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1、摘要电子科技大学成都学院经济与管理工程系题目名称 媒体监督与上市公司会计舞弊-以紫鑫药业为例学生姓名 徐梦兰 学号 1440910320 系（分院） 经济与管理工程系 指导老师 熊熔 指导学校 电子科技大学成都学院 2018年5月制摘 要长久以来会计舞弊一直是国家的无法根除的顽疾，就近年已经发生多起会计舞弊案例如：绿大地事件，紫鑫药业，达尔曼等会计舞弊案例。仅从这几件会计舞弊的影响清晰的感受到会计舞弊对市场经济的阻碍，严重损害投资者的权益，动摇了市场的基石之一：信用。本文主要借由西安达尔曼事件来解释说明会计舞弊现象的前因后果与影响，其次以媒体监督为主来侧重处理方法。本文通过对会计舞弊的背景、现
2、状阐述，针对紫鑫药业会计舞弊实际案例分析，提出解决措施。关键词：会计舞弊，媒体监督，应对策略 ABSTRACTAccounting fraud has long been a chronic problem that cannot be eradicated by the country. There have been many cases of accounting fraud in recent years, such as: Green Earth Incident, Zixin Pharmaceutical, and Dalman et al. Only from the impac
3、t of these several accounting frauds, we can clearly feel the obstacles of accounting fraud to the market economy, seriously undermine the interests of investors, and shake one of the cornerstones of the market: credit. This article mainly uses the Xian Dalman incident to explain the causes and effe
4、cts of the accounting fraud phenomenon, and secondly, to focus on the media supervision.This paper elaborates on the background and current status of accounting fraud, and analyzes the actual case of Zixin Pharmaceutical accounting fraud and proposes solutions.Key Words: accounting fraud, media supe
5、rvision, coping strategies25目录目 录第1章绪 论11.1 研究背景11.2 研究意义11.3 研究内容及方法2第2章上市公司会计舞弊概述42.1 会计舞弊的界定42.2 会计舞弊的成因分析42.3 会计舞弊的危害5第3章媒体监督的表述63.1 媒体监督的定义与形式63.2 媒体监督的积极效用63.3 媒体监督的局限性7第4章紫鑫药业案例分析94.1 公司概况94.2 造假事件经过94.3 财务数据造假分析104.4 造假事件内外因124.3.1 内在因素124.3.2外部因素134.5 造假手段分析144.6 紫鑫药业中的媒体监督15第5章总结175.1 媒体监督
6、与上市公司内部治理的联系175.1.1 媒体监督的效用185.1.2 媒体监督前后的反应195.2 内外部治理措施175.2.1 内部监督缺失治理175.2.2 外部监督的不完善治理175.3 媒体监督参与公司治理19参考文献21致谢22外文资料原文23译文25第1章 绪 论第1章 绪 论1.1 研究背景会计舞弊是自近代以来无法根除的顽疾，无论从什么方面进行讨论深究，会计舞弊终归是百害而无一利。“鸟为食死，人为财亡”这句俗语中，“财”一字简明的贯穿了无数人前赴后继的投进这大熔炉的本源。在近几年便已出现好几起会计舞弊事件：银广夏事件、绿大地事件、西安达尔曼等，扰乱了市场秩序的同时几近摧毁了整个行
7、业基石之一：信用。越发猖獗的会计舞弊这一行为更是极大损害了投资者的利益，干扰了市场秩序，影响了资源的有效配置，出现了劣币驱逐良币现象。为遏制这类违法事件的日益猖獗，政府颁布了一系列的政策进行制止与控制，其中最为广泛与有力的手段之一便是监督。因此，各类的监督手段变成了法律、国家的耳目，第三次科技革命带来互联网时代，网络、媒体监督更是成为新型会计舞弊监督的强有力手段。1.2 研究意义（1） 理论意义：在企业中，会计是以会计凭证作为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列的专门技术方法辅以相应的法律、法规等以此反应企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。会计舞弊不及时止
8、损则会严重降低会计信息质量，使得企业以虚假信息为本对投资者进行错误性诱导，降低投资者对企业的信赖度，同时也降低了市场的有效性，使得社会范围内的资源配置率越发低下。本文以媒体监督这一角度出发，引导出媒体在会计信息正确与安全的进行监督的重要性，同时希望社会与国家就会计舞弊现象的整治出现一个新的突破口，为媒体监督的可行性提供了一个理论基础。（2） 现实意义：近年来，我国经济的急速发展带来巨大的利益的同时也携带了明显的弊端。公司体系的不完整，监督制度指向不明晰，国家没有明确整理出市场秩序的管理方法，因此为获得巨大利润，许多企业在法律的灰色地带，秩序的漏洞中一点点窃取着罪恶的果实。即使在知道财务造假的严
