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1、会计中介机构：a.会计师事务所（重点扶持10家大型、200家中型会计师事务所）；b.代理记账机构。3人才评价（1）会计从业资格考试评价；（2）会计专业技术资格考试评价；（3）注册会计师考试评价；（4）会计领军（后备）人才评价。4监督检查A是否依法建账B资料是否真实和完整C会计核算是否符合法定要求D是否具备从业资格和任职条件;二、自律管理（一）中国注册会计师协会（中注协）:宗旨：服务、监督、管理、协调（二）中国会计学会：创建于1980年，是财政部所属的非营利性社会组织三、单位管理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责第三节会计核算（七个方面）（一）总体要求：1对信息质量：客
2、、相、可（一）、及、明、谨、实、重等八条原则；2对核算依据：必须以实际发生的经济业务事项为依据；以虚假业务核算，是一种严重的违法行为；3对核算资料：会计资料-符合国家统一会计制度的要求；虚假会计资料（伪造、变造）是一种严重的违法行为；4对会计电算化：使用的会计软件；用电子会计资料必须符合国家统一会计制度的要求；（二）填制会计凭证：1原始凭证审核处理：（1）不真实，不合法：不受理，向单位负责人报告；（2）不准确，不完整：退回，补充更正。2原始凭证更正：内容有吴：重开或盖章更正；金额有误只能重开；3会计基础工作规范对原始凭证重点要求：签名或盖章；大小写一致；出差借据，不退；批文是原始凭证附件。4记
3、账凭证：附有原始凭证(除结账、更正错帐外)，原始凭证分割单；（三）登记账簿：占格宽1/2；蓝黑墨水；红字：冲账、记减少、余额记负数、其他；不涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹（登帐错误红字更正并盖章）。（四）编制财务会计报告：1含义与名称统一2组成：按内容可分为以下四个方面：会计报表（主要组成）：资产负债表、利润表、现金流量表（小企业可以不要)；报表附表：a需要对外报送(小企业应交增值税明细表）；b不需要对外报送的内部管理报表；报表附注：对报表各要素进行补充和说明；对未能在报表中列示的项目的说明；对报表中无法列示的项目的补充说明；小企业中的：2个变更（政策和估计）和5项其他重要事项财务情况说明
4、书：对财务进行分析总结的文字：生产经营；利润实现与分配；资金增减与周转；税金缴纳、财产物质；其他。3编制：依据：会计账簿和相关资料；条例和规范对编制报告基本要求：（1）依据一致；（2）依法确认计量：不随意改变会计要素的确认和计量标准；（3）按期结账：按规定的结账日，不提前、不推迟；（4）年度清产核资；会计法对对外提供报告的具体要求：第一：签名并盖章：A单位负责人（法人代表）、B主管会计工作负责人（总经理）、C总会计师（财务副总）、D会计主管人员（财务经理）；第二：责任主体：单位负责人是报告的责任主体（不推卸责任）。条例与规范对对外提供报告的具体要求：（1）向监事会报告：国务院派监事会国有重点大
5、企、国有重点金融机构和省府派监事会的国企；（2）非法拒绝提供：任何组织和个人非法要求企业提供报告，企业有权拒绝；（3）向职代会公布、说明：国企至少每年一次向职代会；（4）错误更正：更正本单位留存的、通知接受者更正、错误较多的重报。（五）会计档案管理：1包括：凭证、账簿、报告、其他；2不包括：计划、预算、制度等文字材料（属于文书档案不属于会计档案）（六）公司企业会计核算的特别规定：（P288会计法24-26条）1意义：特殊性（3个区别）与重要性（数量多、危害大）2基本依据：a实际业务，b国家统一会计制度；3程序：按照以上两个依据对六要素进行确认、计量和记录。4公司企业会计核算特别禁令：（1）不多
6、列少列资产、负债、所有者权益；（2）不多列少列收入；（3）不多列少列费用成本；（4）不多列少列利润；（5）不得有其他违规行为。（不多列少列会计六要素及其他）（七）其他（一）会计年度：采用公历年度：1月1日12月31日；年度的划分半年度（1月1日至6月30）、季度、月度：目的：与财政年度一致，便于宏观经济管理（二）记账本位币1选择货币记账的原因：计量单位（货币量、实物量、劳动量）;一般等价物，价值尺度2记账本位币：人民币；3人民币以外的货币可以作为记账本位币；4报表要折合为人民币.（三）会计处理方法.按制度确定并保持稳定；可以变更：必须在附注中说明。（四）财产清查：帐实、帐证、帐帐、帐表相符第四
7、节会计监督一单位内部会计监督（一）主体和对象和依据:1主体：单位会计机构和会计人员（单位负责人承担最终责任）2对象：本单位的经济活动。3单位内部会计监督的依据：财经法律、法规、规章；单位内部会计管理制度；单位内部预算、计划资料（属于内部监督依据，但不属于会计档案）。（二）单位内部会计监督基本要求：建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务（必须建立、必须健全）会计法规定的内部会计监督制度的基本内容（四个明确）：(1)会计事项相关人员的职责权限应当明确；（a审批人员业务与会计、b经办人员、c财物保管人员、d记账人员）；(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确：（a重大对外投资、b资产处置、
8、c资金调度、d其他）(3)财产清查的相关事项应当明确：三项（a范围、b期限、c组织程序）；年报之前必须清查(4)内部审计的办法和程序应当明确。（三）相关人员在内部监督中的职责权限：1单位负责人：（1）保证会计依法履行职责；（2）不指使会计违法办理会计事项。2会计人员：（1）违法会计事项有权拒绝或纠正；（2）账实不符的有权处理的就处理，无权的向领导人报告。（四）内部会计日常监督的主要内容：1对财务报告：（1）伪造，篡改报告应制止和纠正（刑法中有规定：假报告3年并处罚金）；（2）无效的向上级主管单位报告。2对财物收支：手续不全的退回；违规的不纳入单位核算的收支应制止纠正；违法的财务收支不办理；违法
