审计相关知识及常见问题教材课程

《审计相关知识及常见问题教材课程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计相关知识及常见问题教材课程（96页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、审计相关知识及常见问题,2014.7,中国审计的发展历史,1.中国有着悠久的历史和灿烂辉煌的文化，中华民族以勤劳勇敢、智慧文明著称于世。中国的审计监督制度由来已久，渊远流长。 早在距今3000年前的西周时期，中国出现了带有审计职能的官职宰夫，这是国家审计的萌芽；,秦汉实行“上计”制度，对经济活动的监督有所加强； 隋唐时期，在刑部之下设“比部”，建立了比较独立的审计机构； 元、明、清三代均未设立专门的审计机构，大部分审计职能并入御史监察机构； 公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，“审计”一词正式出现；,审计的发展历程,1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京国民党政府也先后设立了

2、审计院，颁布了审计法。 2.第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地也实行了审计监督制度。 1932年，中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会；,审计的发展历程,3.1949年10月至1983年8月的34年间，中华人民共和国一直未设立独立的政府审计机关，对国家财政收支的监督工作主要由财政部门内部的监察机构完成。 1982年12月颁布的中华人民共和国宪法规定了中国实行独立的审计监督制度； 1983年9月，中华人民共和国审计署成立，是国务院的组成部门，县级以上地方各级人民政府也相继设立审计机关，审计工作在全国范围内逐步展开；,审计的发展历程,1994年8月31日，中华人民共和国审

3、计法正式颁布，自1995年1月1日起施行； 1997年10月21日，国务院发布了中华人民共和国审计法实施条例。 2006年2月28日，修订后的中华人民共和国审计法正式颁布，自2006年6月1日起施行。,审计的发展历程,2010年2月11日，修订后的中华人民共和国审计法实施条例正式颁布，自2010年5月1日起施行。 2010年9月1日，中华人民共和国国家审计准则正式颁布，自2011年11月1日起施行。,审计的发展历程,自1983年审计机关成立特别是审计法颁布实施以来，全国各级审计机关不断建立健全审计法规，拓展审计领域，规范审计行为，改进审计方法，审计工作逐步走上了法制化、制度化、规范化的轨道。

4、审计署成于立1983年9月15日，是国务院组成部门之一，内设14个机构，直属7个事业单位，25个派出局，18个驻地方特派员办事处，各省、市、县均设立审计机关。,审计的发展历程,中国审计的主要职责,根据中华人民共和国审计法及其实施条例规定，审计机关主要具有以下职责： 1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。本级各部门包括与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体等。,2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在本级行政

5、首长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。,审计的主要职责,3.审计署对中央银行的财务收支和审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。国有金融机构包括国有政策性银行、国有商业银行、国有非银行金融机构、国有资产占控股地位或主导地位的银行或非银行金融机构。 4.审计机关对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。,审计的主要职责,5. 对国有企业和国有资本占控股地位或主导地位的企业的资产、负债、损益，进行审计监督。 6.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。（

6、未全部使用财政资金，财政资金占总投资比例超过50%，或者占项目总投资50%以下，但政府拥有项目建设，运营实际控制权的）,审计的主要职责,7.对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督，社会捐赠资金包括境内外企业、团体和个人捐赠用于社会公益事业的货币、有价证券和实物等各其中形式的捐赠。 8.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。,审计的主要职责,9.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应

7、负经济责任的履行情况，进行审计监督。 审计对象主要有：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部，国有企业领导人员。,审计的主要职责,10.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。 11.对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。,审计的主要职责,12.审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。各级审计

8、机关应当按照确定的审计管辖范围进行审计监督和专项审计调查。 13.对各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计，进行业务指导和监督。,审计的主要职责,14.对社会审计机构的业务质量，依照有关法律和国务院的规定进行监督。 15.承办本级人民政府和上级审计机关交办的其他事项。,审计的主要职责,随着审计30年来的发展和财经范围的宽范，如今的审计已不局限于常规的翻阅账薄，查看凭证了，已向更广阔、更现代的方向发展。一是从传统的财政资金核算的真实性、合法性向财政资金使用的效益性转变。在审核财政资金核算的真实性、合法性和使用的合规性的基础上，更多关注资金是否发挥了应有的效益，是否达到了预期效益，包括经济效

9、益、社会效益和生态效益等。二是审计方式由传统的手工审计向计算机审计转变。计算机审计是利,用计算机技术辅助对大型数据进行整理、分析和筛选，确定审计疑点，而不是直接利用计算机开展审计，也不一定必须是使用财务软件记账，分析的对象可以是财务数据或业务数据，财务数据比如固定资产明细、支出类项明细等等，业务数据比如各类花名册、工资表等。 所以，如今的审计范围更加广泛，审计内容更加复杂，对审计提出了新的挑战，也对被审计单位提出了新的要求。审计人员在审计过程中就需要开展更多的审计调查,了解，需要收集更多的相关资料、文件、指标等，需要更多的现场审计时间。希望大家在今后的审计工作中能够理解并支持审计工作。 借此机

