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1、 江苏东海天工建设有限公司关于偿债能力的调查报告调查报告题目江苏东海天工建设有限公司关于偿债能力的调查报告学号姓名 xx 指导教师姓名xx调查单位江苏东海天工建设有限公司起讫时间2013.12-2014.06调查目的 本文选取江苏东海天工建设有限公司为对象，研究江苏东海天工建设有限公司偿债能力方面的问题。以期能够对其他单位有一定的参考意义。 对项目结算资金使用情况开展绩效评价，转变“重投资轻效益”的观念。江苏东海工程建设部门应根据业务管理规范，结合本地实际，制定相应的项目预算评价指标和标准，建立完善的结算资金使用绩效评价体系，通过对项目预算编制、执行以及预算结余等各个环节进行考核评价，对达到工
2、作效果同时有结余的用款单位，可以考虑将结算结余以一定比例转为办公经费，并实施一定金额的奖励，促使用款单位提高节支的积极性，从而提高结算资金使用效益。调查单位介绍 江苏东海天工建设工程有限公司经建筑部批准，成功升级为国家一级建筑施工企业。公司自跨入山东百强建筑企业以来随着市场经济的不断深入发展和开拓，公司分别在青岛、黄岛、滨州、莱州、威海等地设办事处和分公司，承建了多项工程。公司立足于求实创新，坚持“质量第一，诚信为本”的方针；进一步完善现代企业的管理制度，努力提高企业和员工管理的素质和专业水平，达到“建精品工程，创行业一流”的目标，向社会交出放心满意工程是我们江苏东海天工建设有限公司 锲而不舍
3、的追求。并愿与社会各界精诚合作，大力开拓国内外建筑市场。岗位介绍 本人在实习阶段，在 江苏东海天工建设工程有限公司担任财务实习生。主要负责协助财务专员对公司的资金核算以及相关的管理工作。这个岗位对公司的财务实现电算化，对公司财务进行监测有很大的帮助作用。调查内容 我们将企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财务分析状况等作为调查内容，具体包括： （1）岗位设计情况包括：是否设立独立的财务机构，会计、出纳岗位是否分设。 （2）营运资金管理情况包括：现金结算是否日清月结，资金需求量的预测方法，赊销政策与收账政策等。 （3）融资管理情况包括：企业的资金来源渠道，筹资方式。 （4）投资管理情况包括
4、：项目决策时，是否进行充分地调研、分析，有无健全的审批机制。 （5）财务分析情况包括：企业进行财务分析的频率，进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。 （6）财务预算情况包括：财务预算编制的内容及编制方法。 （7）纳税筹划情况包括：是否进行纳税筹划，效果如何，有来自哪方面的阻力。 （8）会计电算化情况包括：是否进行会计电算化。调查过程 调查过程： 我们将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，具体包括为： 1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。 2、人员素质情况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。3、账册设置情况，主要针对总账、
5、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。查看制定合理的信用政策信用政策主要包括信用期限、现金折扣、信用标准等信用条件,是企业在赊销商品时给予顾客延期付款的条件。信用期限是企业给予顾客延期付款天数方面的限制,信用期过短,企业产品对顾客的吸引力较差,会导致企业的销售额降低。信用期过长,企业应延期收款而产生的机会成本、收账成本和坏账成本可能会抵消因信用期放长而产生的利润。4、主要针对内部财务制度是否健全。 根据以上安排我进行了实践调查，现将主要情况报告如下: 首先，在第一个周的时间里，我对公司先进的财务管理理念有了初步的了解。会计作为一门应用性的
6、学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的变化；二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。其次，在第二周的时间里，我认真的学习了日常财务操作的全过程。跟公司出纳人员学会了如何开支票、银行汇票、电汇等票据，如何根据原始凭证并运用财务软件进行记账凭证的编制，每月月底如何根据银行对账单与财务软件上的银行存款余额账户进行核对并及时编制银行存款余额调节表，向会计主管学习财务报表的编制
7、和财务报表的分析。最后，在第三个周的时间里，我学习和了解了公司的有关财务制度，对财务人员的岗位主要职责有了具体认识。 1、进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息，是会计人员最基本的职责。 2、实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有
8、关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。 3、拟订本单位办理会计事务的具体办法。4、参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5、办理其他会计事务。调查总结及体会（一）调查结论如下： 1、存货风险影响偿债能力问题存货风险是指一定时期内和一定条件下企业存货管理不善等原因发生各种损失的可能性。存货是流动性资产中流动性最差的资产,可能占用企业大量的流动资金,创业板上市公司普遍存在大量举借短期负债的现象,短期偿债压力较大,因此对存货变现的管理就显得尤为重要。存货风险主要包括不良
