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1、第十章所得税法律制度（答案解析）打印本页一、单项选择题。1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。A国有企业B合伙企业C个人独资企业D外商投资企业【您的答案】【正确答案】A【答案解析】企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法的规定；外商投资企业适用外商投资企业和外国企业所得税法的规定。2.根据企业所得税暂行条例的规定，下列各项中，准予从收入总额中直接扣除的是（）。A.无形资产开发未形成资产的部分B.各项税收滞纳金C.短期投资跌价准备金D
2、.资本性支出【您的答案】【正确答案】A【答案解析】根据企业所得税暂行条例规定，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。3.纳税人根据生产经营需要融资租入固定资产一台，发生融资租赁费25万元，则（）。A.该租金可根据收益时间，均匀扣除B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除C.该租金不得扣除，但该资产可按规定提取折旧费用D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧【您的答案】【正确答案】C【答案解析】纳税人以经营租赁方式取得的固定资产，其租金可根据收益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得的固
3、定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。4.目前，我国企业所得税实行的税率是（）。A比例税率B超额累进税率C定额税率D比例税率与超额累进税率相结合【您的答案】【正确答案】A【答案解析】企业所得税实行33的比例税率，对利润水平较低的小型企业，实行18和27的两档照顾性税率。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。A.纳税人直接向某学校的捐赠B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠【您的答案】【正确答案】D【答案解析】纳税人通过中国境内“非营利的社会
4、团体、国家机关”的捐赠，可以在税前扣除。6.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（）。A消费税B营业税C增值税D印花税【您的答案】【正确答案】C【答案解析】消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。7.某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元，2000年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据我国企业所得税税前扣除办法的规定，准予扣除的利息支出为（）万元。A、210B、175C、180D、105【您的答案】【正确答案】B【答案解析】纳税人从关联方取得的借
5、款金额超过其注册资本的50的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出210(2500/3000)175万元。8.某食品公司2005年全年销售收入3000万元，通过某电视台的广告费支出为400万元，根据国家税务总局的有关规定，该公司2001年度在税前准予扣除的广告费支出为（）万元。A、200B、400C、60D、240【您的答案】【正确答案】D【答案解析】对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城等10大
6、行业的企业，每一纳税年度的广告费支出，在销售（营业）收入8以内的部分，可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。9.某股份制企业2004年末应收账款余额3000万元，根据我国企业所得税税前扣除办法的规定，该企业提取的坏账准备金不得超过（）万元。A.100B.90C.15D.150【您的答案】【正确答案】C【答案解析】经批准可以提取坏账准备金的纳税人，坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5。10.某国有企业2003年经税务机关审核确认的亏损额为30万元，2004年盈利33万元。其2004年应纳企业所得税税额为（）。A0.54万元B0.81万元C5.94万元D10.89万元【
7、您的答案】【正确答案】A【答案解析】根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。本题应按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。计算过程：（3330）180.54（万元）。11.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（）。A.按年计征，分月或分季预缴B.按季征收C.按季计征，分月预缴D.按月征收【您的答案】【正确答案】A【答案解析】我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。12.盘盈的
8、固定资产，按同类固定资产的（）计价。A.实际成本B.市场价格C.重置完全价值D.评估确认价格【您的答案】【正确答案】C【答案解析】盘盈的固定资产，按同类固定资产的“重置完全价值”计价。13.根据规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前扣除。该一定的比例为（）。A1.5、14、2B2、1.5、14C2、14、1.5D1.5、2、14【您的答案】【正确答案】C【答案解析】纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资的2、14、1.5计算扣除。14.某公司2004年销售收入净额为2500万元，其当年发生业务招待费55万元
9、。按照企业所得税法律制度的规定，该公司允许在税前扣除的业务招待费是（）。A55万元B7.5万元C13.5万元D10.5万元【您的答案】【正确答案】D【答案解析】纳税人发生的业务招待费在规定的比例范围内，可据实扣除，超过部分，不得在税前扣除。计算过程：15005（25001500）310.5（万元），或：25003310.5（万元）。15.外商投资企业应纳税所得额中，准予全额扣除的项目是（）。A.向关联企业支付的管理费B.交际应酬费C.工资、薪金支出D.向境外支付的社会保险费【您的答案】【正确答案】C【答案解析】向关联企业支付的管理费、向境外支付的社会保险费属于不得扣除项目；交际应酬费属于有一定
10、扣除标准的项目。16.以下属于中国居民纳税人的是（）。A.德国人甲2003年9月1日入境，2004年10月1日离境B.意大利人乙来华学习180天C.美国人丙2004年1月1日入境，2004年至12月31日离境D.英国人丁2004年1月1日入境，2004年11月20日离境【您的答案】【正确答案】C【答案解析】外国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指公历1月1日起到12月31日），临时离境一次不超过20天，累计不超90天，才能认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。17.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是（）。A.劳动报酬所得B.稿酬所得C.
11、保险赔款D.彩票中彩所得【您的答案】【正确答案】C【答案解析】个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。18.个人将其所得用于公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额（）的部分，可从其应纳税所得额中扣除。A.10B.30C.3D.1.5【您的答案】【正确答案】B【答案解析】个人将其所得用于公益、救济性捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30得部分，可从其应纳税所得额中扣除。19.按照我国个人所得税法的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）。A、每次收入额扣除20的费用B、每次收入额减去800元的费用C、每次收入额扣除3200元的费用D、每次收入额【您的答案】【正确答案】D【答案解析】股
12、息、利息、红利所得、偶然所得，以每次的收入额为计税依据计征个人所得税。20.某作家写作的一本书稿出版，取得稿酬收入30000元，其中通过社会团体向希望工程捐款9000元，其应纳个人所得税为（）。A3360元B3192元C6000元D4200元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】应纳税所得额30000（120）24000元，公益性捐赠税前扣除比例为90002400010037.5。超过了公益性捐赠扣除比例30。税前只能扣除的捐赠额24000307200。应纳时而（300007200）20（130）3192（元）。21.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中一台价值1000元的
13、电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（）元。A200B40C800D600【您的答案】【正确答案】A【答案解析】根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：100020200（元）。二、多项选择题。1.下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额中征税的有（）。A.按国家规定全额上缴财政的国有资产产权转让收益B.按国务院清产核资时发生的资产评估增值C.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入D.纳税人取得的包装物押金收入【您的答案】【正确答案】AB【答案解析】根据企业所得税暂行条例规定，A、B两项不计入应纳税所得额；纳税人购买国债的利息
14、收入，不计入应税所得额。但国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税。2.根据企业所得税暂行条例的规定，下列各项税额中，准予从收入总额中扣除的是（）。A.消费税B.营业税C.城市维护建设税D.增值税【您的答案】【正确答案】ABC【答案解析】准予从收入总额中抵扣的税金包括：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包括增值税。3.根据我国企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（）。A银行存款利息收入B金融债券利息收入C国债利息收入D国家重点建设债券利息收入【您的答案】【正确答案】ABD【答案解析】（1）纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；（2）纳税人购买国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，计入应纳税所得额；（3）外单位欠款付给的利息收入，计入应纳税所得额。4.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法是（）。A.按照独
