沈阳化工学院经济管理学院知识讲解

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1、沈阳化工学院经济管理学院,1,第二章 化工技术经济分析的基本要素,本章要求： （1）熟悉现金流量的概念； （2）熟悉工程项目投资概念及构成； （3）熟悉成本费用的概念及构成； （4）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算； （5）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序； （6）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念；,沈阳化工学院经济管理学院,2,二、经济效益的评价原则,（一）技术、经济和政策相结合 （二）宏观经济效益与微观经济效益结合 （三）短期经济利益与长期经济效益相结合 （四）定性分析与定量分析相结合,沈阳化工学院经济管理学院,3,三、经济技术指标体系,（一）

2、技术经济指标体系 （二）技术经济指标体系的构成 1.财务评价技术指标体系 2.国民经济评价指标体系,沈阳化工学院经济管理学院,4,第二节 投资,一、投资的基本概念 投资是人们一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划以获取所期望的回报。 投资可分为生产性投资和非生产性投资。 （一）建设项目总投资 建设项目总投资，是指建成一座工厂或一套生产装置、投入生产并连续运行所需的全部资金，它主要有固定资产投资、建设期贷款利息以及流动资金三部分构成。对有的项目，还应包括固定资产投资方向调节税。,沈阳化工学院经济管理学院,6,（二）固定资产投资 是指按拟定的建设规模、产品方案、建设内容等，建成一座工厂或

3、一套装置所需的费用，包括设备、工器具购置费，工程建设其他费用和总预备费。 按我国的有关规定，固定资产投资又可分为基本建设投资和更新改造投资。 （三）固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税，是国家为了引导和控制社会投资方向和规模，使其符合国民经济和社会发展规划和产业政策而采用的税收杠杆。,沈阳化工学院经济管理学院,7,（四）流动资金,沈阳化工学院经济管理学院,8,二、项目资产,(1)固定资产： 使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。 (2)无形资产： 没有物质实体，但可使拥有者长期受益的资产，主要包括专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权

4、、经营特许权、商誉权等。 (3)递延资产 不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。 (4)流动资产 可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。,沈阳化工学院经济管理学院,9,三 、固定资产投资的估算,（一）单位生产能力估算法 如果拟建的工厂与已建成的工厂产品品种和生产工艺相同，可用已知工厂单位生产能力的投资费用为基础，估算拟建工厂的投资额。其估算公式为： 式中 I1拟建工厂投资额； I2现有工厂投资额； Q1拟建工厂生

5、产能力； Q2现有工厂生产能力。,沈阳化工学院经济管理学院,10,(二)装置能力指数法,拟建工厂与已知工厂的生产工艺相同，也可用下式估算拟建工厂的投资：,式中的n称为规模指数，是一个经验数据。,沈阳化工学院经济管理学院,11,沈阳化工学院经济管理学院,12,（三）费用系数法,费用系数法是以方案的设备投资为依据，分别采用不同的系数，估算建筑工程费、安装费、工艺管路费以及其他费用等。其计算式为：,沈阳化工学院经济管理学院,13,（四）编制概算法：,编制概算法是根据建设项目的初步设计文件内容，采用概算定额或概算指标、现行费用标准等资料，以单位工程为对象，按编制概算的有关规则和要求，分单项工程测算投资

6、，最后汇总形成项目固定资产总投资。,沈阳化工学院经济管理学院,14,四、流动资金的估算,1.类比估算法 ： 按经营成本估算 流动资金额经营成本流动资金率x经营成本 经营成本流动资金率是指企业的流动资金额与年经营成本的比值。例如，对于我国矿山类项目和其他部分项目，其经营成本流动资金率可取为25%左右。 按建设投资估算 流动资金额=固定资产投资流动资金率固定资产投资 国内外大多数化工项目的固定资产投资流动资金率为12%-20%。 按销售收入估算 流动资金额销售收入流动资金率年销售收入 我国化工行业的销售收入流动资金率一般偏高，可取为15%-25%。 按生产成本估算 国内无可借鉴的新建项目时，可按生

7、产成本估算： 流动资金额生产成本流动资金率年生产成本,沈阳化工学院经济管理学院,15,2.分项详细估算法,流动资金额流动资产-流动负债 其中： 流动资产应收账款存货现金 流动负债应付账款 从而 流动资金额=应收账款存货现金-应付账款 流动资金本年增加额本年流动资金-上年流动资金,沈阳化工学院经济管理学院,16,第三节 设备的折旧,一、折旧和折旧率 1. 折旧：折旧是对固定资产磨损和价值损耗的补偿。 2. 有形磨损：由生产因素或自然因素引起。 3.无形磨损：指非使用和非自然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进步、新设备的产生等。 说明： 折旧不计入现金流量，但明显改变所得税额，而所得税计入现金

