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1、绪论(一)研究背景、目的及意义1.研究背景随着社会主义市场经济的逐步深入和发展，规模逐渐扩大的中小企业已成为了国民经济的重要组成部分，其中已经成为国家GDP增长的主力军的民营企业发展最为迅速。首先，达到全国就业率70%的中小企业为市场创造了许多就业机会。其次，中小型民营企业的GDP总量占全国GDP总量的五分之三，与之相对应的纳税金额也占全国纳税总额的半数，进出口贸易总额占全国总额的65%，成为了地方财政收入的主要来源。由于城镇中小民营企业的发展，不断减小了城乡之间的贫富差距，这就为下岗职工等创造了就业的机会，增加了农民的收入。但由于生产规模小、受传统体质和外部宏观经济影响重大、资金和技术含量低
2、等诸多因素，中小企业在管理、防范市场风险和融资等方面存在诸多问题，这些问题已逐渐成为我国中小企业发展的障碍。2.研究目的文章通过对以下方面进行介绍和研讨：财务管理的含义和中小企业在财务管理方面存在的问题,并且结合中小企业在实际发展中存在的相关问题,对我国中小企业究竟为什么会出现这些问题进行了认真分析，并且提出了对应措施和相关对策，尽可能地解决这一问题，使得中小企业朝着更好的方向发展，避免给其协调发展带来威胁。3.研究意义现今，中小企业的发展得到了广泛的关注，其中发展最为迅速的民营企业，在就业等方面发挥了自己的强大作用。本文希望深入研究中小企业的现状，通过财务管理功能，严格执行政府在公司各项生产
3、经营活动中制定的纪律，发现问题，总结经验并鼓励企业增加生产和经营，提高经济效益，最终使得中国整体经济更快更好发展。（二）国内外研究现状及主要观点1.国外研究现状综述国外学者已从以下两个方面进行了相关理论的分析：一是信息不对称理论，它是指因在各种因素的影响下，不同利益组织方所收集到的信息存在着一定程度的差异，当一方能够通过资源优势获得对方的重大影响并获得相对较多的信息时，该方在一定程度上具有相对优势。另一方面，因为对信息毫无所知，在最新情况下不能灵活适应环境，各方面都遇到很大困难。迈尔斯的有序融资理论研究了信息不对称下的融资结构，迈尔斯认为，信息不对称现象是不可避免的，根本原因是公司的所有权和经
4、营权是分开的。经营者将公司的管理层整合起来，并对公司的业务信息进行战略规划和预测，但是作为投资者，因为它只在投资货币中起作用，所以只能使用一些数据材料（如报表）来预测公司的发展，这导致了双方掌握的信息程度的差异。信息不对称理论也涉及到企业的投融资问题，双方在掌握企业未来经济效益方面会存在一些差距。由于融资方是企业的管理者，关于公司生产经营状况的各个方面都很清楚，而投资方只能被动地通的财务报表数据等信息了解企业，因此，融资方在这方面比较具有优势。二是企业成长金融周期理论，Weston和Brigham在20世纪70年代引入了公司财务增长理论，他们认为公司的资本结构、盈利状况和营业额影响公司的融资结
5、构和公司的财务生命周期，将公司分成早期、成熟和衰退阶段。后来，他们进一步完善了三个阶段，并结合了大多数公司的实际发展，将整个周期分为六个周期。其后，美国学者根据实际情况完善了这一理论，并总结了所发现的规律。这一规律处于不同时期，公司将因各种因素改变融资方式和资金来源，公司发展初期因社会声誉不好，主要采用内部融资方式进行业务运作和发展，但是经过长期的奋斗和发展之后 ，公司的各方面条件不断得到改善，并且具有一定的实力，公司财务逐渐多元化，外部资金份额逐步增加。2国内研究现状综述中国的中小企业研究才刚刚开始，在UKM的金融研究方面，吴少平、娄德华等多位国内专家学者对吴绍平的中小企业金融管理、娄德华的