9、存货的风险、存货价格的风险以及存货规模风险。不良存货的风险是指随着存货库存时间和状态的变化以及技术的改变等原因,使存货形成积压、质量降低、甚至报废的风险。创业板上市公司多为高科技中小企业,科技含量较高,生产技术可能是对企业最为重要的一个因素,企业必须投入大量的研发成本以保持自己的竞争力,生产技术的落后可能导致企业生产的产品过时、积压、报废。创业板公司的存货应当维持一个最佳的持有量,以保持存货的仓储成本、机会成本以及短缺成本的总和最低。企业过量持有存货,短缺成本发生的可能性较低,但是由于存货过量持有占用大量的企业资金,造成高额的机会成本,可能会对短期偿债能力产生影响。企业持有存货不足,可能会发生
10、短缺成本而对企业直接产生经济损失。所研究的20家创业板公司存货周转天数均达到了半年以上,存货周转缓慢存货管理不善,存货周转时间长,导致存货占用大量营运资金,会影响到创业板公司的变现能力和偿债能力。结算资金分配结构是指结算支出总额中各类结算的组合以及各类结算在整个结算总额中的比重。结算资金的结构反映着一个时期的政策趋向和变化，其优化与否关系着地方政府能否在一定财力约束下有效的履行其职能。由于当前对结算资金没有科学的界定，各地对结算资金的统计口径不尽相同，测算比重上会存在一定差异。但从一般情况说，对于大类的结算统计口径应该是基本一致的。一般来说结算资金是指江苏东海工程建设部门或上级单位拨给行政事业
11、单位，用于完成结算工作或工程，并需要单独报帐结算的资金。也就是说，结算资金有三个特点：一是来源于江苏东海工程建设或上级单位；二是用于特定事项；三是需要单独核算。结算资金按其形成来源主要可分为专用基金、专用拨款和结算借款三类。单位工作经费不足，单独行文申请的业务经费，是用于弥补经费不足的业务经费，不属于结算资金。 2、偿债与信用分线 信用风险主要是指上市公司无法收回应收帐款的风险,机会成本风险,主要指上市公司应收账款占用公司资金而无法获得再投资收益的损失;管理成本风险,主要指上市公司的客户信誉调查费用、应收账款账目管理费用以及应收账款收账费用等;坏账损失风险,主要指上市公司无法收回应收账款产生的
12、损失。创业板上市公司最大的应收账款信用风险便是坏账损失风险。这不但不能使企业收回贷款,实现利润,而且可能使企业连本金都不能收回。由于对结算资金不同的界定，在管理和统计的口径上存在着较大的差异。如对于各单位取得的预算外收入，目前规定是应全额上缴江苏东海工程建设专户，使用时由江苏东海工程建设根据实际需要再予拨付。这类资金是否属于结算资金，在界定上就存在着不同的认识和管理方式。在各地江苏东海工程建设部门，有的将其纳入综合预算，实行收支脱钩，并将拨付的资金作为结算资金管理，用款单位不得随意挤占、挪用；有的虽也纳入综合预算，但未实现收支脱钩，拨付的资金不作为结算资金管理，其结余部分由用款单位自行决定开支
13、。 3、 结算资金的预算编制不够规范 近年来各地江苏东海工程建设预算中普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准，一般来说结算资金是指江苏东海工程建设部门或上级单位拨给行政事业单位，用于完成结算工作或工程，并需要单独报账结算的资金。也就是说，结算资金有三个特点，一是来源于江苏东海工程建设或上级单位，二是用于特定事项，三是需要单独按项目核算。 4、预算编制与执行相互脱节严重 编制江苏东海工程建设预算的作用是为了合理安排和有效控制使用江苏东海工程建设资金。但目前在实际操作中，各地均存在着预算编制与预算执行严重脱节的问题。项目自2011年立项后确定项目预算为7600万元，
14、但到2012年项目竣工决算时，该项目实际支出则为11800万元，比原预算超出4200万元，形成预算与执行的严重脱节。此类现象在基本建设资金和其他结算资金中屡见不鲜，极大的消弱了预算编制的控制作用。控制不良存货风险ABC控制法是控制不良存货风险的主要方法。存货ABC控制法是根据存货在价值和数量上的特征进行分类,分清重点和一般,从而有区别地确定管理方式的一种存货控制方法。控制存货价格风险存货价格受到市场供求的影响,有时候是上市公司无法控制的,例如市场出现替代品导致上市公司的产品销量急剧下降,消费者喜好的变化导致上市公司产品的销售额产生变化等等。但是上市公司可以通过合理的市场分析,预测市场需求即将发
15、生的变化,及时的通过制定产品政策来面对存货价格风险。上市公司应当生产适销产品,当产品出现滞销信号时,即使亏本也要及时处理,以避免因存货积压而造成的更大损失。 5、结算资金使用中违规现象严重 尽管近年来国家和地方政府针对结算资金管理相继制定和出台了一系列制度和办法，但在结算资金使用与核算上仍存在着大量的违规现象。是江苏东海工程建设结算资金供应范围过宽。江苏东海工程建设结算资金本来是为解决特殊需要而安排的。可是，结算资金分布太广，几乎所有的支出项目都有结算拨款，结算资金成了药铺中的“甘草”供给的范围也带有极大的模糊性和不确定性，没有一个度的极限。因此，加剧了江苏东海工程建设平衡的压力。 三是预算管理比较粗放，缺乏统筹考虑。不少不应由江苏东海工程建设供应的单位吃江苏东海工程建设的“大锅饭”，结算资金成了“唐僧肉”，出现了争项目、争资金的现象。一些上级主管部门搞“钓鱼项目”，结果出现了不少半拉子工程、胡子工程影响了江苏东海工程建设资金的使用效益，加大了江苏东海工程建设负担，削弱了江苏东海工程建设的宏观调控能力。 四是项目实施管理不规范。在资金分配方式上出现了“会哭的孩子多
