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1、xiongxiao,1,第一部分税收基本理论第二部分中外税收制度第三部分税收征收管理,xiongxiao,2,第一部分税收基本理论,税收起源与发展税收本质及原则税收职能及转嫁最优税制理论税收法律与制度,xiongxiao,3,第一章税收的起源与发展,税:”禾”+”兑”税收的起源与发展是社会政治经济发展的必然结果,伴随着国家的产生而产生,是文明进步的标志之一,xiongxiao,4,第一节国家的起源及本质,一.原始社会与公共权力1.原始社会初期没有剩余产品,没有剥削,没有大群的部落,没有大首领,没有政府,没有国家,没有公共权力,xiongxiao,6,3.部落及财政,部落:为维护共同的利益而结成
2、的联盟,部落具有公共权力,并以一定的财政为基础财政以贡赋为基础税比贡赋更具有稳定性,xiongxiao,7,二.国家的本质,部落的联盟阶级压迫的工具范围内人的集合,xiongxiao,8,1.国家是部落的联盟,许多部落联合结成的更大的部落,因为有了专门维护部落安全的军队警察法院等部落机构,因而具有更大的公共权力,xiongxiao,9,2.阶级统治的工具,是一个阶级压迫另一个阶级的工具,国家凭借专门的军队警察法院等机构达到压迫其他非统治阶级的目的,xiongxiao,10,3.国家是范围内人的集合,国家某些人按一定法则所组成的集合,包括人及与人相关的物质,例如土地山河天空海洋等,xiongxi
3、ao,11,第二节税收是国家存在的基础,一.国家的主要组成居民政府国土,xiongxiao,12,1.居民,居民:主要指自然人法人是居民的延伸国家主要由居民组成,且其存在的目的及国家的一切活动都是为了居民,xiongxiao,13,2.政府,政府是处理公共事务的机关政府由政府各种机构所组成,政府活动的目的是实现国家职能,xiongxiao,14,3.国土,国土是指国内居民所赖以生存的各种物质资料和生活资料,包括土地海洋天空及其他各种动植物资源问题:国家三要素之间的关系是什么?,xiongxiao,15,二.主权国家的主要特征,公共性地域性政府代表性,xiongxiao,16,1.公共性,国家是
4、由国内全体居民所组成的集合,国家不仅有管理全体居民的权力,同时有维护全体居民权益的义务以公共权力处理公共事务国家兴亡匹夫有责,xiongxiao,17,2.地域性,所有的国家都以一定的地域范围为标志,超出这个范围就不属于这个国家,xiongxiao,18,3.政府代表性,政府代表国家处理内外公共事务政府是由居民选出的代表所组成的,国家赋予政府公共权力,管理国家,xiongxiao,19,三.税收是政府行使职能的经济基础,政府的职能税收的作用,xiongxiao,20,1.政府的职能,维护国家安全领土安全,经济安全,资源安全,信息安全等维护居民利益生存权,发展权,公平权等,xiongxiao,2
5、1,2.税收的作用,筹集政府运行所需要的资金通过税收政策实施国家产业政策,促进经济发展,维护社会稳定,公平收入分配等,xiongxiao,22,第三节税收的起源与发展,税收的起源税收的发展税收概念,xiongxiao,23,一.税收起源,税收产生的一般条件我国早期的税收,xiongxiao,24,1.税收产生的一般条件,物质条件:剩余产品的出现制度条件:私有财产制度的出现社会条件:公共需要的出现政治条件:公共权力中心(国家)的出现,xiongxiao,25,2.我国早期的税收,夏贡:土贡,盐贡,丝贡等九贡商助:助耕,井田制周彻:按土地数量征纳,”民耕百亩,彻取十亩以为赋”春秋鲁国:初税亩,无论
6、公私田,均按亩征税,xiongxiao,26,二.税收的发展,税收法制的发展税收制度的发展税收形式的发展课税范围的发展税收功能的发展,xiongxiao,27,1.税收法制的发展,征税依据由政治权力转向公共权力政治权力:居于统治地位权力公共权力:居民赋予的为了满足公共需要而处理公共事务的权力,xiongxiao,28,阶级社会按政治权力征税,可能任意征税民主社会按公共权力征税,无法而不得征税,xiongxiao,29,2.税收制度的发展,税收制度主要有两种:以直接税为主与以间接税为主古代基本上以直接税为主,主要为:人头税,另外也有一些间接税,例如:关市之赋现代国家的税收制度可能以直接税(所得税
7、)为主和以间接税(商品税)为主,xiongxiao,30,3.税收形式的发展,税收三形式:力役,实物,货币古代税收多以实物和力役形式为主现代税收以货币形式为主,xiongxiao,31,4.课税范围的发展,古代课税范围主要限于本国领域现代国家课可能超出本国,出现国际税收,xiongxiao,32,5.税收功能的发展,财政收入收入分配经济发展,xiongxiao,33,(1)税收财政功能,凭借国家的政治权力,强制地,无偿地取得国家所需要的财政收入这是早期的认识:税收是取得财政收入的重要形式,经济的负担,xiongxiao,34,(2)税收的分配功能,国家通过税收可以把特定对象的收入转移到另一群对
8、象手中,从而达到相应的收入分配政策税收成为一个阶级压迫另一个阶级的重要工具,xiongxiao,35,(3)税收的经济功能,资源配置功能经济稳定功能经济发展功能现代的认识:税收不仅是取得财政收入的形式,而且也是实施税收政策的工具,xiongxiao,36,三.税收概念,税收是国家为实现其职能,满足公共需要,凭借一定的权力,运用法律手段,按法定标准,取得的一种财政收入,xiongxiao,37,(1)税收是国家财政收入形式之一,国家财政收入的形式:贡赋,租,税收,收费,借债税收是现代国家主要的财政收入,xiongxiao,38,(2)征税主体是国家,税收的征税主体是国家,税务机关代理国家行使征税
9、权国家与征税机关之间的关系是委托代理关系国家征税的目的是满足公共需要处理公共事务实现国家职能,xiongxiao,39,(3)征税依据,非民主国家以政治权力征税民主国家以公共权力征税,xiongxiao,40,(4)税收具有三大特性,旧三性:强制性,固定性与无偿性新三性:公共性,法定性与有偿性,xiongxiao,41,(5)课税对象具有选择性,社会产品:C+V+M课税对象一般为M,但也可以根据需要,对C与V征税,其选择对象的不同及税收负担的差异体现出国家的税收政策,也是一种收入分配政策,xiongxiao,42,本章小结,国家的产生税收与国家的关系税收的起源及发展,xiongxiao,43,关键词,国家政府税收,xiongxiao,44,复习与思考,1.什么是国家,主权国家的主要特征是什么?2.国家主要由哪些要素组成,其关系是什么?3.如何理解税收是国家存在的经济基础?4.简述税收的经济功能5.什么是税收,如何理解税收概念,