10、会，我顺便说一下我们的审计流程中涉及被审计单位的程序。 我们确定审计项目一般有三种途径：一是经区政府批准的年度审计项目计划，计划内容主要预算执行审计（抽审一部分预算单位）、下年度需要验收的投资项目竣工决,算审计，根据区委、区政府中心工作和省市审计机关意向，安排一部分专项资金审计，根据组织部门委托开展领导干部离任和任中经济责任审计。二是国家审计署、省、市审计机关统一组织的项目，一般多为某一领域或某一专项资金审计。三是组织部门委托的离任领导干部经济责任审计。四是被审计单位申请，区政府安排的审计项目（需要申请审计单位向区政府行文，区政府分管领导或主要领导批转安排）。,确立审计项目开展审计时程序为：

11、到被审计单位调查了解被审计事项的信息（收集相关资料、行业标准、法律法规等），发出审计通知书（必须在审计进点的三日前），开展现场审计（进入时召开进点会，离开时反馈审计情况），征求被审计单位意见（召开座谈交流会议），印发审计报告等。,我区审计局目前设立三个业务科室，两个下属事业单位。分别是经济责任审计科、财政金融审计科、农业和行政事业审计科、投资审计中心和电子审计中心。主要开展的审计项目有领导干部经济责任审计、预算执行审计、专项资金审计、行政事业单位财政财务收支审计、建设项目竣工决算审计以及相关的审计调查。 今年批准的审计项目有39项，上半年，完成各类审计,项目25个，固定资产投资审计5个、部门预

12、算执行审计13个、经济责任审计6个、专项资金审计1个，在审项目7个 。审计资金总额33.95亿元，提交审计报告31篇，提出审计建议52条，查出违规资金5286.97万元，管理不规范资金4.57亿元，发出审计决定19份。,审计中常见问题,一、行政事业单位财政财务收支中常见问题 1.部门预算编制不完整、不细化 要求：每年年末，预算部门要向财政部门报送下一年度收支预算，编制依据是上年度收支情况，行政事业单位各项收支应全部纳入预算，由财政部门审核后，报人大审议，审议后由财政部门批复预算单位。 违规形式：1.未编制年度预算，2.年度预算编制不完整，部分收支未纳入预算，3.预算由财政部门代编。 处理处罚：

13、一般要求责令改正，对单位给予警告或通报批评，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分，情节严重的，可以降级、撤职。,2.决算编制不真实、不完整 要求：行政事业单位年终决算报表应当以登记完整、核对无误的账薄记录填制，数字真实、准确、完整，并要及时报送。 违规形式：填报决算数字不真实，没有依据账薄填写，不及时报送。 处理处罚：同上。,审计常见问题,3.年末结余未纳入预算 要求：编制下年度预算时必须考虑本年度收支情况、本年前结转和结余情况。 违规形式：预算编制不考虑上年度结余，只编制当年收支预算。 处理处罚：同上。 以上四个问题，只要加强同财政部门联系，按照财政部门要求编制预算和决算，就可

14、以规避。,4.未依法登记会计账薄 要求：严格按照相关会计制度建立账薄，并依照规定登记。 违规形式：1.记流水账，2.不设账薄，只有原始凭证，3.不按照会计制度登记账薄，随意登记。 处理处罚：要求责令改正，可以对单位处以3000-50000元罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以2000-20000元罚款。国家工作人员，还要给予行政处分。,审计常见问题,5.私设会计账薄 要求：单位各项收支必须在依法设置的会计账中反映。 违规形式：在单位经费账外设账登记、核算。 处理处罚：同上。,审计常见问题,6.随意变更会计处理方法 要求：各单位要严格按照单位性质选择相应的会计制度，一经确定，不

15、得随意变更。 违规形式：会计处理方法前后期不一致。 处理处罚：同上。,审计常见问题,7.原始凭证不符合规定（不合规票据支出费用） 要求：各项支出必须依法取得填写完整的税务发票或者其他相应支出票据。 违规形式：原始凭证有涂改，票据要素不全，大小写金额不一致，经济事项不细化，虚假的原始凭证。 处理处罚：同上。,审计常见问题,8.超限额超范围使用现金 要求：除现金管理暂行条例第六条规定的事项外，其他收支不得使用现金。起付点为1000元。单位之间经济往来应通过开户银行转账结算。 违规形式：超过现金使用范围和现金结算点的现金结算不按规定进行转账支付。 处理处罚：责令改正，处以50000元以下罚款。,审计

16、常见问题,9.私设小金库 要求：单位各项收支必须全部纳入会计核算，不得存放在单位财务会计账外。 违规形式：收入不入账，虚列支出，收取返还，转移各项收费或罚没。 处理处罚：给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级或者撤职处分。,审计常见问题,10.现金管理不规范 要求：出纳必须做到连续登记，日清月结，账实相符，当天盘点。 违规形式：库存短款或长款，白条抵库，库存超限额，违反规定坐支现金。 处理处罚：给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级或者撤职处分。,审计常见问题,11.公款私存 要求：单位的公款应当存入单位在银行开立的基本账户，现金应存放于指定的地方。 违规形式：将单位款项存入个人账户，现金公私不分，混存混用，用公款在个人名下购买理财产品。 处理处罚：及时归还，没收违法所得，处以5000元以上罚款。,审计常见问题,12.乱收费、乱摊派等 要求：各单位必须按照批准的收费项目、收费标准进行收费。（两种情况） 违规形式：违规设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准，以各种名义强行摊派。 处理处罚：责令退还，给予相关责任人行政处分，情节严重的，给予降级或者撤职处分。,审