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1、货币资金审计问题的探讨内 容 摘 要货币资金属于企业流动资产中流动性最强的，是一种重要的支付手段和流通手段。货币资金审计的加强，货币资金内部控制制度的评估及安全性和有效性的评估，核实货币资金结存数额的真实性和货币资金相关业务是否合法，对于保障货币资金安全，解释违法犯罪行为有着重要的意义。作为企业资产负债表审计的一个重要组成部分，货币资金审计主要是对库存现金、银行存款和其他货币资金进行审计。因为货币资金是十分特殊的，容易被挪用，是企业舞弊行为的重要形式之一，所以对货币资金的审计是必要的且十分重要的。本文对于货币资金审计中会出现的问题展开讨论并针对这些问题提出解决方法并联系案例进行进一步的分析。关
2、键词：货币资金 审计 企业 问题 加强IDiscussion on the problems of monetary audit Abstract Money is one of the most liquid assets which is an important means of payment circulation. Strengthening the cash audit, assessing the safety and effectiveness of the monetary internal control system, reviewing the authenticit
3、y and legitimacy of currency funds balance and the cash payment are extremely meaningful for protecting the safety and integrity of the monetary funds, which has an significant effect in explaining criminal behavior as well. Monetary audit is an important part of corporate balance sheets audit which
4、 includes cash, bank deposits and other monetary assets audit. Because of its particular nature, money can easily be diverted, which is one of the important means of fraud.Thus,it is very necessary to strengthen the audit of cash. This thesis is an discussion which illustrates the problems occurring
5、 in the audit issues and the relative solutions.Key words: money monetary audit corporate strengthenII目 录序言1一、货币资金审计的方法1（一）货币资金审计设计的主要凭证和会计记录1 1.现金盘点表1 2.银行对账单1 3.银行存款余额调节表1 4.有关科目的记账凭证1 5.有关会计账簿1（二）货币资金涉及的业务1（三）货币资金的内部控制概述2 1.岗位分工及授权批准2 2.现金和银行存款的控制2 3.票据及有关印章的管理2（四）货币资金审计的方法2 1.询问法2 2.核对法3 3.详查法和抽
6、查法3 4.函证法3 5.盘存法3二、货币资金舞弊行为及其对策3（一）库存现金舞弊行为及其对策3 1.现金收支业务中出现的舞弊行为3 2.防止库存现金舞弊的对策4（二）银行存款舞弊行为及对策4 1.银行存款收支业务中出现的舞弊行为4 2.防止银行存款舞弊的对策4三、萨蒂扬审计失败案例分析5（一）萨蒂扬案例概况5 1.萨蒂扬的财务欺诈5 2.萨蒂扬及其审计师的命运6（二）案例分析基于货币资金审计问题7 1.审计人员方面的原因7 2.企业内部管理方面的原因8 3.社会环境方面的原因9（三）案例启示与思考9 1.从事务所和审计人员方面防范9 2.从企业内部防范10 3.从社会角度方面防范11结论12
7、参考文献132序 言伴随着我国经济的持续发展,会计的地位也随之越来越重要。但值得注意的是，伴随着我国经济的高速发展，会计造假的现象也变得越来越严重。造成会计造假的原因包含了很多因素，单位会计相关部门内部控制不健全甚至缺失则是首当其冲的原因。企业如若要减少因为会计造假而发生的损失，提高资本的再生能力，就要持续完善内部控制制度，防范舞弊行为发生。货币资金作为企业资产中流动性极强的重要组成部分,它是企业生产经营活动的起点和终点,与经济业务有着密切的联系,因此大多违法乱纪行为跟货币资金都有直接或间接的联系。所以，必须要加强对货币资金的管理和控制，必须建立健全相关管理机制。一、货币资金审计的方法（一）货
8、币资金审计主要涉及的凭证和会计记录货币资金是企业流动性最强的资产。在资产负债表里,货币资金的核算范围包含了银行存款、现金、其他货币资金。因此,货币资金审计主要涉及的凭证和会计记录包括了现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证、有关会计账簿等方面。1.现金盘点表现金盘点表是重要的财产清查原始凭证。2.银行对账单 银行对账单是银行和企业之间核查帐务时的联系单,银行与企业以银行对账单作为资金流转状况核对和确认的凭单。银行真实记录企业资金流转,作为企业业务往来的客观证明。 3.银行存款余额调节表银行存款余额调节表，是一种在银行对账单余额与账面余额的基础上各自调整双方余额使银行对账