8、流量。 折旧允许统筹使用。,沈阳化工学院经济管理学院,17,二、折旧的计算方法,1.直线折旧法 该方法是在设备的折旧年限内，平均地分摊设备损耗的价值，即假定设备的价值在使用过程中以恒定的速率降低。 2.年数总和法 该方法假定折旧额随着使用年数的增加而递减。它是根据折旧总额乘以递减分数来确定折旧额的。,沈阳化工学院经济管理学院,18,3.余额递减法,这种方法也叫定率法，是按固定的折旧率与各年固定资产的净值之乘积来确定该年的折旧额。设折旧率为r，则各年折旧额为： 第1年D1rP 第2年D2r(1-r)P 第3年D3r(1-r)2P 第t年Dtr(1-r)t-1P,沈阳化工学院经济管理学院,19,第

9、四节 成本和费用,一、成本及费用的概念 （一）产品成本的概念及构成 总成本费用是指项目在一定时期内（一般为1年）为生产和销售产品所花费的全部费用。 计算总成本费用可采用制造成本法和要素成本法。 （二）制造成本 产品制造成本 指在生产经营过程中为生产产品或提供劳务等实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出以及制造费用等费用之和。 (1)直接材料费 (2)直接工资 (3)其它直接支出 (4)制造费用 (5) 副产品收入,沈阳化工学院经济管理学院,20,（三）费用的概念及构成,费用是指建设项目在生产经营活动中除生产成本以外的其他支出，包括管理费用、财务费用和销售费用等，这些亦通称为期间费用。 (1

10、)管理费用 (2)财务费用 (3)销售费用 按费用要素划分: (1)外购原材料 (2)外购燃料 (3)外购动力 (4)工资及职工福利费 (5)固定资产折旧费 (6)无形资产及递延资产摊销费 (7)修理费 (8)利息支出 (9)其他费用,沈阳化工学院经济管理学院,21,(四)总成本费用和经营成本,1.总成本费用 总成本费用，是指建设项目在一定时期（一年）为生产和销售产品而支出的全部成本和费用。其计算式为： 总成本费用制造成本十管理费用十财务费用销售费用成本费用 2.经营成本 是指总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的费用。 经营成本总成本费用折旧费维简费摊

11、销费流动资金贷款利息,沈阳化工学院经济管理学院,22,二、固定成本与可变成本,固定成本是指在一定生产规模限度内，不随产品产量而变化的费用; 可变成本是指产品成本中随产品产量的增减而成比例增减的费用。,沈阳化工学院经济管理学院,23,沈阳化工学院经济管理学院,24,三、成本、费用的估算,(一)直接材料费 (二)直接工资 (三)其他直接支出费用 (四)制造费用 (五)副产品收入 (六)管理费用 (七)财务费用 (八)销售费用,沈阳化工学院经济管理学院,25,第五节 销售收入、税金、利润,一、销售收入 企业向社会出售产品及劳务的货币所得。 销售收入=商品销售量销售价格 二、税金 1.增值税 2.城市

12、维护建设税 3.教育费附加 4.资源税 5.所得税,沈阳化工学院经济管理学院,26,工商税分为流转税、资源税、收益税、财产税、特定行为税等几类。其中与技术经济评价有关的主要税种是： 从销售收入中扣除的增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计入总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计入固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润中扣除的所得税等。,沈阳化工学院经济管理学院,27,一、增值税 增值税 增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额为对象征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物的单位和个

13、人。 税率 增值税税率设基本税率、低档税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤炭、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率13%，其它适用基本税率17%。增值税计算公式： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额销售额适用增值税率 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额。,沈阳化工学院经济管理学院,28,二、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。,沈阳化工学院

14、经济管理学院,29,三、利润,1利润总额 项目在一定时期内实现盈亏的总额，是企业最终的财务成果，也是考核企业生产经营活动的重要综合指标。 年利润总额年产品销售收入 年产品销售税金及附加 年总成本费用 年销售税金及附加=年增值税+年营业税 + 年资源税+年城市维护建设税 +年教育费附加,沈阳化工学院经济管理学院,30,2税后利润 税后利润是指利润总额按照国家规定(如减免所得税、弥补上年度亏损)作相应调整后，依法缴纳所得税后所得利润。 税后利润=利润总额所得税 税后利润一般按下列顺序进行分配: (1)归还贷款; (2)按10%税后利润提取盈余公积金(还贷期间不提盈余公积金)。当盈余公积金达到注册资本的50%时不再提取; (3)向投资者分配利润； (4)未分配利润。,沈阳化工学院经济管理学院,31,未分配利润是指项目以前年度未向投资者分配的利润，未分配利润可以并入本年度或以后年度向投资者分配。 利润率 (1)投资利润率=(正常生产年份利润总额/ 项目总投资) 100% (2)资本金利润率=(正常生产年份利润总额/资本金) 100%,沈阳化工学院经济管理学院,32,