9、重性，政策不断给与打击的同时，财务造假依旧屡禁不止。这也说明市场秩序调整，财务信息监管改革不容迟疑。媒体监督在如今可说是能进行最广泛的监督，媒体监督的报告不仅会对财务信息的真实性有一定的监督保障，同时也能约束上市公司的经济行为，其次还能给投资者信心与利益保障。在我国正在进行经济转型的现在，完善且有力的法律制度并非一朝一夕之事，在漏洞频出的秩序下，国家社会唯有借助媒体监督才能对整个证券市场进行广泛完整的监控。因此，基于我国国情，本文研究媒体监督对公司治理的作用具有现实意义。1.3 研究内容及方法本文通过理论研究与实际案例相结合的方式进行阐述，以西安达尔曼会计舞弊事件作为案例。本文主要着墨于媒体监
10、督对财务信息及会计舞弊行为的监控，借助现有的理论基础，说明会计舞弊出现的内因外因，阐述媒体监督下大环境范围内的财务信息监控、媒体监督对会计舞弊的改正作用。其次以上市公司西安达尔曼事件辅以数据支撑，在媒体监督前后西安达尔曼公司在市场上会计信息的披露情况，以及最后达尔曼事件的结果与影响，整理、归纳、总结等手段阐明媒体监督在财务造假监督中所扮演的重要角色。1.3.1研究内容第一章总结研究方向、研究意义及方法等。第二章是对上市公司的会计舞弊现象进行理论分析，主要分析会计舞弊现象的概念，再由概念推断出他的内外成因，接着描写会计舞弊具体手段、现状特点。最后以它对各方面的影响，为会计舞弊理论整体以完结。第三
11、章以媒体监督为首，依旧是以理论基础为据点，对媒体监督的的概念、形式和参与公司治理时的方式与作用进行刻画。额外会以积极公司治理与消极公司治理为两面，描述媒体监督在两种境地中的作用与表现。第四章插入案例分析，以西安达尔曼事件为例，说明会计舞弊在实际生活中的表现，产生的内外因。媒体监督在实际中的表现方式，西安达尔曼事件给与市场与国家在媒体监督方面的启示。第五章整合事例与前文理论铺垫，说明媒体监督前后一致的重要性，信息公开化的依据与必要性，最后媒体监督在理论中与实际处理时的手段对比，总结媒体监督的治理措施与对策。第六章全文总结，从事例中得到的会计舞弊产生的原因与治理措施力度欠缺阐述原因，最后用媒体监督
12、来为全文核心要点总结媒体监督的重要性。1.3.2研究方法本文是以理论与实践分析相结合。在理论上阐述媒体监督对财务信息及会计舞弊行为的监控，并借助现有的理论基础，解释会计舞弊出现的内因外因，阐述媒体监督下大环境范围内的财务信息监控、媒体监督对会计舞弊的改正作用。实践分析以上市公司紫鑫药业事件为例，描述紫鑫药业整个会计舞弊事件的始末。这样，便能让全文既具有科学性又具有实操性。第2章 上市公司会计舞弊概述第2章 上市公司会计舞弊概述2.1 会计舞弊的界定会计舞弊以官方说法是指作出此行为的人群以不正当利益为目的、有计划、有预谋、针对性的故意违背真实性原则，违法国家法律、法规等，导致会计信息失真不实的行
13、为。就以现实性的语言来阐述可以简洁为“天下熙熙，皆为利来，天下攘攘，皆为利往”其本质便是公司各上层为各方利益，采取各种灰色手段来蒙骗法律、政策编造出虚假不实的会计信息，以获得不正当利益的行为。会计舞弊，以“变”字为主，“虚”字为辅，而其中又以“藏”为中心，在对会计信息的虚虚实实的变动，隐藏真实的信息，变真为假，变虚为实便是会计舞弊的手段。在中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑中提到会计舞弊手段主要包括：“编制虚假会计分录，特别是临近会计期末时；滥用或随意变更会计政策；不恰当的调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事
14、项；隐瞒可能影响财务报告金额的事实；构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。”1本文中紫鑫药业案例分析的会计舞弊主要是以虚构或隐瞒交易事项，虚增或减少固定资产，利用会计法律法规漏洞等手段进行不正当的会计变更。2.2 会计舞弊的成因分析会计舞弊是进行正常市场活动的一个巨大障碍，我们在思考其对策的时候，应该从始点开始，从其成因出发仔细辨别，以达到遏制会计舞弊行为。会计舞弊主要成因便是以下四要点：(一) 公司对利益的追求，在上市公司中公司为扩大规模或者因为资金不足等问题虚报利润，编造虚假的会计信息引诱广大投资者的投资；(二) 公司内部治理体系不完善，监督
15、力度不到位，股权结构不合理，在我国一直实行经营权与所有权分离，但是绝大部分公司有很严重的官僚体系，权力结构混乱，利益分配不均。(三) 法律制度缺失，无法在违法者犯罪时给与相当的法律惩戒，而是在犯法后才建立相应的法律制止，不具备时效性，而且法律上的惩罚力度小，导致犯罪成本低，犯法者没有得到应有的惩罚也不知悔改。(四) 证券市场外部监管力度薄弱，在公司内部处于权利混乱没有完善的内部监督制度时，外部监督也处于不完善不健全的境地，因此便造成会计舞弊现象在无有效监督下的猖狂发展。2.3 会计舞弊的危害会计舞弊作为经济活动中最为普遍也危害极大行为，因此它对社会的危害也是多方面的，其中影响最大的便是企业、利益相关者、市场资源配置乃至污染社会风气。下面便是对这几方面的具体解释：对企业本身的危害。会计舞弊在以虚假的会计信息反馈到市场获得不正当的投资、利润时，企业也会因为虚假的会计信息误导造成对现在经济局势的错误决策，在一定程度会对企业造成不可估量的损失，同时一旦编造会计信息这一违法行为被爆出，将极大的打击市场投资者的信任，出现严重的信任危机。对利益