9、单余额与账面余额一致的调节方法。4.有关科目的记账凭证记账凭证包括了收款凭证和付款凭证等。收款凭证是用来记录库存现金、银行存款收款业务的凭证，收款后根据审核无误的原始凭证填制。付款凭证以审核无误的库存现金、银行存款的付出业务原始凭证作为依据编制，作用是填列付款业务。5.有关会计账簿会计账簿用来记录库存现金、银行存款的收入、付出及结余状况。（二）货币资金涉及的业务货币资金涉及的主要业务有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收款与付款、账务处理、银行存款余额调节。 （三）货币资金的内部控制概述 由于货币资金与各业务活动有着密切的关系，货币资金的内部控制因此是企业内部控制中必要的同时也是十分重要的组成
10、部分。 1.岗位分工及授权批准（1）办理货币资金业务时，企业应配备合格的人员并根据实际情况进行轮岗制。企业财会岗位重要的职位，在不超过5年的时间内应进行岗位轮换。（2）企业应建立健全货币资金相关授权制度和相关审批制度，并依据规定办理货币资金支付业务。（3）未被授权的部门、人员禁止办理货币资金相关业务、禁止其直接接触货币资金。2.现金和银行存款的控制（1）企业应加强对库存现金限额的管理，同时将超过限额的现金及时存入开户银行。（2）企业应当结合实际情况，按规定确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。（3）企业应禁止将本企业的现金收入直接作为现金支出使用。（4）当取得货币资金收入时，相关部门必须及时
11、入账，禁止只收款不入账，同时严禁账外设账。（5）企业应加强对银行账户的管理，严禁企业内部管理部门擅自设立银行账户，严禁开立多个账户，企业应按规定开设银行账户，办理存取款业务和结算。（6）企业应严格遵守相关银行结算条例规定，严禁签发、取得和转让没有资金保证或没有真实交易和债权债务的票据，不应无理由拒绝付款，无缘由占用他人资金；禁止企业违反规定开立和使用银行账户或违规套取银行信用。（7）企业应强化银行对账单的管理，设专人定期核对银行账户。（8）企业应定期及不定期地盘点现金，以确保账实相符，一旦发现账面余额与实际库存现金余额不等，需及时查明原因并作出处理。（9）企业需按国家规定对现金、银行存款和其他
12、货币资金进行会计核算和报告。3.票据及有关印章的管理 企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的权限和处理程序，并设立专门的登记簿进行记录，防止空白票据的丢失和盗用。 在管理财务相关专用章方面，应由专人保管，严禁支付款项所需的全部印章由一人保管。需要由相关负责人签章的经纪业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。个人的印章需由其本人或其授权人员保管。（四）货币资金审计的方法1.询问法询问法是审计人员在审计现场用书面或口头等形式直接提问被审计对象内部的相关人员并要求其进行现场答复。为了进一步确保询问法取得结果的有效性，口头上的答复应该尽可能的转变为书面上的证据。一方面在被询问人进
13、行口头回答的过程中，审计工作人员及时的进行记录，询问结束之后让被询问人在记录内容上签字确认；另一方面可以让被询问人直接以书面的形式写下来。利用询问法进行货币资金的审计，特别是对于小金库收入来源以及支出方向等问题的询问，能够在很大程度上帮助我们降低审计成本，更好的了解真实情况。2.核对法核对法是对相关资料进行核查以确定其真是公允。在货币资金审计的过程中，为了提高账面收支审计工作的有效性和客观性，核对法是非常重要的。3.详查法和抽查法在货币资金审计中，审计人员应将详查法和抽样法很好结合起来以保证审计质量、节约审计成本，从而提高审计效率。进行货币资金审计的方法有很多，甚至在审计其他项目的过程中，也会
14、发现货币资金方面的错误和舞弊行为。因此，审计人员需要灵活掌握各种审计方法，再根据被审计对象的特点，结合审计的目的和要求，利用职业判断来分析事物之间的联系，开拓思路，在探索与总结经验中实践。4.函证法函证是审计人员向第三方发函询证，以此确定被审计方提供的材料是否真实、完整、准确。一般而言，货币资金中银行存款的比例最大，在货币资金审计中，向银行发函进行询证是保证货币资金审计中信息正确的关键步骤。一般在向银行发函询证是我们采取积极函证。5.盘存法盘存法是对库存现金和各财产物资进行实地核查是否与账面记录一致，证实其准确性。在货币资金审计中，对现金和有价证券采取共同盘点的方式比较适当。审计人员可以通过与
15、财务相关人员对被审计单位突击盘点，发现被审计单位是否存在小金库，资金状况以及资金业务是否有违规的现象，出纳、会计是否有违纪、违法行为的线索。运用盘存法验证企业货币资产的真实性和会计记录的准确性有利于发现非法行为，同时有利于提供企业的内部管理制度及经济效益情况的评价依据。二、货币资金舞弊行为及其对策 （一）银行存款舞弊行为及其对策 1.银行存款收支业务中出现的舞弊行为（1）相关财务人员利用职务之便签发现金支票提现或购买商品等，不留存根，不记账，贪污相应所提现金、所购物资。（2）财务人员更改银行对账单和银行存款日记账，擅自提现侵吞相应银行存款数额。（3）会计利用职务便利将本单位支票等擅自转让给其他单位，或将支票借给其他人或单位结算，允许他人使用本企业开设的银行账户办理转账业务，借机谋私。（4）会计人员私自收入的款项存入私立账户，等期末再存入单位账户，贪污相应款项产生的利息收入。2.防止银行存款舞弊的对策（1）