9、的财务收支应制止和纠正；制止纠正的无效的向单位领导报告，领导10日决定并对决定承担责任；违法收支不制止、不纠正、不报告应承担责任；（五）单位内部会计监督与内部控制首先熟悉以下3点：1内部会计监督制度的本质:是一种内部控制制度。2建立内部控制法律制度的必要性：有的企业负责人私自对外投资，收入不入账，中饱私囊；单位内部职能部门私设“小金库”，资金管理严重失控；有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。在单位认识不足时法律的引导督促是必要的与企业的自主经营并不矛盾；3其他国家和地区内控立法的先例：美国反贪污受贿法有规定公司要建立内控制；新加坡公司法也有规定；我国台湾有规定。其次认真掌握企业内部控制
10、基本规范（财政部会同审计署、银监会、证监会、保监会制定）以下要点1内部控制的含义和目标（1）内部控制含义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；（2）内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2适用范围和执行时间（1）适用范围：大中型企业。小企业和其他单位可参照（2）执行时间：2009年7月1日执行。2008年6月28日发布；3建立和实施内部控制应遵循的原则（1）全面性原则：贯穿全过程，覆盖各种业务和事项；（2）重要性原则：全面基础上，关注重要业务事项和高风险领域；（3）制衡
11、性原则：相互制约、相互监督；（4）适应性原则：与企业经营规模等相适应，并随情况的变化及时调整；（5）成本效益原则：权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实施有效控制。4企业建立与实施有效内部控制的关键要素：（1）内部环境：是实现内部控制的基础；（2）风险评估：及时识别分析风险，合理确定风险应对策略；（3）控制活动:根据评估结果，将风险控制在可承受度之内；（4）信息与沟通：确保信息在企业内外部之间有效沟通；（5）内部监督。详细内容见附录5第二、三、四、五、六章。5对企业建立与实施有效内部控制的其他规定：（1）本企业内控制的制定与实施：企业应当依法制定本企业的内部控制制度并组织实施；（2）建立信息系
12、统：对业务和事项实施自动控制，减少人为操纵因素；（3）实施激励约束机制；纳入绩效考核；（4）政府监督检查:国务院有关部门（财政部）明确具体要求，并监督检查；（5）有效性审计：对内控制有效性审计的会计师事务所应出具审计报告并签字负责；（6）回避：一家会计事务所不得同时为同一企业提供内控制咨询与内控制审计。二会计工作的政府监督1主体：县以上政府财政部门；审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等其他部门依法监管。2对象：会计行为，并对违法会计行为进行处罚。3主要内容：（1）依法建账（是否建账，有无账外账）；（2）会计资料是否真实和完整；（3）会计核算是否符合法定要求；（4）是否具备从业资格和任职条
13、件;（5）对事务所的审计报告的程序和内容的审查（五个明知不指出）。此外：财政部门可以向相关单位和金融机构查询情况，相关单位应支持。4法定注意事项：（1）必须在法定职责范围内；（2）有关部门应当避免重复（出结论，加以利用）；（3）保密。三会计工作的社会监督1主体：注册会计师及其所在的会计师事务所；2对象：单位的经济活动；3社会公众的监督：任何单位和个人对违反本法和国家统一会计制度的行为，有权检举。4注师及事务所的业务范围（法定：出具三报告一其他；）：1）法定：审计报告；验资报告；有关报告（合并分立）；其他。2）非法定业务：会计咨询、会计培训、资产评估、税务代理、代理注册登记等。5对社会监督的再监
14、督：部门：财政部及省级财政部门和经授权的其他财政部门。会计监督的主体和对象的比较表项目监督主体监督对象备注1内部监督单位会计机构和会计人员本单位的经济活动内部2政府监督县以上财政部门等会计行为外部3社会审计监督注册会计师及所在的事务所单位的经济活动4社会公众监督单位的经济活动违法会计行为第五节会计机构和会计人员（六个方面）一会计机构:（一）概念：我国会计机构主要包括（会计工作和财务工作紧密相连，统一设置财务会计机构）1主管会计工作的机构：各级财政部门:部、厅、市局、县局、乡所2业务主管部门的机构：本系统范围：部司、厅处、局科、局股。3单位的会计机构：各企事业单位：财务处（部）、科、股。（二）单
15、位会计机构设置：应当根据会计业务的需要来决定。设置机构、指定主管和委外记账（三）会计机构负责人：有会计证同时会计师或会计工作3年或主管2年以上。（四）总会计师法规：国务院颁布的总会计师条例1设置：国有大中型企业必须设；总会计师的任职资格、职责、权限由国务院规定。2地位：总会计师是单位行政领导成员。凡是设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。3任职条件（重点）：会计师后主管会计工作经历3年以上。4权限（重点）：（1）预算、计划、会计决算报表、合同必须经总会计师签署；（2）对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先提出意见，（3）考核会计机构负责人或会计主管人员。（五）会计人员回避制度（国有企业事业单位）1单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；2会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。3直系亲属包括：（1）夫妻关系（2）直系血亲关系（含法律上寄养）（3）三代以内旁系血亲；（4）