6、中小企业内部控制、李凤鸣的内部控制科学等中小企业的内部控制进行了研究，在加强中小企业财务管理各方面提出了许多有意义的想法和措施，对中国企业在实践中的发展起到了重要的领导作用。舒利敏（2009）将着力打造品牌战略，认为中小企业在发展过程中的稳步发展，不惧怕一些大公司的强劲表现，而是依靠自己的战略力争在激烈的市场中大胆打响自己的品牌，勇敢闯出了一片天。高力（2010）认为，商业银行在向中小企业提供贷款方面发挥着最重要的作用，尽管许多商业银行在实践中为中小企业提供更多的个人服务，但整体服务质量仍有待提高，银行出于安全考虑并不准备将资金借给中小企业，因此中小企业融资面临重大问题。他创新地提出，保险业也
7、可以用作融资公司，政府机构要大力引导这个行业的发展，使中国整体经济朝着更好的方向发展。卢宁（2011）认为，中小企业可以采用创新的融资租赁方式，直接获取相关的生产资料而不是资金，这种方法的创新体现在提高使用效率上，对于中小企业的资金和销售额，也是最大化的，以减少债权人未来因特殊原因可能面临的风险。郭占勤（2012）指出，在实践中应用这种供应链融资方法可以大大提高金融活动的各个方面，比如生产和管理的效率，并且出资方能够以各种方式提供各种类型的支持，并且也可以以某种方式实施，在一定程度上降低公司的风险，并降低由于风险而失去的机会成本。3研究内容本篇文章先是从研究背景、目的及意义做了一个简单阐述，后
8、面又剖析了中小企业的划分概念，对于有关财务管理的理论进行了一个较为详细的介绍，指出了凯斯布鲁公司在财务管理过程中面临的问题，通过对凯斯布鲁企业的具体分析，最后提出了针对中小企业的合理对策。二、中小企业概述（一）相关内容和特征1投资主体和所有制结构多元化民营企业的主导地位决定了当前中小企业的发展重点应放在发展上，中小企业特别是国有企业必须在加快自身发展的同时，还要积极参与国有企业改革。以工业企业为例，国有企业的总资产和工业总产值分别占独立核算中小企业的15.85，40.5和25.85，也就是说，87的中小企业是非国有企业，换句话说，87的中小企业是非政府企业。据另一项调查显示，目前国有小企业已经
9、重组了近80，其余20是极其困难的企业，无法挽救。，所以，中小企业的改革和发展同样重要。但是，改革的目标主要是小型国有企业，而发展应包括城乡各类中小企业，因此，从中小企业的组成和改革过程来看，目前对中小企业发展的有力支持必须成为中小企业工作的中心。2劳动密集度高，两极分化突出就业容量和就业投资灵活性明显高于大企业，当中小企业在劳动密集型企业中生存和发展时。据统计，目前中国大、中、小型企业的资金有机构成之比分别为1.82:1.25:1.1，就业率构成纸币分别为0.5:0.7:0.9,这意味着中小企业比大企业单位安置就业人数要高，甚至有的要高出一倍，正因为如此，在中国工业化的第一个十年中，没有出现
10、严重的社会就业问题，可以看出中小企业为此做出了巨大贡献。但是，当今的市场背景已然改变，“卖方”市场已经变成了“买方”市场，总需求的缺乏与结构供应缺口共生，这导致中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将转变为竞争劣势。企业两级分化严重,中小企业将首当其冲，为此，中小企业的有机构成和科技含量的提高，以及“二次创业”的实现是当前中小企业发展中的重中之重。3.发展不平衡，优势地区集中中国地域辽阔，各地区中小企业的分布和发展情况参差不齐。据统计，按经济区划分，东部和中部地区中小企业数量占全国总数的45，西部地区占20，东部相应的工业产值占64，中部占24，西部占12。这表明，在企业规
11、模上，东部中小企业的平均产值大于中西部地区，约为中部地区的2.5倍、西部地区的8倍。实践还表明，选择东部中小企业为试点地区为试点成功率奠定了良好的基础。（二）我国中小企业经营概况1.经营管理者和所有者统一在中小型企业中，管理人员往往是最大的股东，拥有资金并经营自己的业务，决策比较灵活与及时，明确的经营目标和对利润最大化的强烈追求致使经营者的目标与股东的目标一致；另一方面表明，公司运营缺乏强有力的外部监督，致使资金使用存在一定程度的随意性，不利于公司的健康发展。2.经营多属于负完全责任的个人经营企业的经营决策主要取决于领导者对市场的直观预测，因此，企业的成败很大程度上取决于领导者的个人能力。3.
