些岗位严格分离的业务，以这样的方式开展会计监督，效果可想而知。并且，目前由于岗位设置等原因产生的制度性问题依然在各家银行普遍存在；即使监督制度完善，在执行制度方面往往也只是流于形式。（四） 从业人员的法律、制度意识相对淡薄部分银行从业人员在执行会计法规方面也存在偏差，一方面对执行金融会计法规的重要意义认识不足，重视
