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1、* 绝密 *三和国际集团税务筹划实施方案三和国际集团税务筹划项目组二零零三年九月目 录一、前言二、集团基本法律及业务架构安排三、投资公司设立地点的选择四、集团现有资产的处置五、进口业务安排六、增值税与企业所得税优惠政策的利用七、个人所得税的几种筹划方法一、前言 受三和国际国际集团(以下简称“三和国际集团”或“集团”)委托,我们为集团提供税务筹划咨询服务。按照税收法律法规的规定及时申报和缴纳各类税款是集团各纳税主体的责任。我们的责任是在进行税收相关情况调查的基础上,依据国家税收法律、法规、规章及其他规性税收文件的精神,为集团提供税务筹划咨询建议。我们的建议并不构成集团各纳税主体纳税的依据,仅供集
2、团高层管理人员参考。二、集团基本法律及业务架构安排供应商SW印刷（深圳)SW国际印刷实业公司各项目公司进口代理公司国内股东张王SW集团（香港总部)SW投资公司（某国际避税地)（境外拟上市公司) 海外 大陆 SW国际（深圳) 享受特殊优惠政策的公司 各地销售分公司SW国际印刷科技公司（境内拟上市公司) 双定户 客户SW国际印刷技术开发公司图例：1 投资或控制关系2 货物销售关系3 股权转移关系4 技术服务关系张5 股东6 三和国际国际集团母公司7 集团拟新设立的公司8 集团拟注销的公司9 供应商10 客户说明：1由集团或其他相关股东在境外某避税地设立一家投资公司；再由该投资公司在大陆设立“三和国
3、际国际印刷实业()”(简称“三和国际实业”),作为集团在大陆从事经营业务的主要实体及管理总部。2在三和国际实业之下设立若干项目公司。3由三和国际国际、三和国际印刷以现有的资产投资设立“三和国际国际印刷科技”(简称“三和国际科技”)；再将三和国际国际、三和国际印刷持有的三和国际科技股份以适当价格转让给”三和国际实业”及重要管理人员(国股东)。4由集团在大陆设立专门的进口代理公司。5由集团在主要生产或销售地收购、设立、承包、承租一些享受特殊税收优惠政策的企业。4在“三和国际科技”之下设立“三和国际印刷技术开发公司”(简称“技术开发公司”),在主要销售区域设立销售分公司。5将三和国际国际、三和国际印
4、刷目前的业务逐步转移到三和国际科技,即：(1)将目前由三和国际国际向集团总部()进口的业务逐步改为由进口代理公司向集团进口,再将进口的货物销售给享受某种特殊税收优惠政策的公司,由该类公司销售给三和国际科技公司,最后通过各地销售分公司销售给最终客户,或直接由三和国际科技销售给最终客户；(2)将三和国际国际、三和国际印刷的工业和网版加工等业务逐步转移至“三和国际科技”。6由技术开发公司向享受优惠政策的公司和双定户提供技术支持服务。7在适当的时候注销三和国际国际、三和国际印刷。三、投资公司设立地点的选择选择设立投资公司的地点,主要考虑以下几个因素：提高资产的安全性；海外上市；避税；不受外汇管制；股份
5、转让方便。据此,我们推荐英属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛等几个地区(国家)作为设立投资公司的拟选地点。下面是这些地区(国家)相关情况的介绍。(一)英属维京群岛(BVI)1在BVI设立投资公司的主要优势(1)设立公司要求低：无注册资本最低限制,任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事,公司人员中也不必有当地居民；(2)性好：可发行无记名股票,无需申报管理者资料,账目和年报也不必公开；(3)费用低廉：设立注册资本在5万美元以下的公司,最低注册费为300美元,加上牌照费、手续费,当地政府总共收取980美元；(4)税负极轻：除每年交纳营业执照续牌费600美元外,免交所有当地税项；(5)没
6、有外汇管制,资金转移不受任何限制,资金程度高；(6)公司类型可为国际商业公司；(7)可到美国纳斯达克上市。2不足之处BVI不是创业板的合法注册地3其他情况名称：英属维尔京群岛(The British Virgin Islands)。面积：153平方公里。人口：1.98万(2000年估计)。主要是黑人。通用英语。多数人信奉基督教。 首府：罗德城( )。总督：弗兰克萨维奇(),1998年5月就任。 简况：位于大西洋和加勒比海之间,距波多黎各东海岸100公里。属亚热带气候,年平均气温2132,年降水量1000毫米。原始土著居民为加勒比地区的印第安人。1493年哥伦布抵达该岛。1672年被英国兼并。1