12、面临的市场竞争压力较大中小企业从事的行业多容易进入，因此，在扩大工业市场的时候，会有很多新的竞争对手出现，很容易造成过度竞争的局面，而中小企业本身薄弱不堪，难以承受频繁波动的冲击。4.初始资本及可利用的资本少公司经营的初始资金主要来自个人积累和借贷，而资本金少，再加上外部融资能力的限制，资金短缺已成为阻碍中小企业发展的主要原因，筹资受到一定限制，这将中小企业的活动范围只能限制在中小型资本公司自身可以经营的范围内，否则将面临很大风险。5.具有经营机制方面的灵活性和易变性在经营过程中，中小企业不仅能及时应对市场需求变化，还能合理调度和配置资金、劳动力等资源。二、中小企业财务管理现状以凯斯布鲁企业为
13、例（一）凯斯布鲁企业概况凯斯布鲁公司成立于2007年3月，负责电梯的销售，安装，维护和服务。公司目前拥有305名注册员工，其中包括：综合办公室、技术部门、质量和安全部门、财务和审计部门、销售和运营部门以及遍布全国的安装和维护团队。凯斯布鲁企业拥有一支经验丰富，技术过关的专业团队，不仅可以承接各种电梯的安装和维修工程，还承接各种电力、电气设备和起重机械的安装、维修、翻新工程等。（二）凯斯布鲁企业财务管理的现状1.会计机构设置和人员的配备情况凯斯布鲁公司的财务员工的平均年龄为35岁，财务人员任职资格及具体工作任职情况如下：大专学历3人，中专学历2人，高中学历2人；具备会计从业资格证的5人；无一人得
14、到专业技术资格。表2.1 会计机构人员情况工作岗位人数年龄学历专业是否有会计从业资格证财务总监1人55岁中专统计有财务经理1人43岁高中有主办会计1人29岁大专电算会计有办税会计1人53岁中专会计有内勤出纳1人25岁大专财务管理有外勤出纳1人24岁大专市场营销无存货管理1人35岁高中无2.融资管理情况目前公司正处于成长期，资金状况仍处于较低水平，特别是公司自有资金和银行贷款，其他形式的融资，如商业债务融资和股权融资等资金状况尚未得到应用。公司的大部分资金来源是通过使用银行贷款来实现的，银行的贷款金额取决于过去一年的现金流量和工厂的抵押贷款，因为公司规模有限，贷款就主要看上一年的资金流。表2.2
15、 凯斯布鲁企业资金流筹资活动产生的现金流量:吸收外界投资收到的现金通过借款收到的现金8,000,000.00收到其他与筹资活动有关的现金现金流入小计8,000,000.00偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额:8,000,000.00上表显示公司的筹款活动现金流量相对较低，主要是由于借款所产生的现金流被使用而不是从投资中收到的款项，里面借款所得大部分仍然利用银行贷款达成的。之所以会这样，其原由如下：从间接融资的角度来看，由于公司规模较小，银行贷款往往更倾向于大公司，因此中小企业在抵押贷款和担保贷款方面存在困难。此外，中国的金融体系和信贷体系存在缺陷，间接融资不容乐观。对于直接融资来说，由于公司融资范围有限，股权融资对中小企业非常不利，民间借贷具有较大的负面干扰、较高的风险和较高的融资成本，导致企业直接融资难以实现。这表明公司融资渠道狭窄，流动性不足，融资不乐观。3.投资管理情况表2.3 2013年该企业投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回
