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1、2010年度企业所得税汇缴申报操作指南(查账征收）,苏州工业园区国家税务局 二一一年三月,前言,总体框架保持稳定，年度申报表及附表的结构及构稽关系基本没变 原则上仅对因政策调整而带来的填写要求变化进行了微调，涉及申报表填写项目的要求变动10余项,申报表填写顺序,会计报表、申报表附报资料、申报表主表和一级附表间、一级附表（附表三）和二级附表间存在勾稽关系，为此要求网上申报系统对填报顺序设置监控，即： -会计报表 -申报附报资料（成本费用明细表除外） -申报表 -成本费用明细表。,企业所得税年度纳税申报表（A类）结构模式,主表 一级附表：与主表项目对应 附表一 附表六 十一 附表 二级附表：与附表
2、三对应 附表七 附表十一 附表十二：关联交易报告表,第一部分 申报初始化的准备工作,征收方式与单位性质的维护 已预缴所得税的维护 汇总纳税的维护 亏损台帐的维护 企业所得税优惠信息的维护,征收方式与企业性质维护,1、A类或B类申报表的判断 年度申报软件上线前，根据CTAIS机内“征收方式”信息，后台自动批量导入。 2、单位性质的判断 对附表一、附表二，根据CTAIS机内“单位性质”信息，后台自动批量导入。,征收方式与企业性质维护,注意事项 如果年度申报软件上线后，发生上述信息变化的，需要在ACF平台中人工修改申报表类型和单位性质。,已预缴税款的维护,需调整已预缴税款的特殊情况： 1、建筑企业总
3、机构直接管理跨地区设立的项目部，向项目所在地预分的企业所得税；,已预缴税款的维护,2、国税函2008819号规定代开货运发票企业按开票金额2.5%预征企业所得税，但核定征收的代开发票货运企业，在总局未明确规定前，因代开货运发票缴纳的税款不予退税；,已预缴税款的维护,3、跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构完税凭证上预缴税额小于中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分配的税额。,已预缴税款的维护,维护路径： CTAIS2.0 -申报征收维护 -预缴税款调整,汇总合并纳税人企业维护,1、原则上“跨地区税收转移企业标志”不再有“非跨地区税收转移企业类型”。,汇总合并纳税人企业维
4、护,2、总机构同时设立独立生产经营职能部门的申报问题： 应将独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算 将独立部门视为一个省内二级分支机构，参与省外分支机构预缴税款的分配，并在汇总纳税分支机构分配表上将该部门应分配税额计算过程填列清楚。,汇总合并纳税人企业维护,季度申报时，总机构与该独立经营职能部门分别申报，总机构申报规则不变，该独立部门通过税票录入方式单独申报。 其中，“应征凭证种类”录入“346无申报临时征收凭证”。,汇总合并纳税人企业维护,3、根据国税函2010623号规定，中石油、中石化等按比例就地预缴企业的三级及以下层级的分支机构不就地申报预缴所得税：
5、“跨地区税收转移企业”项目维护选择为“跨省”。 分支机构所在地税务机关在2.0中做被汇总申报维护： CTAIS管理服务文书管理汇总类文书汇总申报（总机构在系统外）,弥补亏损维护,1、106户集团成员企业的亏损弥补 根据总局2010第7号公告，企业集团取消合并申报缴纳企业所得税后，集团合并计算的累计亏损，属于符合税法规定5年结转期限内的，可以分配给其合并成员企业（包括集团总部）在剩余期限内结转弥补。,弥补亏损维护,2、稽查涉及亏损台帐的调整 调增以前年度的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于规定允许弥补的，应允许调增部门弥补该亏损。弥补后仍有余额的，按规定计算缴纳企业所得税。,弥补
