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1、银行会计习题总汇含答案第三章 存款业务练习一、练习单位存款利息计算与核算（见书82页） 第二季度利息=23562000x（0.06%/30)=471.24元借：利息支出 471.24元贷：活期存款 471.24元 2某行开户单位于2010年3月20日存入一笔定期存款800000元，期限3年，年利率3.33%。该单位于2013年3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。计算到期利息并作出相应的会计分录。解：到期利息=800000x3x3.33%=79920元逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814元利息=79920+814=80734元相应会计分录：借：定期存款
2、800000元 借：利息支出 80734元 贷：活期存款 880734元二、练习储蓄存款业务1. 某储户2012年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2012年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余36000元于2013年1月5日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。解：（1） 存入时的会计处理借：现金 60000元贷：定期储蓄存款 60000元（2） 部分提前支取借：定期储蓄存款 24000元借：利息支出 24000x（0.72%/36
3、0)x66=31.68元贷：现金 24031.68元借：现金 36000元贷：定期储蓄存款 36000元（3） 到期支取本息借：定期储蓄存款 36000元借：利息支出 36000x1x2.25%=810元贷：现金 36810元2 某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每两个月支取一次，共支取6次，月利率1.02。计算到期应付利息。（见书89页）解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率 =（12000+2000）/2x12x0.102%=85.68元3 某储户2012年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013
4、年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。计算应付利息并作出支取时的会计分录。解：应付利息=存款金额x平均存期x月利率 =500x12x(1+12）/2x(1.71%/12)=55.58元支取时的会计分录：借：零存整取存款 6000元借：利息支出 55.58元贷：现金 6055.58元第四章 贷款与贴现业务练习一、练习未减值贷款业务工行某分支机构1月1日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款20万元，当日转入该公司存款账户，期限一个月，合同月利率5，同时发生交易费用100元，支付给在本行开户的A 咨询公司；蓝华公司到期归还贷款本息，共计20.1万元。做出工行该分
5、支机构的会计处理。（1） 发放贷款的会计处理借：贷款本金 200000元借：贷款利息调整 100元贷：活期存款蓝华公司 200000元贷：活期存款A 咨询公司 100元（2） 未减值贷款收回的会计处理借：活期存款蓝华公司 201000元贷：贷款本金 200000元贷：利息收入 900元贷：贷款利息调整 100元 二、练习减值贷款及贷款损失准备业务（一）假设某工行发生下列经济业务，作出每笔业务的会计分录 17月11日，借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70 000元的贷款价值又恢复。借：贷款损失准备 70000元贷：资产减值损失 70000元 2借款人乳品厂一笔已减值贷款，本金700 000元，
6、利息40 000元确实无法收回，经批准予以核销。借：贷款损失准备 700000元贷：贷款已减值 700000元借：坏账准备 40000元 贷：应收利息 40000元表外科目：应收未收利息40000元 3借款人油漆厂已核销的贷款又收回，其中,本金1 500 000元，应收利息80 000元。借：贷款已减值 1500000元贷：贷款损失准备 1500000元借：应收利息 80000元贷：坏账准备 80000元借：活期存款油漆厂 1580000元贷：贷款本金 1500000元贷：应收利息 80000元 （二）假设某商业银行年末贷款余额为560000万元，分类如下：正常贷款540000万元；关注类贷款
7、12000万元；次级类贷款5000万元；可疑类贷款2000万元；损失类贷款1000万元。假设年末一般准备账面余额为5100万元，专项准备账面余额为4680万元。一般准备提取比例1%，专项准备提取比例：关注类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100%。 要求：按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会计分录。解：由题意得年末应提取的一般准备数额：560000x1%=5600万元 5600-5100=500万元（补提） 会计分录：借：资产减值损失 500万元 贷：贷款损失准备 500万元年末应提取的专项准备12000x2%+5000x25%+2000x50%+1000x10
8、0%=3490万元3490-4680=-1190万元（冲减）会计分录：借：贷款损失准备 1190万元 贷：资产减值损失 1190万元 三、练习票据贴现业务 2012年7月1日，某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350 000元，承兑人为同城某工行，汇票到期日为该年11月4日，经信贷部门审查后予以办理，假设月贴现率为3。票据到期，向承兑行收回贴现票款。 要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录。 （2）作出贴现行收到票款时的会计分录。解：由题意得（1） 贴现利息=贴现金额x日贴现率x贴现天数 =350000x（0.3%/30）x126=4410元实付
9、贴现金额=贴现金额-应付贴现利息 =350000-4410=345590元办理贴现的会计分录：借：贴现资产贴现（面值） 350000元贷：活期存款甲公司 345590元贷：贴现资产利息调整 4410元（2） 贴现行收到票款时的会计分录：借：存放中央银行款项备付金 350000元借：贴现资产利息调整 4410元贷：贴现资产贴现（面值） 350000元贷：利息收入 4410元 第五章 支付结算业务练习一、练习支票和本票业务 资料：假设工行某支行发生下列支票业务：1收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日提出交换，退票时间过后未被退票，银行办理转
10、帐。 2开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行开户的塑料厂货款70000元，经审核无误后办理转帐。借：活期存款制药厂 70000元贷：活期存款塑料厂 70000元 3开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发放工资，经审核无误付给现金。借：活期存款服装厂 90000元贷：现金 90000元 4开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单，金额50000元，审核无误后提出交换。借：存放中央银行款项备付金 50000元贷：其他应付款 50000元 5交换提入支票一张，金额45000元，是本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。借：活期存款蓝天贸易公司 45000元贷：存放中央
11、银行款项备付金 45000元 6交换提入支票一张，金额79000元，是本行开户单位油漆厂支付材料款，因油漆厂账户资金不足，提出退票，当天未能退回，作挂帐处理。借：其它应收款 79000元贷：存放中央银行款项备付金 79000元 7收到某客户提交银行本票申请书及现金6000元，经审核无误，签发本票。借：现金 6000元贷：本票 6000元 8开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付，金额40000元，经审查该本票为同城其他银行签发，办理转账。借：存放中央银行款项备付金 40000元贷：活期存款农机公司 40000元9 客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王
12、先生，经审核无误后支付现金。借：本票 5000元贷：现金 5000元 10从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办理转账。借：本票 48000元贷：存放中央银行款项备付金 48000元 二、练习银行汇票业务的核算 资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务1客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。借：现金 40000元贷：汇出汇款 40000元 2开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐
13、。借：清算资金往来 200000元贷：活期存款 200000元 3开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。借：活期存款 900000元贷：汇出汇款 900000元 4李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款8000元，经审核无误后支付现金。借：其他应付款 8000元贷：现金 8000元 5接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实际结算金额130000元，汇票申请人是开户单位通信公司。借：汇出汇款 150000元贷：清算资金往来 130000元贷：活期存款通信公司 20000元 6开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额1000