7、872年成为英国殖民地背风群岛的一部分,受背风群岛总督管辖至1960年。1986年月,维尔京群岛党上台执政,并在1990年11月、1995年月、1999年5月大选中连续获胜。政治：1999年5月17日举行大选,维尔京群岛党再次获胜,拉尔夫奥尼尔(Ralph O Neal)继续担任首席部长。宪法：现行宪法于1967年4月生效,1977年6月修订。规定总督由英王任命,负责防务、治安、外事、司法和部分财政事务,并拥有有限立法权；设行政委员会,由总督、总检察长、首席部长和另外三名部长组成,处理行政事务。总督任行政委员会主席；首席部长由总督在立法委员会多数党成员中指定。1993年底,根据现政府的请求,英
8、国政府任命一个三人委员会,旨在研究并讨论修改关于增加立法机构中党派的席位数、直选首席部长以及促成权利法通过等。议会：立法委员会由13名直接选举成员、议长和总检察长组成。任期四年。1999年5月17日大选,维尔京群岛党获席,新成立的民族党获席,关心市民运动获席。议长鲁本特尔浦(Reuben Vanterpool)。政府：本届行政委员会成员有：主席弗兰克萨维奇,首席部长兼财政部长拉尔夫奥尼尔,自然资源和劳工部长朱利安弗雷泽(Julian Frazer),通讯、工程和公共事业部长阿尔文克里斯托弗(Alvin Christopher),卫生、教育、文化和福利部长艾琳帕森斯(EileenParsons)
9、,总检察长暂缺。司法机构：司法受辖于东加勒比高等法院。岛设最高法院和上诉法院以及一个地方法院、一个青少年法院和一个裁判权法院。东加勒比最高法院在岛设一位常驻陪席推事。现任陪席推事多里昂泰勒(Dorien Taylor)。政党：有四个政党。(1) 维尔京群岛党(Virgin Islands Party)：执政党,70年代初成立。领袖拉尔夫奥尼尔。() 民族党(National Democratic Party)：成立于1998年5月。领袖奥兰多史密斯(Orlando Smith)。() 统一党(United Party)：60年代中期成立。领袖康拉德麦德罗(Conrad Maduro)。 ()
10、关心市民运动(Concerned Citizens Movement)：1994年成立。前身为独立人民运动。领袖奥马尔霍奇(Omar Hodge)和沃尔温布鲁利(Walwyn Brewley)。经济：主要依靠旅游业和金融服务业。近年来,经济增长较快。人均国生产总值(1999)：38500美元。货币名称：美元。 工业：实行十年免税制以促进工业发展。制造业规模较小,主要生产朗姆酒、旅游品、书籍和建材等。农业：约有耕地800公顷,草场4000公顷。主要种植水果、蔬菜和甘蔗。水果和蔬菜供国消费并出口美属维尔京,甘蔗主要用于酿造朗姆酒。有畜牧养殖业。主要出口渔业产品。但大部分食品靠进口。1999年政府决
11、定通过修改法律和政策来提高农产品的档次,以保证农业自给并少量出口。服务业：为加勒比地区的金融中心之一。金融服务业和房地产业是新兴产业,近年来发展很快。政府进行立法促进保险业务以加强金融业并使其多元化。1998年离岸金融业收入占政府直接收入的51.1。2000年底在此注册的外国公司有350000家。旅游业：是最重要的经济部门和发展计划的基础。1995年政府制定一个新的国家旅游计划以提高群岛知名度。游客主要来自美国。交通运输：岛以公路运输为主。罗德城地区的一双车道公路项目于1996年初开工,耗资约480万美元。公路：总长约160公里。水运：有直达英国、美国和荷兰的航线。主要港口是罗德城。空运：有通往迈阿密以及美属维尔京、圣基茨等附近岛国的航线。主要机场是距罗德城约公里的牛肉岛机场,有四个航班,另外在阿加达岛和维尔京戈尔达岛有两个小机场。外贸易：主要贸易对象是美国、特立尼达和多巴哥、安提瓜和巴布达、英国,历年均为入超。主要进口产品是机器、食品和