6、亏损维护,3、企业重组的亏损和优惠认定 一般重组： 新设合并都不享受原过渡优惠，且不得弥补亏损； 吸收合并仅存续企业可享受优惠，被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补。,弥补亏损维护,特殊重组： 合并前各方优惠可续存，但应按资产比例计算。 被合并企业亏损可结转，但有限额 =被合并企业净资产公允价值*截至合并业务发生当年年末最长期限国债的利率。 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产所占比例进行分配，由分立企业继续弥补。,优惠维护,2010年企业所得税优惠规则 减免税备案表：29项 减免税审批表：13项 过渡期税收优惠维护：8项 其他：2项 优惠规则,优惠维护,注意： 1、申报表填写的行
7、次必须与CTAIS机内代码信息一致，优惠审批、备案信息必须在规则中对应的CTAIS模块维护 2、正确甄别不征税收入和免税收入。对不征税收入应在税源管理平台中做台帐登记 3、减免税类型优惠维护的唯一性。CTAIS中不得有两条以上有效的减免税优惠维护信息。,优惠维护,4、只有一条维护信息的按维护信息享受，没有维护信息的，系统自动判断是否按小型微利企业优惠享受。 5、个别企业无法自动计算减免税的（如重组企业按资产比例计算可享受的减免税额），应手工计算后按定额减免类型录入维护。,第二部分 附报资料的填写,财务报表 基础信息核对表 研发费加计扣除情况归集表,财务报表注意事项,1、查账、核定征收企业均需增
8、加年度资产负债表、损益表的录入功能，不填报则不能发送申报。 2、财务报表需在年度纳税申报表填报前先行填写。,财务报表注意事项,3、符合逻辑关系，否则不能发送申报 查账征收： 除房地产、金融、民办非企业外 损益表“利润总额”=申报表“利润总额” 以后的季度申报表也设置上述校验关系,基础信息核对表注意事项,主要对汇总合并纳税企业申报表规则修改 原规则： 1、汇总纳税企业维护为“非跨地区税收转移企业”且“有下级机构”的，生成本级申报、全辖申报两条应申报信息。 系统提示：包括下属分支机构的“全辖申报”可通过网上发送，“本级申报”请至申报窗口办理申报。,基础信息核对表注意事项,2、除维护为“非跨地区税收
9、转移企业”外，其他总分支机构网上申报均默认为“非汇总申报”。,基础信息核对表注意事项,新规则 1、如果“跨地区税收转移企业标志”为“非跨地区税收转移企业”，生成本级申报、全辖申报两条应申报信息，网上申报默认为“全辖申报”。 系统提示：“全辖申报”可通过网上发送，“本级申报”至申报窗口办理,基础信息核对表注意事项,2、如果“跨地区税收转移企业标志”为“跨省、自治区、直辖市、计划单列市”的，且“汇总（合并）纳税企业类别”为“总机构”或“母公司”的，网上申报默认为“全辖申报”。 3、上述企业以外的其他汇总纳税企业网上申报均默认为“非汇总申报”。,研发费加计扣除归集表,有研发费加计扣除的纳税人，应先填
10、写本表，然后自动带入附表五税收优惠明细表第10行。格式与去年一致，但填写应注意： 可加计扣除的研发费支持必须是文件正列举的八大项目。,第三部分 附表内容的变动,查账征收企业主要对附表近10处进行了修改 附表一、二 附表三 附表五 附表十 附表二（1）补充资料,附表一、二,1、根据单位性质维护，适用不同对象 2、房地产企业填写要求 房地产企业预售收入-会计上预售转销售收入 填入附表一（1）第16栏“其他视同销售收入” 相应成本计算填入附表二（1）15行“其他视同销售成本”。 经过附表三的自动归集，产生调增或调减金额。 涉及预售收入作为三项费用调整基数的填入此行，否则应在附表三52行填列。,附表三
11、纳税调整表,1、第3、4列变化 原规则：调增金额列（第3列）=0，调减金额列（第4列）=0 修改后：房地产开发企业（行业代码为7210）第1、2、20、21、55行可以小于0 即：收入合计、视同销售收入、成本合计、视同销售成本和总计行次的调增、调减列均可0。,附表三纳税调整表,2、第50行 由于附表十资产减值准备调整表未反映税法允许扣除的准备金项目填报栏目，因此对允许税前扣除的准备金扣除限额，暂规定在附表三第50行“其他”第2列（税收金额）中填写，做纳税调减。 注意与附表三42行财产损失出现重复调整问题,附表五税收优惠明细表,修改内容 1、10行研发费加计扣除与机内备案信息增加关联，申报金额不
12、得大于机内本期备案金额。 2、12行、13行、32行、36行、44行无一一对应的优惠项目，做灰化处理。,附表五税收优惠明细表,3、保留5行“免税收入其他”，填写证券投资基金从证券市场取得的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入。 4、保留8行“减计收入其他”，用于填写金融机构农户小额贷款的利息收入以及对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，按10%计算的部分。,附表五税收优惠明细表,注意事项 1、优惠类型为减免税的，只能选择其中之一填写，不能重叠优惠。 34-38行只能有一条信息有效，如出现2条信息，系统将提示无法申报 2、
13、14行以下的“其他”行次增加关联,附表五税收优惠明细表,2、国产设备投资抵免所得税不得在本表中填写。 3、本表减免税金额必须与主表28行减免税金额一致，否则无法通过校验。 因弥补亏损等因素会造成本表带入主表可享受减免税金额变化，所以申报时候可选择先填写主表28减免税金额，再填写本表对应项目的减免税金额。,附表十资产减值准备项目调整表,填写规则 1、担保机构未到期责任准备金、担保赔偿准备金、金融企业抵贷资产减值准备金可填入16行“其他”。 2、第2列、3列不是会计上核算的各类减值准备的借贷方本期发生额，而是与本期损益相关的各类减值准备的“转回额”或“计提额”。,附表十资产减值准备项目调整表,3、
14、第2列“本期转回额”，凡是与资产转让、处置有关的减值准备转销额及需税务机关审批的财产损失涉及的减值准备转销额，不在本列填报。,附表十资产减值准备项目调整表,4、注意本表第2列与附表三42行财产损失、47行投资转让处置所得、附表九5列、6列资产折旧、摊销的会计金额和税收金额，以及附表十一7列长期股权会计投资损益、12列投资转让的会计成本之间的联系，防止纳税调整不全或重复调整。,附表十资产减值准备项目调整表,5、本表未反映税法允许税前列支的准备金填写项目，对允许列支的各类准备金，建议纳税人使用2006版金融企业准备金调整申报表做过渡计算表。其中： 呆账损失税收审批金额在附表三42行第2列填报（1列
15、填0）做调减。 税法准予提取的准备金（扣除已审批的财产损失），在附表三50行2列填写。,附表十资产减值准备项目调整表,6、第2列、3列不是会计核算的本期发生额，因此本表1、2、3、4列间不存在逻辑关系。,附表二（1）补充资料,变化内容 成本部分增加“免、抵、退企业不预免征和抵扣税额”4a行 费用部分增加两行： 运输费33a行 租赁费33b行,附表二（1）补充资料,注意事项 1、本表最后填写 2、本表成本栏次（1-11行）仅适用行业类型为“制造业”的纳税人填写，其他行业灰化不填。 3、经营多业的企业，其业务成本“其他方式发出存货”和业务成本“其他方式取得存货”行次需填写。,附表二（1）补充资料,
16、3、本表与资产负债表有强制关联 1行年初余额=资产负债表（05版）10行“年初数”或资产负债表（07版）10行“年初余额”，并且自动带入。 10行期末余额=资产负债表（05版） 10行“期末数”或资产负债表（07版）10行“期末余额”，并自动带入。,附表二（1）补充资料,4、本表与附表二、三、十关系 7行存货跌价（减值）准备=附表十2行5列存货跌价准备，并自动带入。 11行销售（营业）成本=附表二（1）2行主营业务成本+附表二（1）7行其他业务成本。不满足条件则不可保存并提示。 34行1列销售（营业）费用合计=附表二（1）26行销售（营业）费用。 34行2列管理费用合计=附表二（1）27行管理费用。,附表二（1）补充资料,工资薪酬控制关系： 3行+12行至15行1列+18行至21行1列+12行至15行2列+18行至21行2列+12行至15行3列+18至21行3列 = 附表三22行至25行1列+附表三30行1列+附表三34行1列+附表三35行1列。 不满足条件则不可保存本表。,其
